6-НДФЛ: отпускные и больничные

11.05.2022
0
Расчет 6-НДФЛ – обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных и больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные –расскажем в этой статье.

Даты получения дохода и удержания НДФЛ

В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.

Удержать «отпускной» и «больничный» НДФЛ, как и налог с прочих доходов, нужно в день их выплаты, а перечислить в бюджет не позже последней даты месяца выплаты работнику, учитывая перенос на ближайший рабочий день при совпадении с выходными и праздничными датами (п. 6 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для налога, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск, срок перечисления – следующий день после выплаты дохода.

Эти особенности отражения дат, общие для больничных и отпускных, нужно учитывать при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Калькулятор по теме: Калькулятор отпускных Калькулятор отпускных поможет вам правильно рассчитать сумму отпускных, положенную сотруднику.

Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ

Заполняя Раздел 2 формы 6-НДФЛ, суммы отпускных показывают совокупно с другими доходами физлиц. А вот в Разделе 1 отпускные следует отражать отдельно от доходов, имеющих иные сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Кроме того, отдельно друг от друга отражаются и отпускные, выплаченные разными датами.

Например, организация в выплатила сотрудникам:

  • 31 числа зарплату за март - 100 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 000 руб.,
  • отпускные двоим сотрудникам: 12 апреля - 10 000 руб. (НДФЛ 1 300 руб.), 26 апреля – 8 000 руб. (НДФЛ 1 040 руб.).

Вот как эти суммы распределятся в 6-НДФЛ за полугодие:

Срок перечисления НДФЛ с заработной платы - 01.04.2022. Срок перечисления НДФЛ с отпускных - последний день апреля. Но в 2022 году 30 апреля выпадает на субботу. Первый рабочий день - 04.05.2022. Следовательно перечислить НДФЛ с отпускных нужно не позднее этого дня.

В разделе 2 сумма отпускных показывается вместе с заработной платой.

Как отразить в 6-НДФЛ «переходящие» отпускные

Ситуации с так называемыми «переходящими» отпускными возникают, когда отпуск начинается в одном месяце, а закачивается в другом, либо когда оплата отпускных происходит в конце одного месяца, а сам отпуск начинается в следующем.

Такой «переходящий» отпуск в 6-НДФЛ никаких особенностей отражения не имеет, поскольку здесь учитываются даты выплаты отпускных, удержания и перечисления налога, исходя из которых, по общим правилам заполняется расчет.

Например, работник получил отпускные 28 марта, а 1 апреля ушел в отпуск. Выплата отпускных, удержание и перечисление НДФЛ будут отражены в 6-НДФЛ 1 квартала, т.к. налог удержан сразу - 28 марта, а срок его перечисления – 31 марта.

Перерасчет отпускных: 6-НДФЛ

Нередко на практике возникают ситуации, когда выплаченные в предыдущем периоде отпускные приходится пересчитывать по различным причинам, причем как в большую сторону, так и в меньшую. Как в этом случае отражать отпускные в 6-НДФЛ:

  • Если перерасчет привел к уменьшению суммы отпускных, нужно внести исправления в ранее представленный 6-НДФЛ в части начисленного и полученного дохода и налога с него. В отчете периода, в котором произведен перерасчет, это отразится на сумме удержанного налога, а если излишне удержанный НДФЛ не был зачтен в счет будущих выплат, а возвращен физлицу, его отражают по строке 190.
  • Если при перерасчете сумма отпускных увеличилась, «уточненку» за прошлый период сдавать не придется. Достаточно отразить суммы доначислений отпускных и налога по строкам 020, 021, 110, 130,140 расчета 6-НДФЛ периода, в котором произведен пересчет. Произведенная доплата работнику будет доходом месяца, в котором она выплачена.

Отражаем больничные в 6-НДФЛ

НДФЛ облагаются все виды больничных пособий. 

Как и отпуска, больничные включаются в общие суммы дохода и налога раздела 2, а в разделе 1 отражаются отдельными строками, в зависимости от сроков уплаты НДФЛ.

Работник может принести больничный лист в одном периоде, а получить пособие уже в другом. В расчет 6-НДФЛ такой больничный включается по дате его выплаты работнику.

Например, работодатель получил больничный листок от работника 26 марта. Выплатили пособие работнику вместе с ближайшей зарплатой – 5 апреля. Тем же днем удержан налог, а срок уплаты в бюджет - последний день апреля. Очевидно, что отразить этот больничный следует в разделе 1 6-НДФЛ не за 1 квартал, а за полугодие.

6-НДФЛ с примером больничного и отпуска

Компания в апреле выплатила 4 сотрудникам:

  • 05.04.2022 зарплату марта – 100 000 руб. (НДФЛ 13 000 руб.),
  • 05.04.2022 больничный – 5 000 руб. (НДФЛ 650 руб.),
  • 05.04.2022 отпускные – 10 000 руб. (НДФЛ 1 300 руб.),
  • 26.04.2022 отпускные – 12000 руб. (НДФЛ 1 560 руб.)

В 6-НДФЛ полугодия эти суммы будут показаны совокупно по соответствующим строкам раздела 1, а в разделе 2 отразятся по строкам 110-140 следующим образом:

  • зарплата – отдельно от остальных выплат,
  • выплаченные 05.04.2022 больничный и отпускные – вместе, поскольку сроки их выплаты, удержания, перечисления налога совпадают.
    • стр. 020 - 06.04.2022       Стр 021 - 13 000 - срок перечисления НДФЛ с зарплаты за март
    • стр. 020 - 04.05.2022        Стр. 021 - 3 510 - срок перечтисления НДФЛ с отпускных и больничного.

Итоги

Срок перечисления НДФЛ с больничных и отпускных - последний день месяца, в котором были выплачены отпускные и пособия. В форме 6-НДФЛ эти выплаты, как правило, отображаются обособленно.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий