Заполнение раздела 1 (6-НДФЛ): образец
В 2021 году привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась. Разделы 1 и 2 фактически поменялись местами, кроме того бланк 6-НДФЛ теперь включает в себя сведения из справок 2-НДФЛ по каждому сотруднику, а справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, отменены. К отчетности по итогу 2021 года налоговики в очередной раз подкорректировали форму (приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
Структурно отчет представлен титульным листом и двумя разделами. Наибольшую сложность у бухгалтеров вызывает порядок заполнения раздела 1 6-НДФЛ, в котором фиксируется информация по датам и суммовым значениям фактически полученных работниками и иными физлицами доходов в разрезе каждого месяца последнего квартала с указанием дат удержания подоходного налога.
Рассмотрим, какие даты надо вписывать в строки раздела 1:
- 6-НДФЛ раздел 1 строка 021– отражается крайний срок уплаты налога в бюджет. Удержание НДФЛ осуществляется бухгалтером одновременно с выплатой дохода, при этом срок перечисления налога в общем случае наступает на следующий рабочий день. Если произведена выплата отпускных или пособия по временной нетрудоспособности, срок перечисления НДФЛ с этих сумм в бюджет приходится на последний день месяца, в котором произошла выплата дохода.
-
строка 022 – отображает величину НДФЛ с начисленного физическому лицу дохода, подлежащую уплате в бюджет в срок, указанный в стр. 021.
При отражении размера дохода и даты его получения работником необходимо учитывать требования ст. 223 НК РФ и привязку к месяцу выплаты заработка. Например, если составляется 6-НДФЛ за год, раздел 1 будет отражать зарплатные начисления за сентябрь, выплата которых осуществлена в 4 квартале, за октябрь и ноябрь, а декабрьская зарплата, выплаченная в январе, войдет уже в отчет следующего года.
Как правильно заполнить раздел 1 6-НДФЛ
Пример 1. Налог с зарплаты и вознаграждения по ГПХ-договору
За март 2022 года начислена заработная плата в сумме 90 000 руб., вычеты не применялись, налог удержан в размере 11 700 руб. Выплата зарплаты состоялась 04.04.2022 г. Также 08.04.2022 было выплачено вознаграждение по договору ГПХ - 15 000 руб., НДФЛ - 1 950 руб. Т.к. 08.04.2022 - пятница, а срок уплаты выпадает на субботу, крайняя дата уплаты налога в бюджет переностся на 11.04.2022. Именно эту дату следует указать в 6-НДФЛ.
Согласно Порядка заполнения раздела 1 (6-НДФЛ), в отчете за полугодие первый блок (выплата зарплаты) будет выглядеть так:
строка 021 – 05.04.2022 (это крайняя дата уплаты НДФЛ с зарплаты в бюджет);
- строка 022 – 11 700 руб. (сумма налога к перечислению).
Вознаграждение по ГПХ-договору отразится в отдельном блоке раздела 2:
строка 021 – 11.04.2022 (срок уплаты налога);
- строкаа 022 – 1 950 руб. (сумма удержанного налога, подлежащая перечислению).
Пример 2. Как учесть отпускные при заполнении 6-НДФЛ (раздел 1).
Отпускные были выплачены сотруднику 16.05.2022 в сумме 25 000 руб., налог удержан в размере 3 250 руб. В Расчете отпускные следует отражать обособленно от остальных выплат. Построчное заполнение будет следующим:
строка 021 – 31.05.2022 (крайний срок перечисления налога);
- строка 022 – 3 250 руб. (сумма удержанного НДФЛ).
Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Аналогичным образом показывается в отчете начисление, выплата и налог с больничных.
ВНИМАНИЕ! Работодатель оплачивает только первые 3 дня больничного пособия. Остальные дни оплачивает ФСС напрямую сотруднику.
Пример 3. 6-НДФЛ при увольнении
Работник уволился 23.05.2022 г. и в этот же день получил расчет в сумме 44 800 руб., налог удержан в размере 5 824 руб. Как будет выглядеть в 6-НДФЛ первый раздел в этом случае:
стр. 021 – 24.05.2022 (срок перечисления НДФЛ);
стр. 022 – 5 824 руб. (НДФЛ удержанный).
Пример 4. Отражение дивидендов
ООО «Ракурс» выплатило 23.05.2022 дивиденды в сумме 85 000 руб., получателями средств были налоговые резиденты (НДФЛ – 13%). Как отразить в 6-НДФЛ (раздел 1) дивиденды:
стр. 021 – 24.05.2019 (срок перечисления налога с дивидендов для ООО);
- стр. 022 – 11 050 руб. (удержанный налог: 85 000 х 13%).
При выплате дивидендов акционерным обществом в 6-НДФЛ раздел 1, образец его заполнения будет выглядеть иначе: срок перечисления налога для АО наступает не на следующий рабочий день после даты выплаты дохода, а в течение месяца после его выплаты (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).