Как начислить пени в 1С 8.3

Причины начисления пеней

Прежде чем перейти к практическому аспекту вопроса, необходимо определиться с основными понятиями и терминами. Пени – это сумма, которая начисляется организациями на сумму несвоевременно уплаченной задолженности.

Основной целью начисления пени является стимулирование:

1. Должников к своевременному исполнению обязательств.
2. Налогоплательщиков своевременно перечислять налоги и взносы.

Законом предусмотрены определенные сроки платежей в бюджет. Если сделать банковский перевод позже указанного срока, то, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, будут начислены пени за каждый день просрочки.

Это правило касается всех платежей в бюджет. Пени будут начислены при несоблюдении сроков уплаты по всем налогам. Однако, с января 2023 года начисление пеней изменилось. Их начисление возможно, если на едином налоговом счете (ЕНС) недостаточно денежных средств для закрытия всех начисленных налогов, то есть когда есть отрицательное сальдо ЕНС.

Какие действия может предпринять инспекция ФНС, если выявит недоимку по налогу, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Расчет пеней

Согласно п. 4 и 5 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки. Для ИП она составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ вне зависимости от срока задолженности.

По общему правилу, для организаций за просрочку платежа до 30 дней ставка для расчета пеней будет такой же – 1/300 от ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ РФ). При задержке платежа свыше 30 дней ставка составляет 1/150.

Однако, в 2025 году есть исключение для расчета ставки пени для организации. В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:

• в течение первых 30 календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в указанный период;
• начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;
• начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - 1/300 ключевой ставки Банка России.

Чтобы самостоятельно рассчитать размер пеней (при задержке до 30 дней и наличии отрицательного сальдо ЕНС), используется формула:

Пн = С × Дз × 1/300,

где Пн – пени;

С – сумма отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно);

Дз – количество дней, на которые задержан платеж.

Например, срок платежа по страховым взносам в сумме ЕНП 28-е число каждого месяца. Организация произвела платеж 29 августа. Задержка платежа составляет 1 день. Отрицательное сальдо ЕНС – 1 000 рублей. Ставка рефинансирования (ключевая ставка ЦБ РФ) по состоянию на 29.08.2025 была равна 18 %.

Сумма начисленных пеней будет составлять:

(1 000 рублей × 1 день просрочки × 0,18 / 300) = 0,60 рубля.

Проводки при начислении пеней

Для отражения начисленных пеней используются 2 проводки. Первая относит пени к прочим расходам, счет 91, вторая – на счет 99.

В бухгалтерском учете можно использовать обе проводки или остановиться на одной из них. Выбранный способ учета пеней нужно отразить в учетной политике организации.

Согласно письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, рекомендуется использовать оба варианта в зависимости от налога за просрочку платежа, по которому начисляются пени. Так, пени по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН рекомендуется относить на счет 99 проводкой Дт 99.01 Кт 68.90.

Пени же по страховым взносам и прочим налогам – на счет 91 проводкой Дт 91.2 Кт 68.90.

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программе 1С автоматизировано, выполняется автоматически с помощью регламентной операции "Начисление налогов на ЕНС" в составе обработки "Закрытие месяца" (кроме страховых взносов и НДФЛ) или документов начисления и выдачи зарплаты (страховые взносы и НДФЛ).

На заметку! Пени и штрафы по налогам (сборам, взносам) не включаются в расходы для целей налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Документ "Корректировка ЕНС" с видом "Начисление пеней" применяется для отражения на счете 68.90 "ЕНС" начисленных пеней по налогам (сборам, взносам), которые подлежат уплате в составе ЕНП за счет средств на ЕНС (рис. 2).

Порядок действий таков:

• Открывается раздел "Операции" – "Единый налоговый счет" - "Корректировки ЕНС".
• По кнопке "Создать" создается документ "Корректировка ЕНС".
• Указывается дата документа. Вся задолженность по уплате налогов (сборов, взносов), а также пеней и штрафов по ним отражается на ЕНС так же, как в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, на дату наступления срока их уплаты.
• В поле "Вид операции:" выбирается "Начисление пеней".
• Заполняются поля документа:
  • в поле "Сумма" указывается сумма пеней в соответствии с данными ЛК налогоплательщика на сайте ФНС РФ;
  • в поле "Счет расходов" проверяется выбранный счет (рис. 1);
  • в соответствующих полях указывают основание для начисления и комментарий к операции.
• Кнопка "Провести и закрыть".
• По кнопке Дт/Кт можно посмотреть результат проведения документа (рис. 2). Формируется проводка по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом 91.02 (расход не признается в целях налога на прибыль).

Рис. 1

Рис. 2

В документе "Корректировка ЕНС" с видом операции — Начисление пеней можно выбрать счет учета 99.01.1 (для начисления пеней по налогу на прибыль, ЕСХН, УСН). В итоге будет сформирована проводка: Дт 99.01.1 - Кт 68.90.

Как отразить пени по лизингу: проводки в 1с 8.3

Чтобы отразить пени по лизингу в 1С 8.3, необходимо выполнить расчет самостоятельно и в ручную внести сумму пени в систему. Нужный счет необходимо прописать в учетной политике организации (например, 76.02, 76.06 или 76.09).

При поступлении претензии от контрагента за нарушение оплаты по договору выставленные пени отражаются в программе 1С:Бухгалтерия документом «Операции», если в настройках не выставлен автоматический расчет пеней.

Начисление пени отразите документом "Операция, введенная вручную" (раздел "Операции" — "Операции, введенные вручную" — кнопка "Создать" — "Операция").

Так, для начисления пени по лизингу проводки в 1С 8.3 будут следующие:

• Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 76.02 (согласно учетной политике). Эта проводка начисляет долговое обязательство.

• Дт 76.02 Кт 51 «Расчетные счета» – отражение уплаты пеней.

При заполнении документа «Операции» в первой половине таблице нужно выбрать субконто «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для более точного учета обязательств.

Итоги

Таким образом, с помощью программы 1С 8.3 можно легко и быстро начислить пени. Важно помнить, что использование данного программного комплекса не дает права на самостоятельное определение ставок пени. При начислении пени необходимо руководствоваться законодательством РФ и следует консультироваться с юристами или специалистами в области налогообложения.