Справка для налогового вычета за медицинские услуги (форма)

Как подтвердить расходы на лечение для получения налогового вычета

По общему правилу, налоговый вычет предоставляется в размере расходов за медицинские услуги, которые налогоплательщик реально, фактически произвел. Для оформления вычета расходы обязательно надо подтвердить документами.

Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения налогоплательщиком.

В настоящее время расходы налогоплательщика на лечение подтверждаются справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган, форма которой утверждена приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

Новая форма применяется к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года. Она заменяет собой все документы, которые раньше требовались для подтверждения права на социальный вычет (договор, платежные документы, копия лицензии).

Расходы на лечение в 2021, 2022 и 2023 годах должны подтверждаться старой формой справки об оплате медицинских услуг, утвержденной приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Данный приказ действует, он не отменен.

Кто может обратится за медицинской справкой для налогового вычета

Справку может получить только плательщик НДФЛ, оплативший медицинские услуги своими деньгами, если эти услуги оказаны ему самому, его супруге (супругу) или его родственникам, в число которых входят:

• родители;
• дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если они обучаются по очной форме в образовательных организациях;
• подопечные в возрасте до 18 лет (бывшие подопечные после прекращения опеки или попечительства, в возрасте до 24 лет, если они обучаются очно в образовательных организациях).

Как получить справку для налогового вычета за медицинские услуги

Для получения справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган налогоплательщик должен обратиться с соответствующим заявлением в медицинскую организацию или к ИП.

Согласно новым правилам медицинская организация (ИП) может выдать справку заявителю на руки в бумажном виде или самостоятельно направить сведения о расходах налогоплательщика в налоговый орган в электронном виде.

Далее подробнее остановимся на бумажном варианте справки.

Справка для налогового вычета за медицинские услуги - образец 2024

Бумажный вариант справки заполняется в 2-х экземплярах. Один экземпляр выдается налогоплательщику, второй - остается в медицинской организации/ИП.

Бланк справки включает в себя 2 страницы. Порядок заполнения прописан в Приложении № 2 к Приказу № ЕА-7-11/824@ (далее – Приложение № 2).

Бланк справки можно скачать на сайте ФНС или у нас на сайте. Его можно распечатать и заполнить вручную, либо скачать и заполнить на компьютере. Заполненный образец справки для вычета за медицинские услуги вы также найдете у нас на сайте.

Основные требования к заполнению формы:

• при заполнении справки вручную используются заглавные печатные буквы, чернила синего или черного цвета;
• при заполнении документа на компьютере допускается шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов;
• двусторонняя печать справки не допускается;
• в справке не должно быть исправлений. Если необходимо что-то изменить, то заполняется корректирующая справка.

Как заполнить в 2025 справку на налоговый вычет за медицинские услуги в 2024

В верхней части каждой страницы справки указывается:

• ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) медицинской организации или ИП. При указании десятизначного ИНН в последних двух окошках ставится прочерк.
• КПП (код причины постановки на учет) медицинской организации (обособленного подразделения медицинской организации). ИП это поле не заполняет (п. 16 Приложения № 2).

Страница 001 справки на вычет НФДЛ

«Номер справки». Здесь указывают порядковый номер, присвоенный документу в мед. организации/ИП. Все медицинские справки имеют индивидуальный регистрационный номер, который соответствует записи в журнале учета регистрации документов, существующем абсолютно во всех медицинских организациях.

«Номер корректировки». Если справка выдается в первый раз, то при заполнении этого поля надо поставить «0--». Каждая следующая справка, выданная данному налогоплательщику, будет иметь свой номер корректировки («1--», «2--» и т. д.). Если выдается аннулирующая справка, то в этом поле необходимо поставить «999».

«Отчетный год». Здесь надо указать календарный год, в котором заявитель оплатил лечение. Напоминаем, что данная форма справка выдается только в отношении расходов, понесенных с 1 января 2024 года.

«Данные медицинской организации/индивидуального предпринимателя…». Данный раздел содержит сокращенное (в случае его отсутствия - полное) название мед. организации или ее обособленного подразделения. Если услуги оказывал ИП, то надо указать его Ф.И.О.

«Данные физического лица (его супруга/супруги)…». В этом разделе необходимо указать персональные данные лица, обратившегося за выдачей справки (п. 22 – п. 22.6 Приложения № 2). Это налогоплательщик, который будет получать налоговый вычет. Здесь указывают его:

• Ф.И.О. полностью, без сокращений, как в документе, удостоверяющим личность;
• ИНН (при наличии). Если заполняется поле «ИНН», то можно не указывать данные документа, удостоверяющего личность физлица (то есть не надо заполнять поля «код вида документа», «серия и номер» и «дата выдачи»);
• Дату рождения: день, месяц и год рождения как в паспорте.

