Помимо зарплаты работодатели нередко поощряют сотрудников дополнительными выплатами. Как отразить премию в 6-НДФЛ? Влияет ли на заполнение данных характер таких сумм – разовый или систематический (квартальные, годовые и ежемесячные)? Разберемся в нормативных требованиях.
Корректное отражение премии в 6-НДФЛ
Бланк формы 6-НДФЛ утвержден в приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Подача документа выполняется налоговыми агентами ежеквартально. В отчет вносятся данные по всем выданным физлицам доходам. Следовательно, выплата премии в 6-НДФЛ также должна отражаться. Как это правильно сделать?
Прежде всего, сведения следует внести в разд. 2 с разбивкой по соответствующим датам, а затем в разд. 1 в обобщенном виде за период. На тему того, какой день признается датой получения подобных вознаграждений ФНС издано множество писем. Среди них последнее - № ГД-4-11/20374@ от 10.10.17 г. Исходя из указанного нормативного документа, за дату фактического получения доходных сумм признается:
- Последнее число расчетного месяца – если премиальная выплата считается составной частью заработка и выдается систематически согласно условиям ТД. Такие средства начисляются по результатам работы персонала за определенный период – год, квартал, полугодие и т.д.
- Фактический день выдачи средств – если премиальные выплаты носят разовый характер и выдаются к конкретному событию (обычно празднику).
Как указывается премия в 6-НДФЛ
Следовательно, чтобы правильно отразить премию в 6-НДФЛ, необходимо, прежде всего, определиться с тем, носит ли выплата разовый характер (не связана напрямую с трудовой деятельностью) или систематический (по результатам работы). На данный момент налоговики привязывают первый вид вознаграждения к дате выплаты сумм (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК). Второй – к последнему календарному числу того месяца, которым составлен приказ руководителя о премировании специалиста (п. 2 стат. 223). Обусловлено это тем, что систематическое поощрение предусмотрено трудовым договором или ЛНА работодателя.
Отражение премии в 6-НДФЛ – примеры
Пример 1
Заполнение в форме 6-НДФЛ данных о годовой премии (или же квартальной, месячной и т.д.).
Допустим, менеджеру торговой компании была начислена премия по итогам работы за 2017 г. в размере 50 000 руб. Приказ издан 12.01.18 г. «На руки» средства были выданы 05.02.17 г. НДФЛ с выплаты составил 6500 руб. Данные следует отразить в Расчете за 1 кв. 18 г.:
- Стр. 020 р. 1 – 50 000,00.
- Стр. 040 р. 1 – 6500,00.
- Стр. 070 р. 1 – 6500,00.
- Стр. 100 р. 2 – 31.01.2018.
- Стр. 110 р. 2 – 05.02.2018.
- Стр. 120 р. 2 – 06.02.2018.
- Стр. 130 р. 2 – 50 000,00.
- Стр. 140 р. 2 – 6500,00.
Пример 2
Заполнение в форме 6-НДФЛ данных о премии к празднику 8 марта.
Предположим, сотруднице компании была выписана разовая премия в сумме 2000 руб. к 8-му Марта. День уплаты – 5-ое марта. Данные о выплате отражаются в Расчете за 1 кв. 2018 г. так:
- Разд. 1 заполняется по общим правилам из Примера 1.
- Стр. 100 р. 2 – 05.03.2018.
- Стр. 110 р. 2 – 05.03.2018.
- Стр. 120 р. 2 – 06.03.2018.
- Стр. 130 р. 2 – 2000,00.
- Стр. 140 р. 2 – 260,00.