Начисление отпуска: проводки

22.11.2022
0
Начисление отпускных в 2022 году осуществляется в соответствии с Положением, утв. Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007 и планом счетов. Напомним основные аспекты начисления и выплаты отпускных, а также отражения этих операций в учете.

Расчет отпускных в 2022 году

Калькулятор по теме: Калькулятор дней отпуска Эксперты нашего сайта подготовили удобный калькулятор расчета отпускных дней. Воспользуйтесь нашим калькулятором и безошибочно подсчитайте, сколько дней отпуска положено сотруднику.

Итак, опираясь на Положение № 922, бухгалтер при расчете отпускных определяет:

  • расчетный период, т.е. 12 месяцев перед месяцем начала отпуска;

  • суммированную величину всех учитываемых выплат за этот период (зарплата, премии, доплаты и т.п.).

 На основе этих показателей рассчитывают средний дневной заработок. Формула расчета отпускных различна для ситуаций:

  • когда предшествующие отпуску 12 месяцев полностью отработаны:

СЗ = Зрп / 12 мес / 29,3 дня, где

Зрп – общий учитываемый заработок в расчетном периоде,

29,3 дня – среднемесячное число дней в календарном месяце;

  • когда имели место не полностью отработанные месяцы или были исключаемые периоды в расчетном 12-месячном интервале:

СЗ = Зрп / (Кп х 29,3) + Кнм)), где

Кп – число полных месяцев,

Кнм – количество учитываемых дней в неполностью отработанных месяцах.

Рассчитав размер среднедневной зарплаты несложно определить сумму отпускных, перемножив этот показатель с количеством календарных дней в причитающемся отпуске.

Калькулятор по теме: Калькулятор отпускных Калькулятор отпускных поможет вам правильно рассчитать сумму отпускных, положенную сотруднику.

Пример

Оклад стропальщика, уходящего в отпуск на 28 календарных дней с 01.07.2022, составляет 52 000 руб. в месяц. Если он полностью отработал расчетный период с 01.07.2021 по 30.06.2022, и больше никаких дополнительных выплат не получал, то его зарплата в учетном периоде составит - 624 000 руб. (52 000 х 12 мес.), а среднедневной заработок – 1 774,74 руб. (624 000 / 12 / 29,3). Сумма отпускных составит 49 692,72 руб. (1774,74 х 28).

Согласно произведенным расчетам бухгалтер отразит в учете начисление отпускных, а с этой суммы начислит страховые взносы и НДФЛ, и лишь после выведет сумму к выплате работнику и по факту выплаты сформирует проводку.

Начисление отпуска: проводки

Начисление сумм отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск, фиксируют в учете записями, идентичными с начислением зарплаты, применяя по дебету счета затрат сообразно ситуации:

  • 20 - при начислении отпускных персоналу, занятому на основном производстве;
  • 23 – работникам во вспомогательных хозяйствах;
  • 08 – сотрудникам осуществляющим изготовление, возведение ОС;
  • 25 - работникам, зарплата которых относится к общепроизводственным издержкам;
  • 44 - персоналу отделов продаж;
  • 26 - руководству фирмы;
  • 96 - при начислении отпускных из резерва отпусков.

Как рассчитать и отразить в учете учебный отпуск подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Типовой ситуации.

Выплата отпускных отражается по дебету счета учета расчетов с персоналом (70). В зависимости от способа осуществления, выплата отпускных проводится по кредиту счета кассы (50) или расчетного счета (51).

Отпускные облагаются страхвзносами и НДФЛ.