«Налогоплательщик и пациент…». В этом разделе надо поставить:

• «0», если налогоплательщик и пациент разные лица;
• «1», если налогоплательщик и пациент – одно лицо.

Если указана цифра «1», то страница 002 не заполняется (п. 23 Приложения № 2).

«Сумма расходов на оказанные медицинские услуги…». Если вычет планируют получать оба супруга, то в данном разделе нужно указать сумму расходов того супруга, который обратился за справкой (п. 5 Приложения № 2).

Графа «Код медицинской услуги»

Медицинская справка с кодом «1» для вычета выдается, если оказанные медицинские услуги не относятся к дорогостоящим и не входят в Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. В этом случае сумма налогового вычета за 2024 год может составить 150 000 руб.

Код «2» ставится в справке, если оказанные медицинские услуги входят в Перечень дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ № 458. В данном случае налоговый вычет возмещается со всей фактически оплаченной суммы.

Решение о том, какой код будет проставлен в справке, принимает специалист организации, оказывающей медицинские услуги, после детального ознакомления со всеми оказанными медицинскими услугами и установленными диагнозами. В настоящее время для этих целей применяется Номенклатура медицинских услуг, которая утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 № 804н.

Больница несет ответственность за корректность выставленного кода и может получить штраф, если оказанные услуги не соответствуют указанному коду лечения.

Страница 002 справки на вычет НДФЛ

Страница 002 заполняется на пациента, которому оказаны медицинские услуги, если налогоплательщик и пациент разные лица.

Здесь можно по выбору указать либо ИНН пациента, либо данные документа, удостоверяющего личность.

Справка заполняется отдельно по каждому физическому лицу, которому оказаны медицинские услуги (п. 3 Приложения № 2).

Документы, удостоверяющие личность физлица

В качестве документа, удостоверяющего личность налогоплательщика или пациента (если они не совпадают), могут быть использованы:

Кто подписывает справку на вычет за медуслуги

Справка подписывается сотрудником медицинской организации, заполняющим документ для выдачи налогоплательщику. Соответственно, в мед. организации должен быть принят локальный акт, в котором указан сотрудник, уполномоченный на заполнение и подписание справки для предоставления в налоговый орган.

Ф.И.О. сотрудника, заполнившего справку, указывают в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей справке, подтверждаю». Указанный сотрудник должен поставить свою подпись на каждой странице справки.

Нужна ли печать медицинской организации на справку для вычета НДФЛ

В форме справки, утв. Приказом ФНС № ЕА-7-11/824@, место для печати не предусмотрено, значит печать на справку для вычета за медицинские услуги за 2024 год можно не ставить.

Однако, если уставом организации предусмотрено наличие печати, то рекомендуем ее проставлять при заполнении справки на бумажном носителе.

Нужен ли QR-код на справке для вычета за медуслуги

В правом нижнем углу стр. 001 справки для вычета за медицинские услуги расположена зона QR-кода. Содержимое QR-кода повторяет информацию, указанную в справке.

Согласно порядку заполнения справок, раздел «Зона QR-кода» заполняется с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании вывод на справке QR-кода.

Это нововведение требует соответствующих ресурсов от серверов клиники. Поэтому, поле «Зона QR-кода» может не заполняться в случае отсутствия у организации и ИП технической возможности.

Налоговая инспекция должна принять справку и без QR-кода.

Заявление о предоставлении справки на налоговый вычет

Справка об оплате медицинских услуг для налогового вычета выдается только на основании заявления налогоплательщика, его супруги (супруга) (п. 2 Приложения № 2).

Типовой формы такого заявления нет. Написать его можно произвольно или по форме, разработанной в конкретном медицинском учреждении/ИП.

В любом варианте рекомендуем в заявлении указать:

• налоговый период, в котором оказывалась медицинская услуг и были понесены расходы на лечение;
• данные налогоплательщика, на которого оформляется справка на налоговый вычет: Ф.И.О., ИНН, дата рождения, данные документа, удостоверяющего личность (серия и номер, дата выдачи);
• данные пациента (если налогоплательщик и пациент разные лица): Ф.И.О., дату рождения, ИНН либо данные документа, удостоверяющего личность (серия и номер, дата выдачи);
• просьбу направить сведения об оплате расходов за медицинские услуги в электронном виде непосредственно в ИФНС (при желании получить налоговый вычет в упрощенном порядке в соответствии со ст. 221.1 НК РФ).

Если вычет планируют получать оба супруга, то рекомендуем указать в заявлении сумму расходов для данного заявителя, которая согласована между супругами.

Представлять в медицинскую организацию дополнительные документы (о родстве, опекунстве, браке) при подаче заявления о получении справки об оплате медицинских услуг в настоящее время не требуется. Но, конкретная медицинская организация может установить свои правила (законом это не запрещено). Напомним, что ранее действовавшая Инструкция по заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (Приказ Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256) предусматривала указание налогоплательщиком сведений о родственных отношениях с пациентом.

