Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ

Строка 120 6-НДФЛ: что туда входит

В строку 120 (ранее стр. 110) вносится обобщенная сумма доходов, выплаченных налоговым агентом всем физлицам. Это могут быть любые виды выплат, облагаемые НДФЛ: зарплата работников, отпускные, премии, подарки и др.

Как заполняется строка 120

При заполнении строки 120 в 6-НДФЛ нужно соблюдать основные правила:

• по этой строке отражается именно выплаченный физлицам доход нарастающим итогом с начала налогового периода — то есть сюда включаются только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный период, за который составляется расчет (ст. 226 НК РФ);
• доходы отражаются в полном размере, то есть без вычета из них удержанного НДФЛ;
• отраженные по строке 120 доходы подлежат расшифровке только по стр. 121 (доход, выплаченный высококвалифицированным специалистам, ВКС);
• доходы указываются в рублях и копейках.

Строка 120 и расшифровывающая ее строка находятся в разделе 2 нового 6-НДФЛ:

В стр. 120 нужно включить все доходы, с которых по НК РФ нужно удержать НДФЛ (как по трудовому договору, так и по ГПД на выполнение работ, оказание услуг). По этой строке не отражаются:

• необлагаемые на основании ст. 217 НК РФ суммы (например, матпомощь работнику - родителю при рождении ребенка);
• доходы ИП, нотариусов, адвокатов и иных частнопрактикующих лиц.

При детализации стр. 120 в части показателя стр. 121 следует указать доход ВКС по трудовому договору, по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг).

В новом расчете 6-НДФЛ, как и в прежнем, тоже есть строка 130. По этой строке отражается обобщенная по всем физлицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 120 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим на примере, как может заполняться строка 120 (ранее стр. 110).

Работник компании «Эволюция красоты» получает доход по трудовому договору. За полугодие 2024 года ему был выплачен доход в размере 500 000 руб. Удержанный НДФЛ = 65 000 руб. (13% от 500 000 руб.).

Покажем, как бухгалтер компании отразил этот доход в расчете 6-НДФЛ за полугодие. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ он указал:

• в поле 100 — 13;
• в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 — 1;
• в поле 120 — 500 000;
• в поле 131 — 500 000;
• в поле 140 — 65 000;
• в поле 160 — 65 000;
• в полях 161-166 — сумму удержанного НДФЛ, но не за полгода (65 000 руб.), а только за последние три месяца отчетного периода.

Бухгалтер должен был сдать расчет 6-НДФЛ налоговикам не позднее 25 июля 2024 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что будет, если своевременно не сдать расчет 6-НДФЛ в налоговую, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

В расчете 6-НДФЛ, применяемом с 2024 года, стр. 120 (ранее стр. 110) предназначена для отражения выплаченного физлицам дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Показатель строки заполняется в рублях и копейках. Расшифровка стр. 120 производится по доходу ВКС в строке 121.