Право на социальный налоговый вычет предоставляется гражданам в соответствии с нормами ст. 219 НК РФ. Налоговый кодекс предусматривает разделение социальных вычетов на 6 видов:
-
по затратам, понесенным в связи с пожертвованиями на благотворительные цели;
-
по издержкам, связанным с получением платных образовательных услуг;
-
по расходам на лечение и на приобретение медпрепаратов;
-
по отчислениям на негосударственное пенсионное обеспечение, взносам на добровольное пенсионное страхование или добровольное страхование жизни;
-
по дополнительным взносам, перечисленным на формирование накопительной пенсии;
-
затраты на прохождение независимой оценки уровня квалификационной подготовки.
Вычет можно оформить через работодателя или посредством обращения в ФНС. В любом случае необходимо будет предоставить комплект документов, подтверждающей основания для возникновения права на получение вычета. Поданные документы должны отразить сумму понесенных затрат и размер полученных в рассматриваемом году налогооблагаемых доходов.
Вычет на благотворительность
Социальный налоговый вычет на благотворительность может быть применен, если физическое лицо вносило пожертвования в благотворительные фонды, НКО, религиозные структуры. По НКО надо учитывать и направление деятельности таких организаций - разрешенными для налоговых вычетов являются следующие сферы:
-
спорт (непрофессиональный);
-
наука;
-
культура;
-
образование;
-
здравоохранение;
-
правовая поддержка населения;
-
социальные услуги;
-
охрана окружающей среды;
-
оказание помощи в предотвращении чрезвычайных ситуаций;
-
проведение просветительской работы;
-
защита животных.
Вычет за обучение
Нормы НК социальный налоговый вычет по расходам на образовательные услуги позволяет возмещать лицам, заплатившим за свое обучение (очное, заочное), либо, перечислившим от своего имени плату за учебу детей, братьев, сестер (по очной форме). Возраст детей, за которых платят родители, не может быть больше 24 лет. У образовательной организации обязательно должна иметься актуальная разрешительная документация (лицензия) на ведение учебной деятельности. В роли заявителя может выступать:
-
лицо, оплатившее свое обучение;
-
родитель, опекун, попечитель учащегося;
-
брат, сестра учащегося.
Вычет за лечение
Применение льготы за медуслуги и медпрепараты возможно, если услуги были оказаны на платной основе самому заявителю, его родителям, супругу, несовершеннолетним детям. Возмещение можно получить только за те услуги или медикаменты, которые были назначены врачом и присутствуют в правительственном Перечне (утв. Постановлением от 19.03.2001 г. № 201).
Вычет по пенсионным и страховым взносам
Данный вычет возможет при наличии затрат по взносам, произведенным как за себя, так и за членов своей семьи. В отношении договоров страхования жизни действует обязательное условие – такой договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет.
Вычет по допвзносам
Вычет предоставляется в случае дополнительных отчислений на накопительную пенсию, произведенных согласно закону о пенсионных допвзносах от 30.04.2008 № 56-ФЗ (ред. от 04.06.2018).
Вычет за оценку квалификации
Вернуть налог можно, если независимая оценка производится организациями, которые уполномочены на такую деятельность законами РФ и включены в соответствующий реестр, а расходы по оценке оплачены самим налогоплательщиком. Пакет документации должен включать документ, подтверждающий полномочия оценивающей организации.
Сумма социального налогового вычета
Вычет в связи с затратами на благотворительность может быть применен в размере фактических издержек, но Налоговым кодексом установлен верхний предел вычета – 25% от величины дохода, поступившего в соответствующем периоде (дохода, который формирует налогооблагаемую базу).
При возмещении затрат на обучение учитываются не только фактические издержки, но и максимальные лимиты льготы:
-
предел вычета на образование составляет 120 000 руб.;
-
если же заявитель просит возместить средства, потраченные на учебу детей, лимит снижается до уровня 50 000 руб. за каждого ребенка (эта сумма действует сразу для обоих родителей, то есть при обработке обращения от матери будут учитываться и заявления, исходившие от отца).
