Переход на единый налоговый платеж обязателен с 2023 года (с продолжением уплаты и в 2025 году)

Детально о ЕНП

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это особый механизм расчета, используемый ИП, организациями. Он предполагает перечисление одной общей суммы на специальный единый налоговый счет вместо совершения нескольких разных платежей по большинству налогов, сборам и проч. бюджетным платежам

Плательщик сам решает, когда, в какой день, сколько денег перечислить одной суммой. При этом он может взять данные из своей отчетности, требований, уведомлений и рассчитать минимальную сумму, необходимую для отчисления как ЕНП.

Специальный счет ведется по каждому физлицу, юрлицу. Это своеобразная форма учета совокупной денежной обязанности и средств, которые поступают на него в качестве ЕНП (признаваемых как ЕНП).

При перечислении общей суммы плательщиком в платежке, в частности, указывается ИНН и перечисляемая сумма. Далее поступившие деньги распределяет налоговая по нужным платежам и в определенной последовательности.

При уплате ЕНП рекомендуется периодическое проведение сверки с ФНС.

Готовое решение от «КонсультантПлюс» поможет провести процедуру сверки расчетов с бюджетом от и до. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс. Это бесплатно.

Что погашается за счет ЕНП

Налоговая распределяет сумму, перечисленную плательщиком, на погашение бюджетных платежей в следующей последовательности:

1. Недоимка по НДФЛ.
2. Начисления по НДФЛ (с текущим сроком уплаты).
3. Недоимки по иным налогам (сборам, взносам).
4. Начисления по иным налогам, сборам, страхвзносам (с текущим сроком уплаты).
5. Пени, проценты, штрафы.

При нехватке поступившей суммы деньги распределяются пропорционально суммам, которые требуется уплатить, и в той же последовательности.

На что ЕНП не распространяется

При распределении поступившей суммы не учитываются:

• страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
• платежи, если срок для их внесения закончился 3 года назад;
• суммы из решений ИФНС о привлечении к ответственности либо об отказе в этом, при условии, что суд приостановил действие такого решения, приняв соответствующие обеспечительные меры;
• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• НПД (налог для самозанятых);
• различные виды госпошлины, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ;
• сборы за использование объектов животной природы, водных биоресурсов - если не в составе ЕНП.

Когда обязанность по уплате исполнена

Согласно ст. 11.3 НК РФ налоги, взносы, сборы и проч. платежи считаются погашенными (исполненными):

1. С даты, когда перечислен единый платеж.
2. Со дня уплаты соответствующего налога (при зачете).
3. Со дня учета комплексной обязанности на счете, если на нем достаточно средств.
4. Со дня, когда налоговый агент перечислил соответствующую удержанную сумму.

Перечень оснований для данной обязанности

• декларации, расчеты, проч. отчетность (в т. ч. уточненная);
• уведомления из ИФНС;
• решения по отсрочке, рассрочке, о привлечении к ответственности (отказе в привлечении);
• акты судов и др. документация.

Некоторые особенности «работы» ЕНП

Плательщики могут перечислять деньги в счет ЕНП до срока внесения того либо иного бюджетного платежа. Если платеж совершается до сдачи отчетности (декларации, расчета), то плательщик должен заранее представить в ИФНС электронное уведомление о соответствующих рассчитанных суммах. Его подают до 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты. Законопроект корректирует сроки внесения бюджетных платежей для таких случаев, определяя один срок – 28-е число (ежемесячно).

Исключение: уведомление об агентском НДФЛ, удержанном с 23-го по последнее число текущего месяца. Тогда уведомление подают до 3-го числа следующего месяца, а налог перечисляют – до 5-го числа, соответственно. По НДФЛ с 23 по 31 декабря особенности приведены ниже.

Взыскание долгов

Задолженностью можно читать отсутствие денег на едином счете (т. е. отрицательное сальдо ЕНС). ИФНС, по факту выявления данной ситуации последовательно:

1. Выставляет требование плательщику (если отрицательное сальдо ЕНС составляет не менее 500 руб.).
2. При не выполнении плательщиком выставленного требования в установленный срок, инспекция может взыскать задолженность за счет денежных средств на ваших банковских счетах, электронных денежных средств, цифровых рублей или иного имущества.

Также инспекция вправе заблокировать ваши счета в банке или переводы электронных денег, цифровых рублей на сумму отрицательного сальдо вашего ЕНС. Такая блокировка осуществляется до момента формирования положительного либо нулевого сальдо. Кроме того, могут и арестовать имущество организации.

Расчет пени

Размеры ставок по пене для физлиц и юрлиц разнятся:

• 1/300 действующей ключевой ставки Центробанка РФ – для граждан, ИП;
• 1/300 и 1/150 ключевой ставки Центробанка – для юрлиц (применение той либо иной ставки зависит от того, как длительно существует отрицательное сальдо или недоимка).

ВНИМАНИЕ! В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года пени для организаций рассчитывались исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 2 ст. 1 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Нормы о повышенных ставках не применялись.

Кроме того, именно в 2025 году пени для организаций рассчитывают в особом порядке.

Переплата

Следует понимать, что переплата в данном случае – это остаток денег на счету после погашения всех платежей (т. е. положительное, активное сальдо). Этот остаток можно вернуть либо зачесть путем подачи соответствующего заявления.

Зачет остатка денег производится в счет:

• уплаты налога, взноса, сбора, пени, процентов, штрафов стороннего лица;
• погашения обязательств по некоторым решениям из ИФНС;
• погашения тех долгов, по которым срок взыскания завершен и их не учитывают в совокупной обязанности (на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Сроки внесения платежей и сдачи отчетности

Для уплаты большинства налогов, взносов устанавливается общий срок – до 28 числа надлежащего месяца. Однако, НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, уплачивают до 5-го числа следующего месяца (удержанный с 23 по 31 декабря - до последнего рабочего дня в календарном году).

Срок определен и для представления отчетности, уведомления – до 25-го. Однако, уведомление по НДФЛ:

• удержанному с 23 по 31 декабря – подают до последнего рабочего дня в календарном году;
• удержанному с 23 по последнее число текущего месяца – сдают до 3-го числа следующего месяца.

Уведомление об исчисленной сумме подают только по:

• НДФЛ (агентский);
• страховым взносам;
• транспортному и земельному налогам компаний;
• налогу на имущество организаций;
• налогу на прибыль для налоговых агентов;
• УСН;
• ЕСХН.

Сдавать 6-НДФЛ (квартальный, за полгода и 9 мес.) нужно до 25 числа очередного, следующего месяца, а за год – до 25.02. Отменяется специальный порядок для зарплат.

Что еще учесть

Переходные (заключительные) положения принятого проекта устанавливали правила формирования сальдо общего налогового счета к 01.01.2023 (ст. 4). Оговариваются также нюансы взыскания недоимки, долгов с 01.01.2023.

После 1 января 2023 г. ИФНС не принимает к рассмотрению заявления по вопросам возврата (зачета) переплаты. Здесь речь идет о ситуациях, когда документы подавали до этой даты, ранее, но ИФНС до 31.12 не приняла решение.

Итоги

Переход на ЕНП был осуществлен еще c 2023 года. Поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. И в 2025 году ЕНП общеобязателен. Основные нюансы приведены выше в статье.