В 2018 году законодателями не внесено каких-либо серьезных изменений в Налоговый кодекс для лиц, применяющих специальный режим налогообложения. Принять во внимание «упрощенцам» следует такие моменты:
- с 01.01.2018 г. для всех обязательна новая редакция КУДиР (в ред. приказа Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н). Подробнее о новой книге учета доходов и расходов читайте здесь;
- расширился перечень не облагаемых при УСН доходов – с 2018 г. добавлены невостребованные дивиденды и активы, внесенные в качестве вклада в УК (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ, ст. 251 НК РФ).
Напомним, чем характеризуется упрощенный режим налогообложения российских компаний и ИП.
Особенности УСН
Преимущества «упрощенной» системы заключены в таких деталях, как:
- невысокая ставка налога – 6% от полученных доходов или 15% – с прибыли (доходы минус расходы);
- регионам дано право уменьшать ставку налога вплоть до 1% на УСН «доходы» и до 5% на УСН «доходы минус расходы»;
- на УСН с объектом «доходы» существует возможность вдвое снижать величину налога за счет страховых взносов, уплаченных ООО и ИП с суммы заработка персонала. ИП без нанятых работников могут учесть полную сумму взносов «за себя».
Ограничения, которые необходимо соблюдать, чтобы вести деятельность на упрощенном режиме, перечислены в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Основные из них – это ведение деятельности, при которой возможно использование упрощенных систем учета и регламентируемые законодательством лимиты:
- контингент работников средней численностью не более 100 чел.;
- максимальный доход по УСН в 2018 году – не больше 150 млн руб.
Перейти на УСН, имея действующий бизнес, можно с нового года, заранее уведомив ИФНС. При этом необходимо соблюдать такие условия:
- доход фирмы за 9 мес. года, предшествующего планируемому переходу на УСН – в пределах 112,5 млн руб. (для ООО). Для бизнесменов 9-тимесячный лимит не установлен, но годовой доход ИП-упрощенца не может быть выше лимитируемого размера в 150 млн руб.;
- остаточная стоимость ОС юрлиц – не выше 150 млн руб.;
- у организации не должно быть филиалов;
- доля сторонних компаний в УК не может быть выше 25%.
Лимиты дохода для применения УСН в 2018 г. сохраняются до 2021 года без индексации (на этот период использование коэффициента-дефлятора не планируется).
УСНО 6% и налог на имущество
Применение УСН 6% не освобождает от уплаты имущественных налогов по используемой в производственной деятельности недвижимости, стоимость которой определена по кадастру и учитывается на балансе предприятий. Например, административные и торговые центры или помещения в них.
Как рассчитать налог при УСН «6 процентов»
Исчислить упрощенный налог несложно по формуле:
Доход х 6%.
Если регионом установлена сниженная ставка налога, то сумму дохода умножают на действующую ставку. Облагаемыми при этом признаются все полученные за отчетный период доходы, определяемые согласно ст. 346.15 НК.
Уплату налога осуществляют авансовыми платежами за каждый отчетный квартал. Их необходимо перечислять до 25-го числа следующего месяца включительно, т. е.:
- за 1 кв. – до 25 апреля;
- за 1 п/г – до 25 июля;
- за 9 мес. – до 25 октября.
По окончании года исчисляют последний налоговый платеж, который уплачивают в сроки, установленные для сдачи декларации:
- до 31 марта – для ООО;
- до 30 апреля – для ИП.
Уплата страховых взносов с заработка персонала (уплаченных в том же периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог) дает возможность предприятию или ИП с работниками на УСН «доходы» уменьшить сумму налога наполовину, но не более суммы уплаченных взносов. В эти 50% включаются и суммы выплаченных за счет работодателя больничных и взносы по добровольному личному страхованию работников. Также налог можно уменьшить на сумму торгового сбора. ИП без работников могут снизить налог на всю сумму уплаченных в том же периоде фиксированных страхвзносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Обратите внимание, что именно в том же периоде, если взносы уплачены позже, учесть их в авансовом платеже нельзя.
Доходы на УСН учитываются не по кварталам, а нарастающим итогом с начала года, что определяет алгоритм расчета за полугодие, 9 месяцев или год. Осуществляется он так:
- исчисляется сумма дохода с начала года;
- высчитывается сумма налога – исчисленный доход умножается на 6% или ставку, применяемую в регионе;
- налог уменьшается на уплаченные страховые отчисления, сумму торгового сбора, выплат по листам нетрудоспособности, авансовых платежей.
Расчет УСН «6 процентов» - 2018 для ООО
Рассчитаем упрощенный налог на примере ООО и ИП, учитывая действующие льготы.
Пример 1: УСН «6 процентов» - 2018 для ООО
Компанией «Роза», специализирующейся на розничной торговле, за 1 кв. 2018 получены доходы:
- по кассе – 2 600 000 руб.;
- безналичными расчетами – 2 000 000 руб.
В штате фирмы 3 сотрудника, с заработка которых в бюджет ежемесячно уплачиваются страхвзносы.
В течение 1 квартала также были уплачены взносы на ФОТ. Общая величина перечисленных в бюджет страхвзносов в январе-марте 2018 г. – 108 000 руб.
Размер налога за 1-й кв. составляет:
(2 600 000 + 2 000 000) х 6% = 276 000 руб.
Налог можно уменьшить вполовину, т. е. на 138 000 руб. х (276 000 х 50%), однако уплаченная сумма взносов меньше, поэтому налог будет уменьшен лишь на 108 000 руб.
Сумма налога к уплате составит 168 000 руб. (276 000 – 108 000).
ООО «Роза» перечислило налог в размере 168 000 руб. до 25.04.2018.
Расчет УСН 6 % от доходов для ИП
Пример 2: УСН «6 процентов» 2018 для ИП
Предприниматель Кирсанов И.Р. работает без нанятого персонала в сфере торговли.
Доходы бизнесмена за 1-е полугодие составили 250 000 руб. (за 1 кв. – 120 000 руб., за 2-й – 130 000 руб.) Предпринимателем уплачены фиксированные взносы в размере 11 000 руб.:
– в 1 кв. – 5000 руб.;
– во 2 кв. – 6000 руб.
Авансовый платеж за полугодие равен 15 000 руб. (250 000 х 6%);
Поскольку у Кирсанова нет персонала, он вправе уменьшить размер рассчитанного налога на сумму произведенных в первом полугодии отчислений полностью.
Поскольку за 1-й квартал Кирсанов уплатил налог в сумме 2200 руб.:
(120 000 х 6%) – 5000 = 2200 руб.,
за полугодие налоговый аванс он рассчитывает так:
(120 000 + 130 000) х 6% = 15 000 руб.
15 000 – 2200 – 5000 – 6000 = 1800 руб.
Итак, за 1-е полугодие предприниматель обязан до 25 июля перечислить налог в сумме 1800 руб.