Подарки в 6-НДФЛ

28.06.2022
0
Компании нередко дарят своим работникам подарки. Это могут быть определенные денежные суммы или закупленные специально по случаю товары, а иногда и собственная продукция. По общему правилу все подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются НДФЛ (пункт 28 ст.217 НК РФ). Рассмотрим подробно, когда нужно показывать подарки в 6-НДФЛ, как отражать стоимость подарков сверх лимита правильно, чтобы избежать претензий и лишних вопросов со стороны налоговых органов.

Подарки в 6-НДФЛ: как правильно указать суммы налога

В Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ отражаются показатели нарастающим итогом за год, а в Разделе 1 приводятся данные о суммах дохода и налога за последний квартал.

Если подарок преподнесен в натуральной форме, то датой фактического получения дохода будет день вручения подарка. Для подарка в денежной форме такой датой считается день выплаты (перечисления) работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Уменьшать стоимость подарка за счет налога не нужно: при получении натурального дохода НДФЛ удерживают из других ближайших по времени денежных выплат, например, зарплаты или премии. Удержать такой налог можно в размере не свыше 50% от размера получаемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ следует не позднее дня, следующего за удержанием налога.

Как облагаются НДФЛ подарки клиентам, подробно разъяснли эксперты КонсультантПлюс. Если  у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

6-НДФЛ: подарки до 4000

В разделе 2 стоимость подарка отражается по строке 110 (доход) и в сумме вычетов по строке 130 (вычет). Но если за год работник получил подарков общей стоимостью не более 4000 руб. – такие подарки можно вообще не отражать в декларации 6-НДФЛ. Об этом сказано в Письме ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Если стоимость подарков, врученных сотруднику в течение года, превысит 4000 руб., то сумму презентов и вычет необходимо показать в соответствующих строках формы 6-НДФЛ (строки 110 и 130).

Пример

За 1 квартал ООО «Локация» начислила доход своим сотрудникам в размере 210 000 руб. (по 70 000 руб. в месяц). Сумма стандартных вычетов за квартал составила 4 200 руб. (по 1400 руб. в месяц). Дата выплаты зарплаты – 7 число.

НДФЛ в каждом месяце квартала составил: (70 000 -1 400) х 13% = 8 918 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 3 месяца равна: (210 000 – 4 200) х 13% = 26 754 руб.

Налог удержанный  не включает сумму за март, т.к. зарплата марта выплачена в апреле.

Кроме этого, в феврале сотруднику вручили подарок стоимостью 3  500 руб., а сотруднице к 8 марта подарили 10 000 руб. Т.к. эта сумма превышает установленный лимит (4 000 руб.), с разницы бухгалтер удержал НДФЛ.  Раздел  2 за 1 квартал заполнен следующим образом:

Всю сумму доходов, включая подарки, бухгалтер отразил в стр. 110, указав показатель 223 500 руб, (210 000 + 3 500 +10 000).

А в стр.130 помимо вычетов зафиксировал необлагаемую  НДФЛ сумму доходов  11 700 руб. (4  200 + 3 500 + 4 000).

Если в течение этого года те же работники получат еще подарки от фирмы, то в квартале, когда это произойдет, необходимо будет отразить общую стоимость всех подарков и показать вычет 8000 (4000 x 2 сотрудника) по строке 130.

Продолжим наш пример:

Допустим, что во втором квартале ежемесячная зарплата сотрудников оставалась такой же, как в 1 квартале – 70 000 руб. Также 15 апреля сотрудники получили еще по подарку в связи с юбилеем фирмы - 5 000 руб. каждый. Общая стоимость подарков за полугодие составила 23 500 руб. (10 000 + 3 500 + 5 000 + 5 000). Тогда в Расчете за полугодие следует указать следующее:

По стр. 110 сумма дохода равна 443 500 руб. (210 000 за 1 кв. + 210 000 за 2 кв. + 23 500).

По стр. 130 с учетом вычета на подарки сумма составит 16 400 руб. (1400 х 6 мес. + 4000 + 4000).

Итого исчисленная сумма НДФЛ (стр. 140) равна 55 523 руб. ((443 500 – 16 400) х 13%).

При этом со сверхлимитной стоимости подарков следует удержать НДФЛ - 2 015 руб. ((23 500 – 8 000) x 13%).

Налог с подарков, полученных в апреле, был удержан при выплате зарплаты за апрель и отражен в полугодовом Расчете.

Заполнение формы 6-НДФЛ за полугодие:

Подарки в 6-НДФЛ более 4000 руб.

Итак, если подарок превышает 4000 руб., то с суммы превышения необходимо исчислить НДФЛ и всю стоимость подарка включить в стр. 110 Раздела 2. По стр. 130 нужно указать вычет - 4000 руб. Сумму удержанного налога указывают в том случае, если было произведено удержание налога из суммы ближайшей денежной выплаты. Если денежных доходов, из которых можно удержать налог со стоимости врученного в натуральной форме подарка у сотрудника больше не было, или их недостаточно (например, он уволился), то размер неудержанного налога показывают по строке 180.

Пример

Сотруднику ко дню свадьбы подарили дорогостоящий подарок общей стоимостью 42 000 руб. Одновременно был исчислен НДФЛ с учетом вычета:

(42 000 – 4000) x 13% = 4 940 руб.

Сотруднику подарок был торжественно вручен 25 марта 2022 г., а НДФЛ был удержан только при выплате ему зарплаты за март - 10 апреля 2022 г. В декларации 6-НДФЛ за полугодие в части подарка будут заполнены следующие строки:

Особенности учета подарков

При выдаче подарков составляется соответствующий приказ и специальная ведомость с указанием фамилий получателей, названия и стоимости подарков.

Если в качестве подарков выдается продукция собственного производства, стоимостная оценка производится исходя из себестоимости по данным бухгалтерского учета. При вручении приобретенных товаров их стоимость рассчитывается по ценам покупки.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий