Порядок заполнения строки
Порядок заполнения строки 120 в 6-НДФЛ, прописанный в указаниях по заполнению формы 6-НДФЛ, укладывается в две строки:
Однако есть нюансы, на которые нужно обратить внимание − проставить в строке 120 достоверную цифру не получится в отрыве от двух важных показателей – из строк 100 и 110.
Взаимосвязь строк 100, 110 и 120 в 6-НДФЛ:
Если детально не разобраться с тем, какому количеству физлиц начислены доходы по определенной ставке налога, при заполнении строки 120 в 6-НДФЛ могут возникать ошибки. Как с этим разобраться, расскажем далее.
Три правила: как считать физлиц
Напрямую в указаниях по заполнению формы можно увидеть только одно правило в отношении строки 120 – если в одном налоговом периоде один и тот же работник был уволен и принят снова на работу к данному работодателю, количество физлиц в этой строке не корректируется (п. 4.3 Указаний по заполнению 6-НДФЛ). При формировании отчета учесть необходимо и другие правила, которые можно вывести из общих подходов к заполнению 6-НДФЛ:
Пример
У ООО «Логистические цепочки» три обособленных подразделения, которые своим работникам выплачивают доходы из полученной выручки и формируют свои отчеты 6-НДФЛ.
В течение года один из работников компании программист Тихонов М.Е. успел поработать в каждом из этих подразделений, где ему начислялась и выплачивалась зарплата. В каждом 6-НДФЛ, формируемых этими подразделениями по итогам года, данный работник отражается в качестве отдельной единицы по строке 120.
Другой работник, системный администратор Перевалов А.К. уволился из ООО «Логистические цепочки» в феврале 2022 года и снова поступил в эту компанию в декабре этого же года. За эти месяцы ему начислен доход, который в годовом 6-НДФЛ был отражен по строке 110. В такой ситуации по строке 120 этот работник отражается как одна единица.
Проверить правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ можно с помощью разъяснений экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Когда в одном 6-НДФЛ может быть несколько строк 120, расскажем далее.
Сколько строк 120 может быть в одном отчете
По правилам заполнения 6-НДФЛ, в отчете может быть несколько разделов 2 (то есть и несколько строк 120 по их числу) − в зависимости от ставки налога, применяемого к начисленным доходам. Отсюда сформулируем основное правило − сколько налоговых ставок в отчетном периоде применялось к доходам физлиц, столько строк 120 будет присутствовать в 6-НДФЛ (по количеству разделов 2).
Что еще учесть при заполнении строки 120 раздела 2 в 6-НДФЛ, расскажем в следующем разделе.
Детализация показателя
Бланк формы предусматривает расшифровку строки 120. Налоговиков интересует только один детализированный показатель − количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), которым в отчетном периоде начислены определенные виды дохода:
По строке 121 нужно указать только тех работников со статусом ВКС, чьи доходы попали в строку 115 данного 6-НДФЛ. Если таким работникам в отчетном периоде выплачивались только прочие доходы (например, дивиденды), их в строку 121 включать не нужно.
К чему могут привести ошибки, допущенные по строке 120, расскажем далее.
Статья по теме: Порядок заполнения строки 170 в 6-НДФЛ В строке 170 6-НДФЛ проставляется сумма не удержанного налоговым агентом НДФЛ. Заполнение строки имеет свои особенности, несоблюдение которых порождает ошибки и иногда наказывается штрафом. Подробности расскажем в статье. Подробнее
Чем опасно искажение строки
Данные строки 120 из 6-НДФЛ используются налоговиками для расчета средней заработной платы по компании с целью последующего сравнения со среднеотраслевым показателем.
Искажение показателя строки 120 в 6-НДФЛ может привести к неверному итогу расчетов. Тогда со стороны налоговиков к работодателю поступит требование о предоставлении пояснений – почему средняя зарплата ниже средней по отрасли. Повышенный интерес контролирующего органа может иметь для работодателя неблагоприятные последствия (штраф за непредставление сведений, вызов в инспекцию для дачи пояснений и т.д.).
Статья по теме: Порядок заполнения строки 170 в 6-НДФЛ В строке 170 6-НДФЛ проставляется сумма не удержанного налоговым агентом НДФЛ. Заполнение строки имеет свои особенности, несоблюдение которых порождает ошибки и иногда наказывается штрафом. Подробности расскажем в статье. ПодробнееИтоги
В 2023 году по строке 120 в 6-НДФЛ требуется указывать количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход, с детализацией в части доходов сотрудников-ВКС по строке 121. Данный порядок установлен в 2021 году и в последнее время не менялся.
