Как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ
Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько видов вычетов, на которые можно уменьшить доходы физлиц:
-
стандартные (ст. 218 НК РФ) – на детей, вычет за выполнение нормативов ГТО, вычеты пострадавшим от Чернобыльской аварии, инвалидам и др.;
-
социальные (ст. 219 НК РФ) – на обучение, лечение, благотворительность, фитнес, прохождение независимой оценки своей квалификации;
-
имущественные (ст. 220 НК РФ) – при покупке/продаже недвижимости и иного имущества;
-
профессиональные (ст. 221 НК РФ) – в сумме расходов при оплате работ по договорам ГПХ, по авторским вознаграждениям и т.п.;
-
инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) – при внесении средств на инвестиционный счет и т.д.
Если при выплате доходов и расчете налога налоговым агентом применялись какие-либо из вычетов, их следует отражать в строке 130 Расчета 6-НДФЛ.
При заполнении 6-НДФЛ за год сведения об имущественном, социальном и стандартном вычетах отражают в разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ), с указанием соответствующего кода, который приведен в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 (ред. от 18.10.2024). В частности, для имущественного вычета это коды "311" и "312". В этом же разделе указывают информацию об уведомлениях из ИФНС, на основании которых предоставили соцвычеты и имущественные вычеты. В Приложении к справке эти вычеты не прописывают.
По правилам заполнения строки 130 суммы вычетов в ней указывают (п. 28 Порядка заполнения 6-НДФЛ):
-
обобщенно по всем физлицам;
-
нарастающим итогом с начала отчетного года.
Например, вот как отразится в полугодовом Расчете 6-НДФЛ вычет на детей (1400 руб.), применяемый ежемесячно к зарплате троих сотрудников, у каждого из которых по одному ребенку, если общая сумма выплаченного за 6 месяцев дохода всего персонала (5 человек) 600 тыс. руб.:
Стр. 120 – 600 000 руб., доход, полученный всеми работниками;
Стр. 130 – 25 200 руб., примененные вычеты по троим сотрудникам за 6 месяцев (1 400 руб. х 3 чел. х 6 мес.);
Стр. 140 – 74 724 руб., НДФЛ, исчисленный с учетом вычетов ((600 000 руб. – 25 200 руб.) х 13%).
Суммы выплаченного дохода, полностью не облагаемые НДФЛ, показывать по строке 120 Расчета не нужно (к таковым относится, например, пособие по беременности и родам). Соответственно, и по строке 130 такие суммы в качестве вычетов не отражаются.
Пример
Сотрудница с января по сентябрь получила следующие доходы от компании:
зарплата в общей сумме 340 тыс. руб.;
пособие по БиР – 195 тыс. руб.;
подарок стоимостью 6 тыс. руб.
При расчете налога применялся вычет на первого ребенка – 1400 руб. в месяц, а также учтена необлагаемая часть стоимости подарка – 4 тыс. руб. Как будут отражены указанные суммы в Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Стр. 120 – 346 000 руб., отражается зарплата и полная стоимость подарка (340 000 руб. + 6 000 руб.), пособие по БиР налогом не облагается, поэтому отражать его не нужно;
Стр. 130 – 16 600 руб., включены налоговые вычеты на ребенка (1 400 руб. х 9 мес. = 12 600 руб.) и вычет в размере 4 000 руб. со стоимости подарка;
Стр. 140 – 42 822 руб., сумма налога ((346 000 руб. – 16 600 руб.) х 13%).
Контрольные соотношения и сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ
Для проверки правильности показателей Расчета налоговиками разработаны специальные формулы – контрольные соотношения (приведены в письме ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@). При проверке нужно учитывать, что сумма вычетов по строке 130 не может быть больше суммы выплаченных доходов по строке 120 (соотношение 1.10). В противном случае налоговики сочтут, что сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ завышена и затребуют пояснения, либо исправление сданного Расчета.
Какие штрафы установлены за нарушения при заполнении и сдаче 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Читайте также: Имущественный вычет в 6-НДФЛ
Итоги
В расчете 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024), указывают и вычеты по НДФЛ. Налогоплательщики вправе снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов. Каким образом такие вычеты прописывают в расчете 6-НДФЛ, рассказано выше в статье.
