ФНС в своем письме напомнила, что с 1 января 2026 года ставка НДС увеличится до 22%. В этой связи, при формировании кассового чека контролирующий орган предлагает руководствоваться следующими рекомендациями:
1. Если в 2026 году будет осуществлен возврат товара, реализованного до 2026 года с применением ставки НДС 20%, необходимо:
- в реквизите «признак расчета» (тег 1054) указать значение 2 «Возврат прихода»,
- в реквизите «ставка НДС» – ставка 20%.
2. Если в кассовом чеке, сформированном до 2026 года, допущена ошибка, которая будет исправлена в 2026 году, следует сформировать один или несколько чеков коррекции в зависимости от того, ФНС приняла или нет некорректный кассовый чек:
|
кассовый чек принят |
кассовый чек не был принят |
|
формируется чек коррекции с исправленными данными - ставка НДС как в исходном чеке 20% (20/120). |
3. Если аванс за товар был получен до 2026 года, а реализация в 2026 году:
- чек, сформированный при получении аванса до 1 января 2026, содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 1 («ПРЕДОПЛАТА 100%») или 2 («ПРЕДОПЛАТА»), ставка НДС на момент проведения расчета - 20/120,
- чек на частичную предоплату, полученную в 2026 году, должен содержать ставку НДС 22/122.
Важно! Если покупатель откажется доплатить продавцу сумму НДС в размере 2%, в связи с увеличением ставки НДС, то при реализации товара в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС по ставке 22/122.
- чек, сформированный в 2026 году при реализации, должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 4 («ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ»), ставка НДС 22%.
4. Если товар, облагаемый по ставке НДС 20%, был отгружен до 2026 без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена в 2026 году, следует:
- сформировать чек при реализации товара, ставка НДС - 20%.
- сформировать чек при его оплате, ставка НДС - 20%.
Таким образом, при формировании кассового чека в отношении товаров реализованных или оплаченных до 2026 года, важно руководствоваться рекомендациями ФНС для корректного указания ставки НДС.
