Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет: классификация и нюансы оформления

Налогоплательщики могут получить имущественный вычет при продаже имущества, а также воспользоваться вычетом при осуществлении следующих операций:

• приобретение жилья (например, имущественный вычет при покупке квартиры, дома, части домовладения, комнаты);

• реализация доли в уставном капитале юридического лица;

• изъятие у физического лица принадлежащего ему земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд;

• новое строительство жилья;

• покупка участка, предназначенного для ИЖС;

• приобретение земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

• уплаченные проценты по ипотеке.

Налоговый вычет может быть применен для уменьшения налогооблагаемой суммы дохода налогоплательщика (физического лица) или для возврата денег в сумме раннее уплаченного НДФЛ. Имущественный вычет 2025 доступен только резидентам РФ, которые имеют доходы, облагаемые НДФЛ.

Льгота оформляется через работодателя или через ИФНС. В первом случае понадобится подать заявление в налоговый орган о подтверждении обоснованности обращения работника за вычетом, а потом – когда налоговая вышлет работодателю уведомление о подтверждении права работника на вычет – подать соответствующее заявление своему работодателю.

Имущественный налоговый вычет в 2025 году можно будет заявить по месту трудоустройства, если основания для применения льготы возникнут в 2025 году. Если недвижимость была куплена или продана в 2024 году, то в 2025 году вычет за 2024 год можно оформить только через налоговую инспекцию.

То есть в году возникновения оснований для льготного налогообложения вычет может применять работодатель, а после окончания отчетного периода действовать надо через ИФНС. Если заявитель льготы трудоустроен у нескольких работодателей, он вправе самостоятельно решить, по какому месту работу воспользоваться вычетом.

Право на имущественный вычет по ипотечному кредиту или по расходам на покупку (новое строительство) жилья возникает при условии, что приобретенная недвижимость находится на территории РФ. Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П, если активы оформляются в собственность несовершеннолетних детей, заявителем вычета может стать работающий родитель ребенка (усыновитель, опекун, попечитель).

За вычетом по процентам по ипотечному кредиту налогоплательщик может обратиться только по одному объекту недвижимости.

Заявление на имущественный вычет подается на требуемую сумму льготы, а если по итогам года налоговых перечислений окажется недостаточно для погашения всего объема вычета, остаток может быть перенесен на следующий год (но всего вычет можно получить только за 3 года).

Пенсионерам можно оформить имущественный вычет за 3 года, предшествующих приобретению жилья. Так, при покупке квартиры в 2024 году пенсионер может получить вычет в 2025 году за 2023-2021 гг.

Обратите внимание! Эта норма позволяет пенсионерам воспользоваться льготой, однако у них в эти годы должен быть налогооблагаемый доход! Пенсионеры могут воспользоваться правом переноса остатка по вычету на предыдущие годы (но не более трех лет, которые идут перед годом образования остатка по вычету).

Сумма имущественного вычета

Размер льготы зависит от типа имущественного вычета. На какой имущественный вычет могут рассчитывать налогоплательщики:

1. Если речь идет об изъятии государством находящегося в собственности у человека земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, величина льготы будет равна выкупной стоимости надела (расположеного на нем иной недвижимости) – в том числе и в ситуациях с компенсацией, полученной в натуральной форме.
2. В размере доходов от продажи жилого имущества, которое находилось в собственности у заявителя не менее определенного срока: в общих случаях – 5 лет, а при получении недвижимости в результате приватизации, по дарственной или в порядке наследования, необходимый для освобождения от налогообложения период владения снижается до 3 лет. Максимальное ограничение вычета – 1 млн руб., т.е. вернуть можно до 130 тыс. руб. налога.
3. Вычет в размере доходов от продажи прочего имущества полагается и при несоблюдении минимальных сроков владения, но не более 250 тыс. руб. (норма распространяется и на прочее, в т.ч. движимое имущество, например, автомобили). Аналогичные правила и ограничения по сумме действуют в отношении вычета по доходам от продажи доли в уставном капитале.

Вместо вычета можно отнять от доходов по продаже актива затраты, связанные с первоначальным приобретением этого объекта. Например, дом был куплен в 2023 году за 1,8 млн руб., а в 2024 году его продали за 2,3 млн руб.

Имущественный вычет за 2024 год может быть заявлен в размере 1 млн руб., тогда налог будет взиматься с суммы 1,3 млн руб. (2,3 млн руб. доход – 1 млн. руб. максимальный вычет). Если воспользоваться правом уменьшения доходов на фактические затраты, то налогооблагаемая сумма составит 0,5 млн руб. (2,3 млн руб. доходы – 1,8 млн руб. затраты). Но это возможно при условии, что будут предоставлены документы, подтверждающие сумму издержек по приобретению актива.

