Новая форма 6-НДФЛ с 2024 года

Как было и как стало

Чтобы быстро разобраться в произошедших в бланке 6-НДФЛ с 2024 года корректировках, важно ориентироваться в нововведениях по подоходному налогу.

Базовые правила исчисления НДФЛ (в части формирования облагаемой базы, ставок, необлагаемых выплат и вычетов) в 2024 году существенно не поменялись.

Детальнее об изменениях в 6-НДФЛ с 2024 года − в следующих разделах.

Нововведения в бланке

В новой форме 6-НДФЛ с 2024 года обновили штрихкоды, изменили название отдельных полей и ввели новые строки. Наибольшей переделке подвергся разделы 1 и 2 этой формы.

В первом разделе бланка 6-НДФЛ поменяли строки 020 и 030. Если в 2023 году в них вносились сведения только за три последних месяца отчетного периода, то с отчетности за 1-й квартал 2024 года в них вносятся сведения о перечисленных (строка 020) и возвращенных (строка 030) суммах налога с начала года. Это даст возможность корректно проверять данные расчета.

В расчет добавили новые строки (025, 026, 033-036).

В дополнительных соответствующих строках ниже нужно распределить начисленные и удержанные, а также возвращенные суммы НДФЛ за три последних месяца отчетного периода по срокам перечисления.

Изменения в разделе 2 6-НДФЛ с 2024 года

Второй раздел претерпел несколько изменений. Строки были передвинуты, удалены и добавлены.

Количество работников (исполнителей на ГПД), получающих доход, в обновленном бланке отражается в стр. 110, а количество высококвалифицированных специалистов (ВКС) — в стр. 111. Размер полученной ими зарплаты и иных начислений перенесены в стр. 120.

Кроме этого, убрали стр. 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов». А отдельно показывают только сведения о заработке высококвалифицированных специалистов, в стр. 121.

В стр. 120 расчета показывается сумма дохода, выплаченная работникам (исполнителям по ГПД на выполнение работ, оказание услуг), нарастающим итогом (с начала года).

В стр. 130 формы 6-НДФЛ с 2024 года отражается размер вычетов, а также сумма расходов, влияющих на размер налога.

Еще в отчете появилась новая строка 131 «Налоговая база». В нее вносится размер всех заработков работников, начисленного и выплаченного им после вычета освобожденных от налогообложения сумм.

В 6-НДФЛ, начиная с 1 квартала 2024 года, вносится общая сумма налога с выплат сотрудникам с дополнительной разбивкой на доходы ВКС, от дивидендов.

В новой форме отчета отдельно указывается общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного НДФЛ на доходы по трудовым договорам (контрактам) и ГПД, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода. Эти сведения отражают в стр. 141.

Также, в расчет 6-НДФЛ добавлена стр. 156 "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве". По этой строке указывается налог с дивидендов от источников за пределами РФ, начисленный и уплаченный по месту нахождения источника дохода в зарубежной стране, с которой подписан договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Во второй раздел ввели дополнительные строки 165–166, 191-196. В них отражается общий размер удержанного с доходов сотрудников и возвращенного налога и его расшифровка согласно шести периодам перечисления (по аналогии со строками 020-026).

Заполнение новых строк

ФНС установила особый порядок заполнения с 2024 года в 6-НДФЛ новых строк. Так, при наличии удержанных сумм НДФЛ в расчете за полугодие 2024 года в 6-НДФЛ их нужно распределить так:

• стр. 020 — с 01.01.2024 по 30.06.2024;

• стр. 021 — с 01.04.2024 по 22.04.2024;

• стр. 022 — с 23.04.2024 по 30.04.2024;

• стр. 023 — с 01.05.2024 по 22.05.2024;

• стр. 024 — с 23.05.2024 по 31.05.2024;
• стр. 025 — с 01.06.2024 по 22.06.2024;
• стр. 026 — с 23.06.2024 по 30.06.2024.

При этом равенство

НДФЛ, указанный в строке 020 = подоходный налог из строк (021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026) 

соблюдается только для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал!

Для расчета за полугодие, 9 месяцев и год это равенство уже не соблюдается!

Строки 030-036 заполняются при возврате НДФЛ в такие же сроки.

С образцом заполнения обновленного расчета можно ознакомиться в Готовом решении на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.

Набор общих правил

За последнее время бланк расчета менялся неоднократно. При этом общие (технические) правила заполнения формы в целом остались неизменными. Напомним их:

Об изменениях в отчетности с 2024 года подробно расскажем здесь.

Изменение сроков

Когда предстоит отчитаться по обновленной форме:

Новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024), применяется с отчетности за 1 квартал 2024 года.

Законодатели не внесли корректировки в срок сдачи 6-НДФЛ в 2024 году. Они будут такими же, как и в 2023 году.

Отчет по новой форме 6-НДФЛ в 2024 году предоставляется с расчета за 1-й квартал 2024 г. Срок предоставления за 1 квартал — до 25 апреля 2024 года. Отправлять сведения о доходах сотрудников нужно также до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (например, за полугодие — до 25 июля 2024 г., за 9 месяцев — до 25 октября 2024 г.).

За 2024 год форма 6-НДФЛ подается до 25 февраля 2025 г.

Как накажут за нарушение отчетных сроков, узнайте в этом материале.

Примеры расчетов и алгоритмы действий для разных хозяйственных ситуаций вы найдете в материалах нашего сайта:

• «Как посчитать индексацию заработной платы: пример»;
• «Как восстановить НДС с аванса: практические примеры»;
• «Хозяйственные операции в бухучете: примеры».

Итоги

По форме 6-НДФЛ с 2024 года немало изменений – переделан раздел 1 и 2 (добавлены и переименованы отдельные строки), в порядок заполнения и формат представления расчета внесены поправки, добавлены новые строки для указания сумм налога. Впервые отчитаться на обновленном бланке нужно было по итогам 1 квартала 2024 года.