Ключевые изменения 2023 г.
Статья по теме: Переход на единый налоговый платеж обязателен с 2023 года Переход на единый налоговый платеж обязателен c 2023 года для всех налогоплательщиков. Поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ . С 1 июля 2022 года и в течение 2-го полугодия 2022 года ЕНП действует как эксперимент и применяется на добровольной основе. ПодробнееС 2023 г. все компании, ИП обязаны перейти на ЕНП. Заполнять на каждый платеж отдельный платежный документ уже не придется. Налоги, сборы, взносы нужно будет платить одним платежом, перечисляя одну совокупную сумму на единый налоговый счет (ЕНС), открытый для каждого плательщика ФНС. Для этого нужно будет заполнить платежное поручение по перечислению денег на ЕНС, причем заполнять КБК и поля бюджетного платежа не потребуется, необходимо:
- записывать сведения о плательщике и получателе;
- указывать перечисляемую сумму.
Грядущие нововведения обусловлены изменениями, которые привнесены в 1 и 2 части НК (сообразно ФЗ № 263 от 14.07.2022). Новая схема уплаты предполагает, что суммы, поступающие от компаний и ИП на ЕНС, будет распределять на уплату налогов, сборов, взносов налоговая инспекция на основании данных из сдаваемой отчетности либо, если она пока не сдана, то налогового уведомления.
Крайние сроки сдачи отчетности изменены на 25 число!
Каждый плательщик сможет отслеживать распределение платежей через свой личный кабинет. В связи с такими кардинальными изменениями поменяются сроки уплаты бюджетных платежей!
Устанавливается единый срок уплаты для бюджетных платежей – 28 число. До этого числа на ЕНС нужно перечислить сумму, охватывающую все бюджетные платежи, которые требуется заплатить. Но периодичность уплаты при этом останется прежней!
Например, ИП, применяя упрощенку, платит поквартальные авансы (до 25 числа), а итоговый налог за год – до 30.04. С 2023 г. ему нужно будет платить поквартальные авансы – до 28 числа месяца, который следует за закончившимся кварталом, и итоговый годовой налог – до 28.04.
Подробные комментарии по работе ЕНП с 2023 года дали эксперты «КонсультантПлюс» в этом Обзоре. А о том, как работает ЕНП во втором полугодии 2022 года читайте в Готовом решении. Все материалы КонсультантПлюс можно смотреть бесплатно, оформив пробный демо-доступ.
Принцип применения нового срока уплаты налогов
Таким образом, платежи привязываются, по сути, к одному числу – 28. Причем, сроки уплаты «сдвигаются» по-разному: многие – вперед, а некоторые – назад.
Исключением является налог на прибыль и взносы на травматизм. Данные взносы будут платить, как и раньше, каждый месяц до 15 числа, а налог на прибыль (авансы) и до изменений нужно было платить до 28 числа. Так, за 2022 г. налог (при уплате помесячных, поквартальных авансов) уплачивать будут до 28.03.2023!
Далее, если сейчас имущественный, земельный, транспортный налог за год платят до 01.03, то со следующего года – до 28.02. Но если крайний срок – выходной либо праздник, то его как обычно, переносят на первый рабочий день (применительно ко ст. 6.1 НК). Поэтому сроки уплаты для земельного и транспортного налога в 2023 г. будут следующими:
- 1 кв.: 28.04.2023;
- 2 кв.: 28.07.2023;
- 3 кв.: 30.10.2023 (срок перенесен, так как 28 число приходится на субботу);
- за 2023 г.: 28.02.2024.
Крайние сроки уплаты для имущественного налога установлены по аналогии: 1 кв. – 29.04.2023, 1 полугодие (2 кв.) – 28.07.2023, 9 мес. (3 кв.) – 30.10.2023.
Как платить НДФЛ с заработка, отпускных и пособий, полученных в декабре
С 2023 г. при уплате бюджетных платежей ключевую роль будет играть дата начисления и удержания НДФЛ. До этого в этом случае значение имели виды доходов, с которых удерживали налог. На это указывает п. 6 ст. 226 НК в акт. ред. от 2023 г. Возникает логичный вопрос – когда именно перечислять НДФЛ с заработка за декабрь 2022-го, ибо:
- Если декабрьскую зарплату выдадут 30 числа, то НДФЛ с нее нужно заплатить не позже 31 числа.
- Поскольку 31.12 – суббота, выходной день, то его переносят на 09.01.2023 (п. 7 ст. 6.1 НК). То есть на 2023 г., когда будут действовать изменения. Значит ли это, что придется применять новые правила уплаты?
Как разъясняет представитель ФНС, НДФЛ с декабрьского заработка, который выплатят 30, 31 числа, нужно заплатить по старым правилам, которые действовали в предшествующем 2022 г.
Таким образом, крайний срок уплаты в этом случае остается прежним – 09.01.2023. Он же применяется и по отношению к НДФЛ, который нужно платить с декабрьских отпускных и пособий, выплаченных сотрудникам в 2022-м.
Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем
|
№ п/п |
Налог |
Новый срок |
|
1 |
НДФЛ |
|
|
2 |
Налог на прибыль |
|
|
3 |
НДС |
после завершения квартала до 28 числа 1-го, 2-го, 3-го месяца |
|
4 |
УСН |
|
|
5 |
ЕСХН |
|
|
6 |
Имущественный, транспортный, земельный |
|
Сроки уплаты для взносов
Как и НДФЛ, взносы ОПС, ОМС, ВНиМ с 2023 г. нужно платить каждый месяц, но до 28 числа, а именно:
- январь: 28.02.2023;
- февраль: 28.03.2023;
- март: 28.04.2023;
- апрель: 29.05.2023 (перенесен, т. к. 28.05. – воскресенье);
- май: 28.06.2023;
- июнь: 28.07.2023;
- июль: 28.08.2023;
- август: 28.09.2023;
- сентябрь: 30.10.2023 (перенесен, т. к. 28.10 – суббота);
- октябрь: 28.11.2023;
- ноябрь: 28.12.2023;
- декабрь: 29.01.2024 (перенесен, т. к. 28.01 – воскресенье).
ИП платит взносы на себя по старым срокам – их не поменяли. Взносы ОПС и ОМС за 2022 г. ИП нужно будет заплатить с учетом переносов до 09.01.2023, а за 2023 г. – 09.01.2024. При превышении дохода 300 тыс. р., сроки доплаты взносов ОПС будут следующими: 03.07.2023 (за 2022 г.) и 01.07.2024 (за 2023 г.).
Ответственность за неуплату
При нарушении сроков уплаты бюджетных платежей образуется задолженность, поэтому плательщик становится должником. За каждый день просрочки на неуплаченную сумму (которую нужно было заплатить) будет начисляться пеня. Основание: ст. 75 НК, ст. 26.11 ФЗ № 125 от 24.07.1998 (послед. ред. – 25.02.2022).