При продаже имущественных активов, находящихся в общей долевой или совместной собственности, распределение имущественного вычета производится пропорционально их доле или по договоренности между ними (в случае продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности).

При новом строительстве и покупке жилья допускается вычет в размере фактических издержек, но не более 2 млн руб., т.е. вернуть можно до 260 тыс. руб. налога (льготу можно заявлять по нескольким объектам в разные периоды, главное, чтобы в целом не был превышен законодательный лимит). За участок земли вычет может быть заявлен в такой же сумме, но только после того, как на нем будет возведено жилое строение и на него налогоплательщик получит правоустанавливающие документы, либо если этот земельный участок предназначен для ИЖС.

При заявлении вычета по кредитным ипотечным процентам можно рассчитывать на максимальный размер вычета в сумме 3 млн руб., т.е. возврат налога возможен в сумме до 390 тыс. руб.

Нужно учитывать, что при покупке жилья вычет не предоставляется, если налогоплательщик приобретал недвижимость до 2014 года и получил за нее вычет (который тогда предоставлялся раз в жизни). Если же покупка совершена после 01.01.2014 и вычет ранее не использовался, применить его можно несколько раз, но в общей сумме, не превышающей максимума – 2 млн руб. 

На проценты по кредитам, полученным до 01.01.2014, суммовое ограничение по имущественному вычету не распространяется. То есть покупатель жилья вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме фактически уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному до 2014 года, в полном объеме. Но с 01.01.2014 к вычету можно принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с указанной даты, в сумме не более 3 млн руб.

Читайте также: 3-НДФЛ: продажа автомобиля (образец в 2019 году)

Какие документы нужно подготовить, чтобы получить имущественный вычет по НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Имущественный вычет: изменения - 2025

Получение имущественного вычета в 2025 году осуществляется по прежней схеме. Налогоплательщик должен документально подтвердить понесенные расходы. Так как размер вычета не может быть больше суммы полученных заявителем за 2024 год налогооблагаемых доходов, в ИФНС надо предъявить декларацию 3-НДФЛ и справку 2-НДФЛ.

Однако, нужно отметить следующие изменения - 2025:

1. С 01.01.2025 в отношении доходов от продажи имущества ставка НДФЛ устанавливается в следующих размерах: 13% - если сумма дохода составляет не более 2,4 млн руб., 312 тыс. руб. и 15% с суммы дохода, превышающей 2,4 млн руб. Это нужно учитывать при заявлении соответствующего имущественного вычета.

2. Появился еще один имущественный налоговый вычет – вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной путем майнинга, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой валюты.
3. При продаже жилья или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции ранее приобретенных квартир или иных жилых помещений, выдела доли из жилого помещения (далее - исходное жилье), в состав расходов налогоплательщика, связанных с покупкой вновь образованных жилых помещений, могут включаться расходы на покупку исходного жилья (доли в жилом помещении - при выделе доли из жилого помещения) – при этом при реализации жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела исходного жилья, затраты на покупку исходного жилья учитывают пропорционально площади каждого жилья, образованного по итогам раздела исходного жилого помещения.
4. При продаже (в том числе по договору мены) имущества (кроме ценных бумаг) и (или) имущественных прав либо при погашении имущественных прав, полученных безвозмездно, с частичной оплатой или в результате осуществления майнинга цифровой валюты, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе снизить полученные доходы от продажи (погашения) указанного имущества (имущественных прав) на размер документально подтвержденных расходов – в виде сумм, с которых был начислен и уплачен налог при покупке (получении) таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав.
5. При частичном получении физлицом долей в уставном капитале (УК) экономически значимой компании расходами на покупку соответствующей части долей в УК экономически значимой организации является соответствующая часть суммы расходов, которая определяется по НК РФ в случае приобретения долей в УК, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в УК экономически значимой компании в порядке, установленном законом РФ от 04.08.2023 № 470-ФЗ.

Декларация 3-НДФЛ, имущественный вычет по которой заявляется в 2025 году, оформляется по новому шаблону, предусмотренному приказом ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Однако, в состав декларации по прежнему входит форме 2-НДФЛ – только у нее уже несколько лет другое официальное наименование.

Читайте также: Новая декларация на возмещение НДФЛ при покупке квартиры

Итоги

По закону, можно получить и имущественный вычет. Этот вид льготы введен для возврата физлицам части НДФЛ, ранее уплаченного с доходов. Основные нюансы и изменения - 2025 приведены выше в материале.