Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

29.05.2025
0
Если организация или ИП в отчетном периоде выплачивали налогооблагаемые доходы физлицам, они должны представить в ИФНС Расчет по форме 6-НДФЛ. Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024) утвержден бланк Расчета и Порядок его заполнения (приложение № 2 к приказу). Налогоплательщики могут снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ за счет предоставляемых им налоговых вычетов. Каким образом такие вычеты отражаются в Расчете 6-НДФЛ, расскажем в нашей статье.

Как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ

Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько видов вычетов, на которые можно уменьшить доходы физлиц:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ) – на детей, вычет за выполнение нормативов ГТО, вычеты пострадавшим от Чернобыльской аварии, инвалидам и др.;

  • социальные (ст. 219 НК РФ) – на обучение, лечение, благотворительность, фитнес, прохождение независимой оценки своей квалификации;

  • имущественные (ст. 220 НК РФ) – при покупке/продаже недвижимости и иного имущества;

  • профессиональные (ст. 221 НК РФ) – в сумме расходов при оплате работ по договорам ГПХ, по авторским вознаграждениям и т.п.;

  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) – при внесении средств на инвестиционный счет и т.д.

Если при выплате доходов и расчете налога налоговым агентом применялись какие-либо из вычетов, их следует отражать в строке 130 Расчета 6-НДФЛ.

При заполнении 6-НДФЛ за год сведения об имущественном, социальном и стандартном вычетах отражают в разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ), с указанием соответствующего кода, который приведен в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 (ред. от 18.10.2024). В частности, для имущественного вычета это коды "311" и "312". В этом же разделе указывают информацию об уведомлениях из ИФНС, на основании которых предоставили соцвычеты и имущественные вычеты. В Приложении к справке эти вычеты не прописывают.

По правилам заполнения строки 130 суммы вычетов в ней указывают (п. 28 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

  • обобщенно по всем физлицам;

  • нарастающим итогом с начала отчетного года.

Например, вот как отразится в полугодовом Расчете 6-НДФЛ вычет на детей (1400 руб.), применяемый ежемесячно к зарплате троих сотрудников, у каждого из которых по одному ребенку, если общая сумма выплаченного за 6 месяцев дохода всего персонала (5 человек) 600 тыс. руб.:

Стр. 120 – 600 000 руб.,  доход, полученный всеми работниками;

Стр. 130 – 25 200 руб., примененные вычеты по троим сотрудникам за 6 месяцев (1 400 руб. х 3 чел. х 6 мес.);

Стр. 140 – 74 724 руб., НДФЛ, исчисленный с учетом вычетов ((600 000 руб. – 25 200 руб.) х 13%).

Суммы выплаченного дохода, полностью не облагаемые НДФЛ, показывать по строке 120 Расчета не нужно (к таковым относится, например, пособие по беременности и родам). Соответственно, и по строке 130 такие суммы в качестве вычетов не отражаются.

Пример

Сотрудница с января по сентябрь получила следующие доходы от компании:

  • зарплата в общей сумме 340 тыс. руб.;

  • пособие по БиР – 195 тыс. руб.;

  • подарок стоимостью 6 тыс. руб.

При расчете налога применялся вычет на первого ребенка – 1400 руб. в месяц, а также учтена необлагаемая часть стоимости подарка – 4 тыс. руб. Как будут отражены указанные суммы в Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Стр. 120 – 346 000 руб., отражается зарплата и полная стоимость подарка (340 000 руб. + 6 000 руб.), пособие по БиР налогом не облагается, поэтому отражать его не нужно;

Стр. 130 – 16 600 руб., включены налоговые вычеты на ребенка (1 400 руб. х 9 мес. = 12 600 руб.) и вычет в размере 4 000 руб. со стоимости подарка;

Стр. 140 – 42 822 руб., сумма налога ((346 000 руб. – 16 600 руб.) х 13%).

Контрольные соотношения и сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ

Для проверки правильности показателей Расчета налоговиками разработаны специальные формулы – контрольные соотношения (приведены в письме ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@). При проверке нужно учитывать, что сумма вычетов по строке 130 не может быть больше суммы выплаченных доходов по строке 120 (соотношение 1.10). В противном случае налоговики сочтут, что сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ завышена и затребуют пояснения, либо исправление сданного Расчета.

Какие штрафы установлены за нарушения при заполнении и сдаче 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Читайте также: Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Итоги

В расчете 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024), указывают и вычеты по НДФЛ. Налогоплательщики вправе снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов. Каким образом такие вычеты прописывают в расчете 6-НДФЛ, рассказано выше в статье.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению».

Вы прочитали экспертную статью
Здесь пишут статьи только профессионалы - юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты. ИИ не используется.
Хотите стать автором проекта "Современный предприниматель"?
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий