Как рассчитать пени по налогам по формуле

Расчет пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов

Размер пени за задержку уплаты налогов либо страховых взносов устанавливается пропорционально величине задолженности, количеству просроченных дней и применяемой ставке процента (ключевая ставка ЦБ – далее КС ЦБ).

Формула расчета пени по налогам содержит следующие показатели:

• размер недоимки;
• 1/300 действующей КС ЦБ (или 1/150 КС ЦБ) – при этом, поскольку КС ЦБ = ставки рефинансирования, расчет пени 1/300 ставки рефинансирования (или 1/150) также будет корректен;
• число фактических дней задержки исполнения обязательства.

Как для компаний, так и для ИП расчет пени по УСН, расчет пени по НДС или любого другого налога или взноса будет осуществляться по аналогичным формулам.

Расчет производится:

• в один этап, если не было изменений ставки и ее кратности;
• в несколько этапов – в зависимости от изменений ставки и ее кратности.

Кратность ставки при расчете пени – это доля от ставки рефинансирования, определяется исходя из периода образования долга, дней просрочки, налогоплательщика (ИП или компания) и вида обязательства.

Стоит отметить, что пени за неуплаченные авансы не исчисляются – расчет идет по итоговому размеру всей налоговой задолженности (включая взносы по ОПС, ОМС и ВНиМ).

При положительном сальдо ЕНС пени будут начисляться на долг, превышающий положительный актив, и не возникнут совсем, если долг менее указанного сальдо.

Правила подсчета дней просрочки для начисления пени по налогам и страховым взносам

Для исчисления пени по налогам и взносам (ОПС, ОМС и ВНиМ) период просрочки рассчитывается исходя из числа календарных дней начиная с даты образования задолженности на ЕНС и вплоть до полного погашения этой задолженности, включая сам день ее выплаты (п. 3 и п. 9 ст. 75 НК).

Задолженность признается погашенной на дату зачисления ЕНП, но не ранее формирования совокупной обязанности из «просроченных» налогов и сборов, поскольку пени должны исчисляться в рамках недоимки, а не всей совокупной обязанности (пп. 1 п. 7 и п. 17 ст. 45 НК).

Что касается страховых взносов на случай производственного травматизма, то срок задержки платежей отсчитывается начиная с дня, следующего за установленным периодом уплаты взносов, и продолжается до дня фактического внесения страхового взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 ФЗ-125).

Определение ставки для начисления пени по налогам и страховым взносам

Для юридических лиц расчет пени по налогам и обязательным платежам на ОПС, ОМС и ВНиМ осуществляется следующим образом: с 09.03.2022 до конца 2024 г. размер пени составлял 1/300 КС ЦБ вне зависимости от продолжительности задержки платежа (п. 5 ст. 75 НК).

В течение 2025–2026 годов:

• Первые 30 кален. дней просрочки оплачиваются по 1/300 КС ЦБ.
• С 31-го дня и вплоть до 90-го – по 1/150 КС ЦБ (кратность к размеру ставки рефинансирования для расчета пени меняется).
• После 90 дней просрочки вновь пени рассчитывают по 1/300 КС ЦБ.

ИП рассчитывают пени с учетом 1/300 действующей КС ЦБ вне зависимости от долгосрочности просроченных платежей по налогам и взносам ОПС, ОМС и по ВНиМ (п. 4 ст. 75 НК).

Что касается взносов на травматизм, то пени начисляются в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования ЦБ вне зависимости от числа просроченных дней (п. 5 и п. 6 ст. 26.11 ФЗ-125).

Далее рассмотрим подробнее алгоритм расчета пени.

Особенности расчета пени в 2025 году

С 2025 г. порядок расчета изменился и стал зависеть от продолжительности допущенной организацией просрочки уплаты налогов и взносов (п. 5.1 ст. 75 НК).

При задержке менее месяца (до 30 дней включительно) используется формула: произведение размера долга на 1/300 КС ЦБ и фактическое количество дней просрочки.

Если задолженность длится дольше 30 суток, процедура усложняется: расчет разделяется на три этапа.

На первом этапе (за первые 30 дней) пени вычисляют обычным способом: сумму задолженности умножают на 1/300 актуальной ставки и фиксированные 30 суток просрочки.

Второй этап охватывает период с 31-го по 90-й день включительно: здесь применяется удвоенная ставка – теперь размер пени равен долгу, умноженному уже на 1/150 КС ЦБ и число дней данного промежутка (с 31-го по 90-й).

Третий этап включает расчет пени после истечения 90-дневного срока просрочки: снова применяется стандартная ставка 1/300 КС ЦБ и число дней данного промежутка (с 91-го).

Полученные результаты суммируются.

Таким образом, итоговый размер пени зависит от длительности просрочки и возможных изменений КС ЦБ за рассматриваемый период.

Как рассчитать пени за просрочку платежа в 2025 году

Организация перечислила налоги, страхвзносы на ОПС, ОМС, ВНиМ позже положенного срока. Из-за этого возникла задолженность ЕНС в размере 155 тыс. р.

Срок задержки платежа составил 101 день. За указанный период КС ЦБ:

• Первые 41 день – 21 %.
• Последующие 49 – 20 %.
• Последующие 11 – 18 %.

Расчет суммы пени складывается из следующих этапов расчетов:

1. За первые 30 суток просрочки начислено 3 255 р. (155 тыс. * 30 * 1/300 * 21 %).
2. С 31-го до 41-й день включительно дополнительно начислено 2 387 р. (155 тыс. * 11 * 1/150 * 21 %).
3. Далее, с 42-го по 90-й день включительно, начисления увеличились на 10 126,67 р. (155 тыс. * 49 * 1/150 * 20 %).
4. Наконец, с 91-го по 101-й день пени составили 1 023 р. (155 тыс. * 11 * 1/300 * 18 %).

Пени за весь период равны 3 255 + 2 387 + 10 126,67 + 1 023 = 16 791,67 р.

Особенности расчета пени по налогам после 1 января 2026 года

Для юридических лиц размер пени с 2026 года будет рассчитываться по аналогии с 2025 годом.

Если срок просрочки менее или равен 30 дням, то будет применяться простая формула:

сумма пени = сумме задолженности, умноженной на 1/300 КС ЦБ и число дней просрочки.

При просрочке свыше 30 суток используется трехэтапный подход, описанный выше в рамках расчета пени за 2025 год.

Для ИП также ничего не меняется:

сумма пени = размер долга * 1/300 КС ЦБ * общее количество просроченных дней.

Когда возможно снижение размера пени

В отличие от налоговых штрафов, законодательство РФ не предусматривает оснований для снижения уже начисленных пени.

Однако существует исключение: если изначально указанная задолженность оказалась завышенной вследствие ошибки, например, после подачи уточненной налоговой декларации, размер пени пересчитывается. Уменьшение производится в пределах периода, начиная с момента наступления установленной законом даты уплаты налога и заканчивая датой учета такой корректировки на ЕНС (п. 6 ст. 75 НК).

Пример:

Компания не уплатила налог в размере 120 тыс. р. по данным первичной декларации, что повлекло образование недоимки и последующее начисление пени. Позднее обнаружилась ошибка в расчетах, в результате чего была предоставлена уточненная декларация с суммой налога к уплате 90 тыс. р. Пени будет исчисляться исходя из недоимки в 90 тыс. р.

Воспользоваться калькулятором пени можно в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.