Лимиты по УСН на 2022 год

24.05.2022
0
Лимит УСН на 2022 год увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки.

Новые лимиты по УСН на 2022 год

Для применения упрощенки соблюдайте лимиты по доходам, средней численности персонала и стоимости основных средств. В случае превышения любого из показателей вы утратите право на применение спецрежима и автоматически перейдёте на общую систему налогообложения.

Рассмотрим лимиты по УСН более детально.

Лимит по выручке на УСН в 2022 году

Бланк по теме: Форма 26-2-1: уведомление о переходе на УСН Форма 26-2-1: уведомление о переходе на УСН Посмотреть Скачать

Лимит доходов по УСН в 2022 году утвержден в двух вариантах:

  • доход для перехода на УСН;
  • размер дохода для сохранения права применения УСН.

Перейти на УСН с других систем налогообложения можно только лишь с 1 января нового года. Чтобы перейти на УСН, величина дохода за 9 месяцев текущего года не должна превышать 112,5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексируется. В 2022 году коэффициент-дефлятор равен 1,096. Это значит, что для перехода на упрощёнку с 2023 года величина доходов за период с января по сентябрь 2022 не должна быть выше 123,3 млн руб.

Чтобы перейти на упрощёнку, нужно подать соответствующее уведомление. В этом уведомлении нужно отобразить сумму доходов за 9 месяцев. Величину дохода считайте так же, как для налога на прибыль: суммируются выручка от реализации и внереализационные поступления. НДС включать не нужно.

Внимание! Для вновь созданных организаций и ИП лимит для перехода на УСН не применяется.

Второй показатель доходов – это доходы для сохранения права на применение упрощёнки.

Если вы перешли на УСН, то величина ваших доходов не должна превышать 200 млн руб. Данный показатель ежегодно индексируется. Коэффициент также равен 1,096. Таким образом, чтобы не слететь с упрощенки, в 2022 году нужно соблюсти лимит дохода 219,2 млн руб.

Если этот лимит будет нарушен, то вы потеряете право на применение спецрежима с того квартала, в котором произошло данное превышение.

ВНИМАНИЕ! 15.07.2022 ожидается увеличение лимита по УСН до 300 млн руб. Соответствующее поручение о разработке соответствующих поправок в НК РФ было дано правительству президентом по итогам очередного совещания о мерах социально-экономической поддержки.

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Статья по теме: Ставки УСН в 2022 году Ставка УСН в 2022 году зависит от выбранного спецрежимником объекта налогообложения. По каким ставкам будет производиться расчет налога в 2022 году, расскажем в этом материале. Подробнее

Обратите внимание! При превышении лимита доходов 150 млн руб. применяется повышенная ставка УСН. При расчете предельной величины дохода включите все облагаемые налогом суммы, поступившие на расчётный счёт или в кассу. Если вы применяете УСН и ПСН, при подсчете лимита включите и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Некоторые ООО на УСН должны утвердить лимит кассы. Как это правильно сделать, см. здесь.

Среднесписочная численность сотрудников

Численность сотрудников при УСН не должна превышать 130 человек. Если данный показатель будет превышен, вы тоже утрате право на применение УСН. Если же средняя численность превысит 100 человек, придется применять повышенную налоговую ставку.

Важно! Если ваше предприятие относится к организациям потребительской кооперации, то ограничения по средней численности на вас не распространяются (пп. 15 п. 3 ст 346.12 НК РФ).

Как рассчитать среднюю численность в целях применения УСН? Численность рассчитывается по формуле:

Пример.

На предприятии в январе численность работников составила 40 человек, в феврале – 39, в марте – 42, в апреле – 45, в мае – 43, в июне – 44. Среднюю численность за полугодие можно рассчитывать следующим образом (40 +39 + 42 + 45 +43 +44) ÷ 6 - 42. Показатель не превышает установленный лимит, поэтому предприятие вправе применять упрощёнку.

При подсчете численности не забудьте учесть внешних совместителей и физлиц, работающих на ГПД.

Средняя численность за месяц рассчитывается следующим образом:

Следующий показатель для право применения УСН – лимит стоимости основных средств. Рассмотрим его более детально.

Лимит стоимости основных средств

Для сохранения права на применение УСН балансовая стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб. Если лимит превышен в одном из отчётных периодов, право на применение спецрежима утрачивается с начала квартала, в котором произошло данное превышение.

Остаточная стоимость основных средств рассчитывается по данным бухгалтерского учёта. При подсчете остаточной стоимости не забудьте учесть лизинговое имущество.

Напомним, что по договорам лизинга, заключённым после 01.01.2022, остаточную стоимость лизингового имущества учитывает лизингодатель. Если договор лизинга был заключён ранее, имущество учитывает та сторона, у которой оно должно отражаться по договору.

Если вы совмещаете упрощёнку и патент, для расчёта остаточной стоимости нужно брать только те основные средства, которые используются в деятельности по УСН (письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-11- 11/5014). Данный момент рекомендуем уточнить в вашей налоговой инспекции, так как Налоговым кодексом он не разъяснен, а указанное письмо не было размещено на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Это значит, что ваш налоговый орган может придерживаться другой точки зрения.

Обратите внимание, показатель остаточной стоимости обязательно указывается в уведомлении о переходе на упрощёнку по состоянию на 1 октября. Согласно письму ФНС от 29.11.2016 №СД-4-3/22669 стоимость элемента установлена именно для применения упрощёнки, а не для перехода на неё. По мнению налоговиков, если на 1 октября лимит основных средств превышал утвержденную норму, но к моменту перехода балансовая стоимость снизилась и стала меньше лимита, то вы вправе применять УСН.

Соберем лимиты по УСН на 2022 год в единую таблицу.

Лимиты по УСН на 2022 год: таблица

Показатель

Величина лимита

Величина лимита с учетом коэффициента-дефлятора

Доход для перехода на УСН за 9 месяцев 2022 года

112,5 млн руб.

123,3 млн руб.

Доход на право применения УСН

200 млн руб.

219,2 млн руб.

Среднесписочная численность сотрудников

130 человек

-

Остаточная стоимость основных средств

150 млн руб.

-

Итоги

Для применения упрощёнки нужно соблюдать 3 ограничения: по количеству сотрудников (их должно быть не более 130 человек), величине доходов (не более 219,2 млн руб.), основных средств (не выше 150 млн руб.). Для перехода на упрощёнку с 2023 года величина дохода за первые девять месяцев 2022 не должна превышать 123,3 млн руб.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий