Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

summa_nalogovyh_vychetov_v_6-ndfl.jpg

фотобанк Лори

Как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ

Налоговый кодекс предусматривает несколько видов вычетов, на которые можно уменьшить доходы физлиц:

стандартные (ст. 218 НК РФ) – на детей, вычеты пострадавшим от Чернобыльской аварии, инвалидам и др.;
социальные (ст. 219 НК РФ) – на обучение, лечение, благотворительность;
имущественные (ст. 220 НК РФ) – при покупке/продаже недвижимости и иного имущества;
профессиональные (ст. НК РФ) – в сумме расходов при оплате работ по договорам ГПХ, по авторским вознаграждениям и т.п.;
инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) – при внесении средств на инвестиционный счет и т.д.

Если при выплате доходов и расчете налога налоговым агентом применялись какие-либо из вычетов, их следует отражать в строке 030 Расчета 6-НДФЛ.

Вычеты в строке 030 указывают в соответствии со значениями кодов видов вычетов по НДФЛ, которые приведены в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 (ред. от 24.10.2017).

По правилам заполнения строки 030 суммы вычетов в ней указывают (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

обобщенно по всем физлицам;
нарастающим итогом с начала отчетного года.

Например, вот как отразится в полугодовом Расчете 6-НДФЛ вычет на детей (1400 руб.), применяемый ежемесячно к зарплате троих сотрудников, у каждого из которых по одному ребенку, если общая сумма начисленного за 6 месяцев дохода всего персонала (5 человек) 600 тыс. руб.:

Стр. 020 – 600 000, начисленный доход всех работников;

Стр. 030 – 25 200, примененные вычеты по троим сотрудникам за 6 месяцев (1400 х 3 чел. х 6 мес.);

Стр. 040 – 74724, НДФЛ, исчисленный с учетом вычетов ((600 000 – 25 200) х 13%).

Суммы начисленного дохода, полностью не облагаемые НДФЛ, и не поименованные в приказе № ММВ-7-11/387, показывать по строке 020 Расчета не нужно (к таковым относится, например, пособие по беременности и родам). Соответственно, и по строке 030 такие суммы в качестве вычетов не отражаются.

Пример

Сотрудница с января по сентябрь получила следующие доходы от компании:

зарплата за январь-август в общей сумме 340 тыс. руб.;

пособие по БиР – 195 тыс. руб.;

подарок стоимостью 6 тыс. руб.

При расчете налога применялся вычет на одного ребенка – 1400 руб. в месяц, а также учтена необлагаемая часть стоимости подарка – 4 тыс. руб. Как будут отражены указанные суммы в Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Стр. 020 – 346000, отражается зарплата и полная стоимость подарка (340 000 + 6000), пособие налогом не облагается, поэтому отражать его не нужно;

Стр. 030 – 15200, включены налоговые вычеты на ребенка (1400 х 8 мес. = 11 200) и вычет в размере 4000 со стоимости подарка;

Стр. 040 – 43 004, сумма налога ((346 000 – 15 200) х 13%).

Контрольные соотношения и сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

Для проверки правильности показателей Расчета налоговиками разработаны специальные формулы – контрольные соотношения (приведены в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). При проверке нужно учитывать, что сумма вычетов по строке 030 не может быть больше суммы начисленных доходов по строке 020 (соотношение 1.2). В противном случае налоговики сочтут, что сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ завышена и затребуют пояснения, либо исправление сданного Расчета.

Проверять, не превышает ли сумма вычетов начисленные доходы, следует также по каждому физлицу отдельно. Такое превышение по кому-либо из налогоплательщиков ИФНС может обнаружить по окончании отчетного года после получения от налоговых агентов справок 2-НДФЛ, где показатели приводятся по каждому конкретному получателю доходов. Несмотря на то, что в 6-НДФЛ совокупная сумма вычетов по строке 130 по тому же периоду не превышала доходы по строке 020, в 2-НДФЛ сумма вычетов по кому-либо может оказаться больше его доходов, а значит, будут и однозначные выводы инспекции о наличии превышения.