Детально о ЕНП
Статья по теме: Единый налоговый платеж для предприятий и ИП: как применять? Всем хозяйствующим субъектам разрешат перейти на единый налоговый платеж (ЕНП) в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. С 01.01.2023 года ЕНП станет обязательным для всех налогоплательщиков. Пока фирма платит ЕНП, ей не нужно формировать раздельные платежные поручения по обычным налогам (на прибыль, НДС), страховым взносам, авансам по налогам, а также пеням, штрафам и процентам. ПодробнееЕдиный налоговый платеж (ЕНП) – это особый механизм расчета, используемый ИП, организациями. Он предполагает перечисление одной общей суммы на специальный единый налоговый счет в Федеральном казначействе вместо совершения нескольких разных платежей по налогам, сборам и проч. бюджетным платежам
Плательщик сам решает, когда, в какой день, сколько денег перечислить одной суммой. При этом он может взять данные из своей отчетности, требований, уведомлений и рассчитать минимальную сумму, необходимую для отчисления как ЕНП.
Специальный счет ведется по каждому физлицу, юрлицу. Это своеобразная форма учета совокупной денежной обязанности и средств, которые поступают на него в качестве ЕНП (признаваемых как ЕНП).
При перечислении общей суммы плательщиком указывается только ИНН и перечисляемая сумма. Далее поступившие деньги распределяет налоговая по нужным платежам и в определенной последовательности.
При уплате ЕНП рекомендуется периодическое проведение сверки с ФНС.
Готовое решение от «КонсультантПлюс» поможет провести процедуру сверки расчетов с бюджетом от и до. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс. Это бесплатно.
Что погашается за счет ЕНП
Налоговая распределяет сумму, перечисленную плательщиком, на погашение бюджетных платежей в следующей последовательности:
- недоимки;
- предстоящие налоги (авансы);
- предстоящие страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) и сборы;
- имеющиеся долги по пени, процентам, штрафам.
При нехватке поступившей суммы деньги распределяются пропорционально суммам, которые требуется заплатить, и в той же последовательности.
На что ЕНП не распространяется
При распределении поступившей суммы не учитываются:
- платежи, если срок для их внесения закончился 3 года назад;
- суммы из решений ИФНС о привлечении к ответственности либо об отказе в этом, при условии, что суд приостановил действие такого решения, приняв соответствующие обеспечительные меры;
- НПД, госпошлины;
- сборы за использование объектов животной природы, водных биоресурсов не в составе ЕНП.
Когда обязанность по уплате исполнена
Согласно п. 9 ст. 1 принятого проекта налоги, взносы, сборы и проч. платежи считаются погашенными (исполненными):
- С даты, когда перечислен единый платеж.
- Со дня уплаты соответствующего налога (при зачете).
- Со дня учета комплексной обязанности на счете, если на нем достаточно средств.
- Со дня, когда налоговый агент удержал соответствующую сумму.
Перечень оснований для данной обязанности
- декларации, расчеты, проч. отчетность (в т. ч. уточненная);
- уведомления из ИФНС;
- решения по отсрочке, рассрочке, о привлечении к ответственности (отказе в привлечении);
- сообщения из ИФНС о суммах, которые начислены;
- акты судов и др. документация.
Некоторые особенности «работы» ЕНП
Плательщики смогут перечислять деньги в счет ЕНП до срока внесения того либо иного бюджетного платежа. Если платеж будет совершаться до сдачи отчетности (декларации, расчета), то плательщик должен заранее представить в ИФНС электронное уведомление о соответствующих рассчитанных суммах. Его подают до 25 числа месяца, на который приходится срок уплаты. Законопроект корректирует сроки внесения бюджетных платежей для таких случаев, определяя один срок – 28 число (ежемесячно).
Взыскание долгов
Задолженностью можно читать отсутствие денег на едином счете (т. е. отрицательное сальдо). ИФНС, по факту выявления данной ситуации последовательно:
- Выставляет требование плательщику.
- При не выполнении плательщиком выставленного требования, налоговая начинает процедуру взыскания долга путем размещения решения и поручения на уплату долга в специальном реестре.
- В реестре ИФНС также размещает данные о взыскании долга за счет имущества и блокировании счетов.
Подобные действия ИФНС приравниваются к направлению документа в банк. Кстати сказать, при замораживании счета банк будет открывать счета, но расходные операции совершаться при этом не будут.
Расчет пени
Калькулятор по теме: Калькулятор налоговых пеней для организаций Калькулятор пеней, разработанный экспертами нашего сайта, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую необходимо перечислить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налога (взносов, сборов).Размеры ставок по пене для физлиц и юрлиц разнятся:
- 1/300 ключевой ставки Центробанка – для граждан, ИП;
- 1/300 и 1/150 ключевой ставки Центробанка – для юрлиц (применение той либо иной ставки зависит от того, как длительно существует отрицательное сальдо или недоимка).
ВНИМАНИЕ! В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени для организаций рассчитывались исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 2 ст. 1 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Нормы о повышенных ставках не применялись.
Переплата
Следует понимать, что переплата в данном случае – это остаток денег на счету после погашения всех платежей (т. е. положительное, активное сальдо). Этот остаток можно вернуть либо зачесть путем подачи соответствующего заявления.
Зачет остатка денег производится в счет:
- уплаты определенного бюджетного платежа;
- уплаты налога, взноса, сбора, пени, процентов, штрафов стороннего лица;
- погашения обязательств по некоторым решениям из ИФНС;
- погашения тех долгов, по которым срок взыскания завершен, а их не учитывают в общей комплексной обязанности.
Сроки внесения платежей и сдачи отчетности
Для уплаты налогов, взносов устанавливается общий срок – до 28 числа надлежащего месяца. Один срок будет определен и для представления отчетности – до 25-го. Планируемые изменения распространяются на НДС, страховые взносы, транспортный и имущественный (для юрлиц) налог, НДПИ, налог на прибыль, УСН.
Для НДФЛ и налога, исчисленного налоговым агентом в период с 23-го предшествующего месяца и по 22-е настоящего месяца, определяется срок внесения – до 28-го числа. Исключение:
- Налог за период с 23.12 по 31.12 нужно заплатить до последнего рабочего дня в календарном году.
- Налог, исчисленный за 01.01 – 22.01, нужно заплатить до 28.01.
Сдавать 6-НДФЛ (квартальный, за полгода и 9 мес.) нужно будет до 25 числа очередного, следующего месяца, а за год – до 25.02. Отменяется специальный порядок для зарплат (п. 13 ст. 2 проекта).
Что еще учесть
Переходные (заключительные) положения принятого проекта устанавливали правила формирования сальдо общего налогового счета к 01.01.2023 (ст. 4). Оговариваются также нюансы взыскания недоимки, долгов с 01.01.2023.
После этого дня ИФНС не будет принимать к рассмотрению заявления по вопросам возврата (зачета, отсрочки, рассрочки) переплаты. Здесь речь идет о ситуациях, когда документы подавали до этой даты, ранее, но ИФНС до 31.12 не приняла решение.
