6-НДФЛ в 2025 году: какие изменения?

6-НДФЛ в 2025 году

ФНС России приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ введена форма 6-НДФЛ, которая применяется, начиная с отчетности за 1-й квартал 2024 года. При этом, достаточно быстро в отчет 6-НДФЛ были внесены корректировки — приказом от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. В результате, была утверждена обновленная форма, подлежащая применению, начиная с отчета за 1-й квартал 2024 года.

Напомним ключевые нововведения прошлого года, которые нужно иметь в виду при заполнении 6-НДФЛ — с учетом действия приказа № ЕД-7-11/1@:

1. В разделе 1 6-НДФЛ:

• в сведениях об обязательствах налогового агента необходимо показать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, которые подлежат перечислению в том числе с начала года, так же как и сумма НДФЛ, возвращенная с начала года;
• в строках 020 и 030 необходимо показывать суммы налога, что подлежат перечислению (либо были возвращены) с начала налогового периода;
• по строкам 021-026 и 031-036 показываются налоговые суммы за три последних месяца отчетного (налогового) периода.

2. В разделе 2 в специальных строках показывается налог, который удержан:

• с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала — 161;
• с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала — 162;
• с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала — 163;
• с 23 числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала — 164;
• с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала — 165;
• с 23 числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала — 166.

В свою очередь, необходимо также отразить в отдельных строках налог, который был возвращен:

• с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала — 191;
• с 23 числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала — 192;
• с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала — 193;
• с 23 числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала — 194;
• с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала — 195;
• с 23 числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала — 196.

Кроме того, можно отметить, что:

• в разделе есть строка 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве»;
• в расчете есть и строка 131 «Налоговая база», где фиксируются суммированные данные по всем физическим лицам (доход минус (вычеты + соответствующие расходы)) нарастающим итогом с начала года.

3. В справке о доходах (Приложение № 1) нет строки «Сумма налога перечисленная» (за ислючением строки с налогом, уплаченном в иностранном государстве).

Есть ли изменения по 6-НДФЛ с 2025 года

Фактически с 2025 года действует пятиступенчатая шкала НДФЛ, которая касается всех основных выплат (зарплата, выплаты по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) и др.). Введены пять налоговых ставок: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.

Однако, по мнению ФНС, чтобы администрировать новые ставки НДФЛ, никакие изменения в форму 6-НДФЛ вносить не нужно. Дело в том, что сама конфигурация расчета (наборно-модульная) подходит под прогрессивную пятиступенчатую шкалу НДФЛ. Действующая форма 6-НДФЛ через набор соответствующих разделов вмещает всю имеющуюся налоговую информацию.

Таким образом, за 1 квартал 2025 года и далее расчет 6-НДФЛ сдается по прежней форме, то есть утв. приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024).

6-НДФЛ: сроки сдачи в 2025 году

Все налоговые агенты обязаны предъявить в ИФНС собственные данные о начисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный год в срок не позднее 25 февраля следующего года (за 2024-й год нужно было сдать форму до 25.02.2025. А далее, по установленному алгоритму 6-НДФЛ нужно представлять ежеквартально до 25-го числа месяца, наступающего после отчетного квартала (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Какой штраф будет, если не подать 6-НДФЛ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

По вопросу: как сдавать 6-НДФЛ в 2025 году — ничего не изменилось. Сдать расчет можно в бумажном или в электронном варианте. При численности работников в 10 и менее человек фирма (ИП) вправе представить расчет на бумаге. В электронном виде подают расчет, если штат составляет более 10 человек.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

В 2025 году составлять расчет необходимо, руководствуясь приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). Кратко перечислим основные правила составления расчета за 1-й квартал:

• заполняют форму по каждому ОКТМО;
• применяется сквозная нумерация листов;
• в бумажном варианте документа листы не скрепляют степлером, недопустимы исправления;
• итоговые суммы начисленного дохода и налога по разделу 1 вносятся с разграничением налоговых ставок нарастающим итогом с начала года;
• в разделе 2 в общем случае фиксируются сумму нарастающим итогом с начала налогового периода — однако, поля 161-166 и 191-196 должны содержать данные за последний квартал отчетного периода (с распределением цифр по шести расчетным периодам). В разделе 1 поля 021-026 и 031-036 заполняются аналогично.

Нулевая 6-НДФЛ: нужно ли сдавать

Остановимся более детально на таком аспекте, как вопрос заполнения нулевого расчета. Налоговым агентом компания (ИП) становится, если выплачивает персоналу вознаграждение за труд, начисляет и удерживает налог с этих выплат. Если же этих действий фирма (ИП) не осуществляет на протяжении года, например, при остановке производства (деятельности), то и налоговым агентом быть субъект перестает. Опираясь на этот факт, письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 разрешает компаниям (ИП) не представлять нулевые расчеты при отсутствии деятельности и выплат персоналу.

Впрочем, организация (ИП) может его составить, и тем самым уведомить инспекцию об изменении своего статуса. И этот вариант более предпочтителен, поскольку территориальные ИФНС зачастую игнорируют письмо ФНС, существенно усложняя жизнь компании (ИП) – штрафуя за непредставление расчета или же блокируя счет. Поэтому вопросы подачи нулевых расчетов организациям (ИП) лучше решать с налоговиками по месту учета.

На заметку! Если на протяжении года организация (ИП) хотя бы на один месяц возобновляла свою деятельность и осуществляла выплаты работникам, то в силу принципа представления информации нарастающим итогом заполнять расчет придется.

Допустим ситуацию, когда практически не работающая фирма в апреле произвела единственные выплаты, а также начислила и удержала налог. В этом случае расчет 6-НДФЛ может не заполняться предприятием лишь за 1 квартал. Его необходимо представить в ФНС за полугодие, 9 месяцев и год (такие действия продиктованы письмом ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2025 году

Контрольные соотношения содержатся в письме ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ (с изм. от 05.04.2024). По-прежнему главным критерием отчета 6-НДФЛ является достоверность представленной информации. Обеспечивая ее, при заполнении формы особое внимание следует уделять увязке сопоставимых значений как внутри основных разделов формы, так и при отражении сведений в приложениях к документу (например, в справке от доходах и налогах физлица по приложению № 1). Ориентация на установленные ФНС контрольные соотношения позволит соблюсти логичность представленных сумм, найти и исправить неточности, а также гарантировать достоверность информации в расчете 6-НДФЛ.

Итоги

Несмотря на введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, в 2025 году расчет 6-НДФЛ не претерпел изменений. Однако, все-равно нужно соблюдать порядок его заполнения, чтобы избежать лишних проблем с ИФНС: штрафов, блокировки счетов и др.