Пример

Вернемся к нашему примеру. Произведем начисление отпускных стропальщику в бухучете. С начисленной суммы отпускных необходимо удержать НДФЛ и сделать страховые отчисления:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Начислены отпускные

20

70

49 692,72

Удержан НДФЛ (49 692,72 х 13%)

70

68.1

6 460,00

Начислены страховые взносы:

ОПС – 22% (49 692,72 х 22%)

ОМС – 5,1% (49 692,72 х 5,1%)

ФСС – 2,9% (49 692,72 х 2,9%)

ФСС «травматизм» – 2% (49 692,72 х 2%)

 

20

20

20

20

 

69/ОПС

69/ОМС

69/ФСС

69/ФССтр

 

10 932,40

2 534,33

1 441,09

993,85

Выплата отпускных (49 692,72 – 6 460,00)

70

50 (51)

43 232,72

Перечисление НДФЛ в бюджет

68.1

51

6 460,00

Перечисление страховых взносов

69/ОПС

69/ОМС

69/ФСС

69/ФССтр

51

10 932,40

2 534,33

1 441,09

993,85

Проводки по оценочным обязательствам по отпускам

Существуют различия в алгоритме учета отпускных компаниями, применяющими упрощенные способы ведения учета (как представлено выше) и предприятиями, относящимися к крупному и среднему бизнесу и обязанными вести полноценный бухучет.

Проявляется разница в том, что отпускные являются оценочными обязательствами (письмо Минфина РФ № 07-02-06/107 от 14.06.2011), и компании, осуществляющие полный учет, обязаны создавать специальные резервы на оплату отпусков (РО). При упрощенном бухучете предприятия вправе списывать начисляемые отпускные на издержки сразу без создания резерва (пп. 3, 8 ПБУ 8/2010).

Начисление РО осуществляется по кредиту сч. 96. При начисленном резерве «отпускные» проводки выглядят так:

Операции

Д/т

К/т

Начислен резерв отпусков

20 (23, 25, 26, 44)

96

Начисление отпускных работнику

96

70

Начисление страховых взносов (по субсчетам)

96

69

Удержание НДФЛ из отпускных

70

68.1

Выплата отпускных работнику

70

50 (51)

Таким образом, проводки по отпуску при использовании резерва отпусков содержат счет 96, применение которого стабилизирует и дополнительно гарантирует обязанность работодателя по оплате отпусков. При этом оплата отпуска (проводка Д/т 70 К/т 50, 51) отражается традиционно, не задевая счет 96. Объем резерва снижается по мере начисления отпускных. Пополняют РО ежемесячно или поквартально, либо ежегодно - в зависимости от того, какой алгоритм закреплен в учетной политике компании.

Удержание за неотработанные дни отпуска: проводки

Трудовое законодательство разрешает удерживать из зарплаты работника суммы для погашения задолженности работодателю, возникшей если работник увольняется до завершения рабочего года, в счет которого он уже получил оплачиваемый отпуск (ст. 137 ТК РФ).

Подобные удержания из зарплаты оформляются сторнировочными проводками, сопровождающими начисление отпускных. Т.е. при операции «начислен отпуск» проводка Д/т 20 (96) К/т 70 фиксируется в учете обычной записью, а при необходимости удержания излишне выплаченных сумм ту же проводку отражают как СТОРНО на сумму, которую необходимо удержать. Налоговая база по НДФЛ при этом уменьшается на сумму уменьшения ранее начисленных отпускных.

Пример

Возвращаясь к нашему примеру, допустим, что стропальщик увольняется прежде, чем окончен его рабочий год, за который ему уже оплачен отпуск. В составе отпускных авансом ему были оплачены 3 дня. При увольнении работнику начислена зарплата с учетом премии и иных выплат в сумме 80 000 руб. (Д/т 20 К/т 70). Бухгалтеру предстоит удержать оплату отпуска за неотработанные 3 дня - 5324,22 руб. (1774,74 х 3), зафиксировав записью СТОРНО начисленный отпуск.

Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

СТОРНО ранее начисленных отпускных за 3 дня

20

70

5 324,22

Проводки по удержанию НДФЛ и страховых взносов пересчитывают с учетом измененной базы. Значит,

НДФЛ следует начислить так: (80 000 – 5324,22) х 13% = 9708 руб.

Страхзносы (общей суммой): (80 000 – 5324,22) х 32% = 23 896,25

 

 

70

 

20

 

 

68.1

 

69

 

 

9 708,00

 

23 896,25

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Отпуск
Оставить комментарий