Строка 130 расчета 6-НДФЛ предназначена для отражения сумм фактически полученных доходов. Расчет заполняется по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (с изм. от 17.01.2018). Каковы особенности отражения показателей строки 130, рассмотрим далее.
Строка 130 6-НДФЛ: что туда входит?
В строку 130 вносится обобщенная сумма доходов, полученных физлицом (п. 4.1 Порядка заполнения). Это могут быть абсолютно любые виды выплат: зарплата работников, отпускные, пособия, премии, дивиденды, подарки, матпомощь и т.п.
Как заполняется строка 130
При заполнении строки 130 в 6-НДФЛ нужно соблюдать главные правила:
- фактически полученные доходы отражаются в полной сумме без вычета из них удержанного НДФЛ,
- отраженные доходы должны соотноситься с датой, указанной в строке 100,
- доходы по строке 130 (как и по остальным строкам раздела 2) указываются в рублях и копейках,
- все строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ, строка 130 в том числе, должны отражать показатели лишь последних 3-х месяцев периода, за который сдается расчет (например, в годовом 6-НДФЛ раздел 2 будет включать данные за октябрь-декабрь).
Строка 130 6-НДФЛ: пример заполнения
Рассмотрим на примерах, как может заполняться строка 130 в различных ситуациях.
Пример 1
Работникам в феврале выплачены доходы: зарплата за январь 100 000 руб. (05.02.2018), премии за январь 40 000 руб. (05.02.2018) и больничный 8000 руб. (15.02.2018). Сколько строк 130 будет заполнено в расчете 6-НДФЛ?
Строка 130 6-НДФЛ будет заполнена дважды, поскольку это зависит от даты получения доходов и сроков, установленных для перечисления НДФЛ по каждому виду дохода (ст.ст. 223, 226 НК РФ):
Для оплаты труда датой фактического получения (стр. 100) считается последний день месяца, за который они начислены, а срок уплаты НДФЛ (стр. 120) – следующий день после перечисления. В первом блоке укажем:
- стр. 100 – 31.01.2018; стр. 130 – 140 000,00 (суммируем зарплату и премии);
- стр.110 – 05.02.2018; стр. 140 – 18 200 (удержанный НДФЛ);
- стр. 120 – 06.02.2018.
Датой получения дохода для больничных считается день перечисления пособия работнику, а срок уплаты налога – последний день месяца выплаты. Второй блок выглядит так:
- стр. 100 – 15.02.2018; стр. 130 – 8000 (сумма больничного пособия);
- стр.110 – 15.02.2018; стр. 140 – 1040 (удержанный НДФЛ);
- стр. 120 – 28.02.2018.
Пример 2
В феврале сотрудникам выплачивалось пособие по беременности и родам 180 000 руб., а также материальная помощь - 7000 руб. Как отразить необлагаемый доход в стр. 130 6-НДФЛ?
В 6-НДФЛ выплаты, полностью освобожденные от удержания НДФЛ, не отражаются. К таковым относится пособие по беременности и родам – его в расчете показывать не нужно и в стр. 130 оно не попадает.
Что касается матпомощи, то она не облагается лишь частично – в сумме налогового вычета 4000 руб. То есть с 3000 руб. (7000 – 4000) НДФЛ удержать придется:
- в стр. 130 нужно указать полную сумму выплаты, не отнимая налог и вычет - 7000 руб.,
- в стр. 140 – указать налог, удержанный с облагаемой части матпомощи – 390 руб. (3000 х 13%).
