Форма 6-НДФЛ с 2025 года

Как было и как стало

В бланке 6-НДФЛ с 2025 года, не смотря на нововведения относительно шкалы подоходного налога, как и раньше, следует отражать НДФЛ:

• за 1 квартал 2025 г. – удержанный с 1 января по 31 марта 2025 года;
• за полугодие – удержанный с 1 января по 30 июня 2025 года;
• за 9 месяцев – удержанный с 1 января по 30 сентября 2025 года;
• за 2025 год – удержанный с 1 января по 31 декабря 2025 года.

Базовые правила исчисления НДФЛ (в части необлагаемых выплат и вычетов) не поменялись. Однако, изменились размеры налоговых баз по НДФЛ и ставки налога.

Детальнее о 6-НДФЛ с 2025 года − в следующих разделах.

Бланк расчета

В форме 6-НДФЛ с 2025 года применяют те же штрихкоды, названия полей и строк. Не подверглись переделке и разделы 1 и 2 этой формы.

В первом разделе бланка 6-НДФЛ по прежнему есть строки 020 и 030. С отчетности и за 1-й квартал 2025 года в них вносятся сведения об удержанных (строка 020) и возвращенных (строка 030) суммах налога с начала года. Это дает возможность корректно проверять данные расчета.

В расчете остались в том числе строки 025, 026, 033-036.

В дополнительных соответствующих строках ниже нужно распределить начисленные и удержанные, а также возвращенные суммы НДФЛ за три последних месяца отчетного периода по срокам перечисления.

Раздел 2 6-НДФЛ с 2025 года

Второй раздел также не претерпел изменений. Строки не были ни передвинуты, ни удалены, ни добавлены.

Количество работников (исполнителей на ГПД), получивших доход, в бланке отражается в стр. 110, а количество высококвалифицированных специалистов (ВКС) — в стр. 111. Размер полученной ими зарплаты и иных начислений прописывают в стр. 120. Кроме этого, отдельно показывают сведения о заработке высококвалифицированных специалистов, в стр. 121.

В стр. 120 расчета показывается сумма дохода, выплаченная работникам (исполнителям по ГПД на выполнение работ, оказание услуг), нарастающим итогом (с начала года).

В стр. 130 формы 6-НДФЛ с 2025 года по-прежнему отражается размер вычетов, а также сумма расходов, влияющих на размер налога.

Еще в отчете есть строка 131 «Налоговая база». В нее вносится размер всех заработков работников за вычетом освобожденных от налогообложения сумм.

В 6-НДФЛ и с 1 квартала 2025 года вносится общая сумма налога с выплат сотрудникам с дополнительной разбивкой на доходы ВКС.

В форме отчета отдельно указывается общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного НДФЛ на доходы по трудовым договорам (контрактам) и ГПД, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода. Эти сведения отражают в стр. 141.

Также, в расчете 6-НДФЛ есть стр. 156 "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве". По этой строке указывается налог с дивидендов от источников за пределами РФ, начисленный и уплаченный по месту нахождения источника дохода в зарубежной стране, с которой подписан договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СиДН).

Во втором разделе остались и строки 160–166, 190-196. В них отражается общий размер удержанного с доходов сотрудников и возвращенного налога и его расшифровка согласно шести периодам перечисления (по аналогии со строками 020-026).

Заполнение строк

ФНС оставила прежний порядок заполнения с 2025 года строк в 6-НДФЛ. Так, при наличии удержанных сумм НДФЛ в расчете за 1 квартал 2025 года в 6-НДФЛ их нужно распределить так:

• стр. 020 — с 01.01.2025 по 31.03.2025;

• стр. 021 — с 01.01.2025 по 22.01.2025;

• стр. 022 — с 23.01.2025 по 31.01.2025;

• стр. 023 — с 01.02.2025 по 22.02.2025;

• стр. 024 — с 23.02.2025 по 28.02.2025;
• стр. 025 — с 01.03.2025 по 22.03.2025;
• стр. 026 — с 23.03.2025 по 31.03.2025.

При этом равенство

НДФЛ, указанный в строке 020 = подоходный налог из строк (021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026) 

соблюдается только для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал!

Для расчета за полугодие, 9 месяцев и год это равенство не соблюдается!

Строки 030-036 заполняются при возврате НДФЛ в такие же сроки.

С образцом заполнения расчета 6-НДФЛ можно ознакомиться в Готовом решении на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.

Набор общих правил

За 2023 год и ранее бланк расчета менялся неоднократно. При этом общие (технические) правила заполнения формы в целом остались неизменными. Напомним их*:

При подготовке расчета 6-НДФЛ с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных клеток.

Об изменениях в отчетности с 2025 года подробно расскажем здесь.

Сроки сдачи расчета

Когда предстоит отчитаться по форме:

Форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024), подается и с отчетности за 1 квартал 2025 года.

Законодатели не внесли корректировки в срок сдачи 6-НДФЛ. Они будут такими же, как и в 2024 году.

Отчет по форме 6-НДФЛ в 2025 году предоставляется:

• за 1 квартал 2025 г. — до 25 апреля 2025 года;
• за полугодие — до 25 июля 2025 г.;
• за 9 месяцев — до 27 октября 2025 г., потому что 25 октября - это выходной, суббота.

За 2024 год форму 6-НДФЛ нужно было подать до 25 февраля 2025 г. За 2025 год расчет подают до 25 февраля 2026 г.

Как накажут за нарушение отчетных сроков, узнайте в этом материале.

Примеры расчетов и алгоритмы действий для разных хозяйственных ситуаций вы найдете в материалах нашего сайта:

• «Как посчитать индексацию заработной платы: пример»;
• «Как восстановить НДС с аванса: практические примеры»;
• «Хозяйственные операции в бухучете: примеры».

Итоги

По форме 6-НДФЛ с 2025 года не было изменений – остались прежними разделы и строки. В порядок заполнения и формат представления расчета не было внесено поправок. Отчитаться на бланке нужно по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев 2025 года и 2025 года.