«Образовательные» социальные налоговые вычеты в 2019 году не могут быть применены, если обучение было оплачено материнским капиталом.
По медицинским услугам используется предельная величина возмещения, равная 120 000 руб. Если речь идет о дорогостоящих видах лечения, входящих в Перечень № 201, за основу принимаются фактические затраты без ограничения суммы лимитами. В получении компенсации будет отказано, если оплата за оказанные услуги поступила от работодателя заявителя.
По негосударственному пенсионному обеспечению при определении суммы возмещения учитываются фактические затраты в пределах лимита, равного 120 000 руб. Аналогичный подход к применению льготы используется при возмещении НДФЛ за взносы в накопительную систему пенсионного обеспечения, допвзносы ПФР, по договорам страхования жизни и за оценку квалификации.
Обратите внимание: НК РФ социальные налоговые вычеты позволяет применять в рамках лимита 120 000 руб., но совокупно по разным видам возмещений. В эту сумму не входит только обучение детей и дорогостоящее лечение. Оставшиеся типы вычетов суммируются.
Пример
В марте 2018 года гражданин оплатил медуслуги в сумме 85 000 руб., а в августе заплатил за обучение в автошколе 45 000 руб. В 2019 году он подал декларацию 3-НДФЛ на вычет. Вычет за лечение ему будет предоставлен в полном объеме, а остаток лимита по вычету составит 35 000 руб. (120 000 – 85 000). Таким образом, это физическое лицо сможет предъявить к возмещению только часть затрат на учебу – 35 000 руб., при этом 10 000 руб. останутся без возмещения.
Какой социальный налоговый вычет будет получен физлицом по факту: на банковский счет заявителя будут перечислены не суммы его расходов, а процент налога с заявленных величин. То есть, на счет гражданина будет возвращен налог в сумме 15 600 руб. ((85 000 + 35000) х 13%).
Дополнительный ограничительный фактор – сумма фактически уплаченных налогов (НДФЛ) в году понесения затрат. Если сумма перечисленного НДФЛ за заявителя окажется меньше размера предполагаемого возмещения, оно будет реализовано лишь в сумме фактических налоговых платежей, произведенных за отчетный год (даже если лимит вычета не исчерпан).
Получение социального налогового вычета
Все виды социальных вычетов могут быть оформлены через обращение в ФНС. Часть их может быть применена и по месту трудоустройства. Возмещение затрат через работодателя не производится в случае, если основанием возникновения расходов стали благотворительные пожертвования и оценка квалификации. Вычет по взносам на негосударственную пенсию, на пенсионное страхование и по «пенсионным» допвзносам можно получить по месту работы, если такие взносы удерживались из дохода налогоплательщика и перечислялись работодателем (налоговым агентом).
Если действовать через ФНС, то заявление на компенсацию налога подается в налоговую службу по окончании года, в котором были понесены затраты. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ оформляются в ИФНС путем подачи следующего комплекта документов:
-
декларация, подтверждающая размер полученных доходов и уплаченного с них налога за год (3-НДФЛ);
-
справка работодателя, удостоверяющая корректность внесения данных о доходах в декларацию (2-НДФЛ);
-
платежные документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, справки и т.п.);
-
документы, подтверждающие личность заявителя и его родство с лицом, получившим платные услуги;
-
другие подтверждающие документы (например, договор с медицинским или учебным заведением, страховой компанией, с НПФ, копия лицензии организации, оказавшей услуги, рецепт врача).
При обращении за вычетом к работодателю, не нужно ждать окончания года, в котором произведены расходы – ходатайство может быть оформлено в текущем налоговом периоде. Для этого необходимо предварительно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее право на вычет. Работодатель социальный налоговый вычет предоставляет в заявительном порядке – комплект подаваемых работником документов будет состоять из заявления, уведомления ФНС и указанных выше подтверждающих документов (справку о доходах и декларацию 3-НДФЛ прикладывать не надо).