Заявление может быть подано лично либо направлено в медицинскую организацию по электронной почте, либо иным доступным и разрешенным способом.

Подать запрос на получение унифицированной справки можно в течение 3 лет с момента прохождения лечения в клинике или медицинском кабинете.

Сроки выдачи справки для вычета налога за медицинские услуги

Специальные сроки для выдачи справок для представления в налоговый орган по заявлению налогоплательщика приказом ФНС России № ЕА-7-11/824@ и положениями Налогового Кодекса РФ не установлены.

Рекомендуем руководствоваться общепринятыми сроками рассмотрения письменных обращений – не более 30 дней со дня регистрации обращения.

Направление справки мед. организацией/ИП в налоговый орган

Новая редакция ст. 221.1 НК РФ предусматривает возможность направления сведений о расходах за медицинские услуги в налоговый орган непосредственно медицинской организацией/ИП.

Обмен сведениями с налоговыми органами в электронной форме в целях получения налогоплательщиком социального налогового вычета осуществляется медицинскими организациями/ИП при наличии у них технической возможности на такой информационный обмен.

Порядок и формат представления сведений о расходах на лечение утвержден Приложением № 4 к Приказу ФНС России № ЕА-7-11/824@.

Для того, чтобы воспользоваться данной возможностью, налогоплательщик должен в заявлении указать, что он просит медицинскую организацию/ИП передать сведения о фактических расходах за оказанные медицинские услуги непосредственно в налоговый орган.

Сведения должны быть направлены мед. организацией/ИП в налоговый орган в течение 30 календарных дней после даты подачи заявления налогоплательщиком.

Обратите внимание! Сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения мед. (обособленного подразделения мед. организации) или по месту жительства предпринимателя (п. 7 Приложения № 4).

О получении сведений от медицинской организации/ИП налоговый орган проинформирует налогоплательщика через «Личный кабинет налогоплательщика». Информация должна появиться во вкладке «Вычеты» - «Сведения по социальным вычетам» после поступления сведений в налоговый орган.

В случае наличия у налогоплательщика права на получение налогового вычета налоговый орган направит ему в личный кабинет предварительно заполненное заявление. Такое заявление налоговый орган формирует не позднее 20 марта (по сведениям представленным до 25 февраля) и не позднее 20 дней в случае представления сведений после 25 февраля. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/734@.

Корректирующая справка из медицинского учреждения для налогового вычета

Как известно, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за определенный налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы. Это календарный год.

То есть, обратиться в медицинскую организацию за справкой лучше в конце отчетного периода (года). Однако, налогоплательщик вправе запрашивать справку и после каждого лечения.

В этом случае мед. организация каждый раз должна оформлять корректирующую справку с учетом ранее выданной справки. Это необходимо для того, чтобы учесть все расходы на медицинские услуги, оказанные в течение года, и не допустить ошибок при расчете налогового вычета.

Корректирующая справка заполняется с соблюдением определенных правил:

• в корректирующей справке «Номер справки» указывается такой же, как и в первичной справке;
• каждая новая справка имеет свое значение «корректировка». Это значит, что первая, созданная справка будет иметь значение корректировки «0--», а последующие редактирования будут иметь разные значения корректировки, от «1--» до «998».
• в корректирующей справке указывается общая сумма расходов налогоплательщика нарастающим итогом за весь налоговый период (за 2024 год) (п. 26 Приложения № 2). То есть, в справке будут отражаться расходы за все услуги, оказанные в течение года, включая те, за которые уже была выдана предыдущая справка.

Ответственность организаций и ИП за недостоверность данных в справках на налоговый вычет НФДЛ

В 2023 году Налоговый кодекс РФ был дополнен новой статьей (ст.  126.3 НК РФ), предусматривающей наступление ответственности медицинской организации/ИП в случае представление в налоговый орган недостоверных сведений о фактических расходах налогоплательщика за оказанные услуги в рамках упрощенного порядка получения вычета.

Наказание за данное нарушение - штраф, размер которого составляет 20 % от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета (то есть, от суммы вычета).

Ответственности можно избежать, если медицинская организация самостоятельно выявит ошибку и направит в налоговые органы корректирующую справку раньше, чем налоговые органы обнаружат ошибку.

***

Таким образом, справка об оказании медицинских услуг из медицинского учреждения в 2025 году нужна для того, чтобы вернуть часть денег, потраченных на оплату платных медицинских услуг. Указанный в ней код лечения определяет максимально возможную сумму налогового вычета. Без этого документа инспекция откажет в льготе, даже если вы правильно заполнили декларацию и приложили подтверждающие чеки.