Переход на ЕНС и применение с 2025 года

ЕНС − что это?

ЕНС означает Единый налоговый счет – это налоговый термин, который уже 2 года применяют все компании и ИП.

Кто обязан применять ЕНС и с 2025 года? – все налогоплательщики. Кем открыт ЕНС? – налоговиками. Они открыли персональные счета для каждой компании и индивидуального предпринимателя вне зависимости от применяемой системы налогообложения, масштаба деятельности, численности штата и иных показателей.

Единый налоговый счет представляет собой систему взаиморасчетов между бюджетом и налогоплательщиками, благодаря которой компании и ИП в постоянном режиме обладают информацией о состоянии налоговых расчетов, отраженных на ЕНС, и распоряжаются средствами, оставшимися на счете после уплаты почти всех налоговых обязательств.

Какие главные изменения по ЕНС и ЕНП, а также иные изменения по налогам нужно учесть 2025 г. ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Промостраница ФНС

На сайте ФНС размещена промостраница, посвященная ЕНС. Там собраны самые популярные вопросы и ответы по данной тематике.

Налоговики рекомендуют воспользоваться не только информацией, размещенной на ЕНС-промостранице, но и задавать свои вопросы специалистам контакт-центра ФНС по телефону 8-800-222-22-22, а также Помощнику по ЕНС.

Преимущества налогового счета

По мнению ФНС, у единого налогового счета много преимуществ:

• уплата налогов по простой схеме и без ошибок;
• исключение ситуации, когда у налогоплательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам;
• резкое сокращение количества платежных поручений на уплату налогов и взносов;
• возможность не отслеживать платежные сроки по разным налоговым обязательствам;
• быстрое снятие ареста с банковского счета;
• возможность возврата переплаты с ЕНС на свой расчетный счет или перевода ее на ЕНС другого налогоплательщика;
• применение универсальных реквизитов для всех налогов;
• расчет пеней по упрощенной схеме: не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Наглядно преимущества ЕНС показаны на рисунке*:

*Исключение: по сроку уплаты НДФЛ. Их - два.

Какие еще у ЕНС есть преимущества и недостатки, покажет время. Новый платежный механизм оттачивается по мере практической наработки.

Как перешли на ЕНС

При переходе на ЕНС по всем налогоплательщикам было сформировано сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, в том числе с учетом пени. Также, проводились индивидуальные сверки до завершения декларационной кампании по итогам 2022 г. по отдельным налогам, по итогам которой было сформировано окончательное сальдо ЕНС за периоды до 01.01.2023.

Самые ответственные компании и предприниматели заранее провели сверку с ИФНС и урегулировали все разногласия. Для остальных налоговики самостоятельно сформировали предварительное сальдо единого налогового счета. Чтобы его узнать, нужно было обратиться в инспекцию. Многим налогоплательщикам инспекторы направили информационные сообщения по ТКС, содержащие сведения о предварительном сальдо расчетов с бюджетом.

Если сальдо ЕНС, указанное в информационном сообщении контролеров, не совпадало с сальдо налогоплательщика, приходилось проводить совместную сверку расчетов. Заказать ее можно было по электронному запросу, отправленному по ТКС, через личный кабинет на сайте ФНС или обратившись в инспекцию лично.

Записи в бухучете

В связи с появлением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) и с 2025 года в бухучете применяется субсчет (68-90, 68-ЕНП), который должен быть включен в рабочий план счетов.

Как разработать рабочий план счетов, расскажем в статье «План счетов бухгалтерского учета»

Проводки по счету 68.90:

• Дт 68.01 (68.02, 68.04, 68.07, 68.08, 68.12, 69.09) Кт 68.90 - ЕНП зачтен в счет уплаты налогов;
• Дт 51 Кт 68.90 - возвращена переплата по ЕНП.

При каждом пополнении ЕНС с расчетного счета в учете формируется проводка:

Откуда бухгалтеру взять данные о состоянии ЕНС, чтобы отразить в учете, расскажем далее.

Где взять данные: три источника

Чтобы отразить на счетах бухгалтерского учета достоверные сведения о расчетах с бюджетом, понадобятся:

• данные о состоянии ЕНС;
• детализированные сведения о распределении ЕНП.

Эта информация доступна налогоплательщикам в онлайн-режиме:

По этим же каналам можно контактировать с налоговиками для решения текущих ЕНС-проблем.

ФНС разработала форму заявления о предоставлении справки, содержащей информацию о сальдо ЕНС (приказ ФНС России от 30.01.2025 N ЕД-7-8/61@):

В справке отражается положительное, отрицательное или нулевое сальдо ЕНС, а также содержатся:

• детализированные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения;
• карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислены пени, и ключевая ставка ЦБ РФ.

Налоговики сформируют и отправят справку по такому заявлению (о наличии сальдо ЕНС и о принадлежности сумм ЕНП) в течение пяти рабочих дней – через личный кабинет или на бумажном носителе. На протяжении 10 рабочих дней в ИФНС подготовят справку об исполнении обязанности по уплате налогов (сборов, взносов).

Форму справки ФНС уже разработала − из каких разделов она состоит, узнайте здесь.

Механизм распределения сальдо

Платежный механизм с применением ЕНС и ЕНП пока понятен не всем налогоплательщикам и возникает много вопросов. К примеру, кто определяет принадлежность ЕНС? Ответ – принадлежность определяется автоматически в соответствии с НК РФ, без участия налоговиков и налогоплательщиков. Погашение налоговых обязательств будет происходить исходя из данных, отраженных компаниями и ИП в декларациях или специальных уведомлениях.

Как заполнить такое уведомление, а также как сформировать его в 1С, узнайте из статьи «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов»

Очередность погашения обязательств, отраженных на ЕНС, закреплена законодательно:

1. Сначала погашается недоимка по НДФЛ, начиная с самого раннего срока уплаты.

2. После погашения недоимки по НДФЛ – погашают начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты.

3. Далее – недоимка по другим налогам, сборам, страхвзносам, начиная с самого раннего срока уплаты.

4. После погашения недоимки по всем платежам – погашают начисления по другим налогам, сборам, страхвзносам с текущим сроком уплаты.

5. В последнюю очередь – погашают пени, проценты и штрафы.

Какие налоговые платежи не учитываются при распределении средств на ЕНС, расскажем в этом материале.

ЕНС и старые налоговые недоимки

Если у компании или ИП на 31.12.2022 есть недоимки по налогам, взносам, пеням и штрафам, которые невозможно взыскать даже в судебном порядке, платить их не нужно. Не должны они попасть и в сальдо ЕНС на начало года (ч. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). А в информационном сообщении, направляемом налоговиками, такие суммы должны быть показаны обособленно.

Но автоматически эти долги инспекция не спишет и не вычеркнет из карточки расчетов с бюджетом. Чтобы навсегда распрощаться с ними, налогоплательщику нужно идти в суд.

Итоги

Единый налоговый счет налоговики открыли каждой компании и ИП еще 2 года назад. Чтобы начать работать с новой налоговой платежной системой, всем налогоплательщикам необходимо было свериться с контролерами по расчетам с бюджетом и урегулировать разногласия – сформировать достоверное сальдо ЕНС.