Декларация по НДПИ за 2 квартал 2020: образец

06.07.2020
0
Команда СП

Предприятия, специализирующиеся на деятельности по добыче полезных ископаемых из недр земли, обязаны уплачивать соответствующий налог и составлять в подтверждение его величины декларацию. О том, как заполнить этот отчет и в какие сроки его необходимо сдать, пойдет речь в публикации.

Кто декларирует НДПИ

В категорию плательщиков налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) входят все пользователи недр – и компании, и предприниматели. Обязательным условием ведения такой деятельности является наличие лицензии, а с момента начала фактической добычи добывающее предприятие обязано декларировать результаты своей деятельности (ст. 345 НК РФ). При приостановке работ не отменяется обязанность представления отчетности – следует оформить и сдать отчет с нулевыми значениями. Налоговая декларация по НДПИ представляется в территориальную ИФНС по месту учета налогоплательщика.

НДПИ: сроки сдачи декларации за 2 квартал 2020 года

Отчетность по добыче полезных ископаемых не является квартальной, поэтому понятие «декларация по НДПИ за 2 квартал 2020» неверно. Декларировать НДПИ следует ежемесячно и не нарастающим итогом с начала года, поскольку налоговым периодом здесь является месяц. Формировать и представлять в ИФНС отчет необходимо не позднее истечения месяца, следующего за отчетным.

Следуя п. 2 ст. 345 НК РФ, за апрель 2020 отчет нужно сдать не позже 31.05.2020, за май – 30.06.2020, а за июнь – не позднее 31.07 2020. Если последний день сдачи отчетности является нерабочим, то срок переносят на первый рабочий день. Так, по декларации за апрель в 2020 году окончательным сроком подачи является 1 июня, поскольку 31 мая – воскресенье.

В то же время, налогоплательщикам следует обратить внимание на изменение для декларации НДПИ сроков сдачи в 2020 году. В связи с пандемией коронавируса представление деклараций, срок подачи которых приходится на отрезок с марта по май 2020 года, возможно на 3 месяца позже (Постановлением Правительства № 409 от 02.04.2020).

Таким образом, плательщик вправе сдать отчет за март 2020 в июле, за апрель – в августе, за май – в сентябре. При этом отчет за июнь нужно подать как обычно – не позднее 31 июля 2020 г.

НДПИ: заполнение декларации

В 2020 году актуальна форма декларации, утвержденная приказом № ММВ-7-3/827 от 20.12.2018 (КНД 1151054). Приказом также определен порядок формирования данных декларации НДПИ. Скачать бланк документа можно ниже.

Отчет состоит из титульного листа и восьми разделов, в первом из которых аккумулируется общая информация о размере платежа.

Титул и раздел 1 декларации обязательны к заполнению, остальные разделы оформляют по необходимости - в соответствии с видом добываемого ресурса. Каждый раздел отведен отдельному объекту добычи.

В титуле фиксируют:

  • код ИФНС;
  • регистрационные данные компании/ИП (ИНН, КПП);
  • номер корректировки (первичный отчет – «0- -», исправленный «1- -», «2- -» и т.д.);
  • налоговый период – номер отчетного месяца по порядку. В декларациях, подаваемых за месяцы 2-го квартала – 04, 05, 06 (апрель, май, июнь соответственно);
  • наименование компании/ФИО ИП, телефон.

Информация заверяется подписью руководителя или ИП (представителя) и датируется.

В разделе 1 отчета указывают итоговые суммы налога, формируемые после заполнения всех необходимых разделов. Данные в разделе распределяются по КБК и ОКТМО, выделяя бюджет региона, куда уплачивается НДПИ. По добыче нескольких видов сырья в 1-м разделе формируется столько же блоков строк 010-030, сколько разделов по видам сырья заполнено.

Разделы 2-й, 3-й, 4-й, 5-й, 7-й заполняют исходя из вида добываемого сырья (видам присвоены специальные коды, означенные в Приложении 2 Порядка заполнения декларации). Так, добыча нефти будет фигурировать во 2-м разделе (код 03100), газа и газового конденсата (коды 03200 и 03300) – в разделе 3. 4-й раздел предназначен для информации о добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Раздел 5 актуален для всех иных видов ресурсов за исключением угля, а НДПИ по углю рассчитывают в 7-м разделе отчета. Данные по всем ресурсам фиксируют отдельно по участкам недр, соответствующим КБК, заполняя коды и применяемые коэффициенты в соответствии с Порядком заполнения, определенном в приказе № ММВ-7-3/827.

Налоговая база по каждому ресурсу определяется количеством добытых ископаемых (при добыче нефти, газа, угля и многокомпонентных руд) или стоимостью (при добыче других ресурсов или углеводородного сырья на новых морских месторождениях) исходя из цены реализации или расчетной цены, если продажи не было. Ставки НДПИ регламентирует ст. 342 НК РФ.

В 6-м разделе декларации по НДПИ определяется стоимость единицы добытого сырья, формируются расходы, относимые к добыче и аккумулируется их общая сумма. В подразделе 6.2 расходы детализируют по отдельным видам ресурсам.

8-й раздел – итоговый, он служит для фиксации данных о добыче и расчете НДПИ по нефти, с объемов добычи которой исчисляют налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Порядок его формирования аналогичен общему алгоритму, применяемому при заполнении документа. В подразделе 8.1 отражаются все коды и характеристики добытого сырья, а в подразделе 8.2 – рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются значения экспорта нефти, влияющие на итоговый размер НДПИ.

Декларация по НДПИ за 2 квартал 2020: образец

Приведем упрощенный пример оформления налоговой декларации по НДПИ 2 квартала - за июнь 2020 г.

Компания «Гранитные карьеры» специализируется на добыче природного песка (код 10008), показатели этой деятельности в июне 2020 года следующие:

Значения за месяц

Объем в тоннах

Сумма в рублях

Показатель в декларации по НДПИ

Объем добычи

36 000

 

Гр. 2 раздела 5.1

Реализовано

22 000

 

Стр. 090 подраздела 5.2

Выручка от продажи без учета НДС

 

6 200 000

Стр. 100 подраздела 5.2

Расходы по транспортировке песка

 

450 000

Стр. 120 подраздела 5.2

Стоимость 1 тонны песка: (6200000 – 450000) / 22000. Затраты по транспортировке уменьшают выручку и, соответственно, влияют на базу расчета налога (п. 7.7.1 Порядка заполнения)

 

261,36

Стр. 070 подраздела 5.2

База налога (261,36 х 36000)

 

9 408 960

Стр. 140 подраздела 5.2

Размер НДПИ за июнь 2020 (ставка налога 5,5% - п. 2 ст. 342 НК РФ) как для общедобываемого неметаллического сырья): 9408960 х 5,5%

 

517 493

Стр. 150 подраздела 5.2

Код ед. изм. «тонна» в декларации по НДПИ – 168 (приложение 4 к Порядку заполнения). Код основания налогообложения – 4000(приложение 3 к Порядку заполнения).

Согласно законодательству, налоговая база определяется исходя из стоимости продажи, скорректированной на полный объем добытого ресурса. По НДПИ декларация (образец заполнения за 2 квартал 2020, точнее за июнь 2020), будет выглядеть так:

Оставить комментарий