Лимиты по УСН на 2024 - 2025 годы

Новые лимиты по УСН на 2025 год

Для применения упрощенки соблюдайте лимиты по доходам, средней численности персонала и стоимости основных средств (для юрлиц). В случае превышения указанных показателей вы утратите право на применение спецрежима и автоматически перейдёте на общую систему налогообложения.

С 2025 года действуют следующие изменения по базовым лимитам на УСН:

Лимиты указанные в таблице ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. На 2025 год коэффициент дефлятор равен 1.

Рассмотрим, как применяются эти лимиты более детально.

Лимит по выручке на УСН 

Бланк по теме: Форма 26-2-1: уведомление о переходе на УСН Посмотреть Скачать

Каким должен быть доход для перехода на УСН

Перейти на УСН с других систем налогообложения можно только с 1 января нового отчетного года. Чтобы юрлицу перейти на УСН, величина дохода за 9 месяцев текущего года не должна превышать базовый показатель 112,5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

В 2024 г. коэффициент-дефлятор равен 1,329. Это значит, что для перехода на упрощёнку с 2024 г. величина доходов у юрлица за период с января по сентябрь 2023 г. не должна была быть выше 149,51 млн руб. = 112,5 млн руб. х 1,329 (п. 2 чт. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943).

С 2025 года базовый порог доходов увеличен с 112,5 млн. руб. до 337,5 млн. руб. То есть, чтобы перейти на УСН с 2025 года, нужно сравнить выручку за 9 меясяцев 2024 года с лимитом в 337,5 млн. руб. × 1. Если выручка ниже данного показателя, условие для перехода соблюдено. Чтобы перейти на УСн с 2026 года, лимит 337,5 млн. руб. нужно будет проиндексировать на коэффициент, который утвердит Правительство РФ.

Чтобы перейти на упрощёнку с нового года, нужно подать уведомление по форме № 26.2-1 (КНД 1150001), утвержденное приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Это нужно сделать не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН. В 2024 году 31.12.2024 - выходной день, поэтому карйний срок подачи уведомления смещается на первый рабочий день января 2025 года: 09.01.2025 г.

В этом уведомлении юрлицу нужно отобразить сумму доходов за 9 месяцев текущего года. В данной строке указываются доходы, приведенные в п. 1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.

Внимание! Для вновь созданных организаций и ИП лимит для перехода на УСН не применяется. Указанные лица вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.

Каким должен быть доход для сохранения права на применение УСН

Второй показатель доходов — это доходы для сохранения права на применение упрощёнки.

Если вы перешли на УСН в 2024 году, то величина ваших доходов не должна превышать 200 млн. руб. Данный показатель ежегодно индексируется. С 2024 г. действует коэффициент-дефлятор, указанный в проекте приказа Минэкономразвития РФ от 06.10.2023. Он равен 1,329. Таким образом, величина доходов на УСН в 2024 г. не должна превышать 265,8 млн руб.  (200 млн руб. х 1,329).

В 2025 году данный лимит увеличен до 450 млн. руб. (п.4 ст.346,15 НК РФ, закон "О внесении изменений..." от 12.07.2024 №176-ФЗ). Но чтобы применять данный лимит, разъясним еще одно нововведение 2025 года: налогоплательщики УСН с 2025 года будут платить НДС при доходах свыше 60 млн. руб. Ставка НДС будет зависеть от суммы выручки за год:

Если приведенный лимит будет нарушен, то вы потеряете право на применение спецрежима с того квартала, в котором произошло данное превышение.

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Обратите внимание! При превышении лимита доходов (150 млн руб. х Коэффициент-дефлятор, установленный на текущий год) в 2024 году применяется повышенная ставка УСН.В 2024 г. этот показатель равен 199,35 млн руб. = 150 млн руб. х 1,329. При расчете предельной величины дохода включите все облагаемые налогом УСН суммы, поступившие на расчётный счёт или в кассу. Если вы применяете УСН и ПСН, то при подсчете лимита включите и доходы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

ВАЖНО! Повышенные ставки 8% при УСН "доходы" и 20% при доходно-расходном объекте с 2025 года отменяются. Ставка УСН составит 6% и 15% для всех упрощенцев в соответствии с выбранным объектом налогообложения.

Некоторые ООО на УСН должны утвердить лимит кассы. Как это правильно сделать, см. здесь.

Среднесписочная численность сотрудников

Численность сотрудников при УСН за отчетный (налоговый) период не должна превышать 130 человек. Если данный показатель будет превышен, то вы тоже утратите право на применение УСН. Если же средняя численность в 2024 году превысит 100 человек, придется применять повышенную налоговую ставку УСН. С 2025 года лимит в 130 человек сохраняется в любом случае.

Важно! На организации потребительской кооперации, а также, на хозяйственное общество, единственным учредителем которых является потребительское общество и его союзы, ограничения по средней численности не распространяются (пп. 15 п. 3 ст 346.12 НК РФ).

Как рассчитать среднюю численность в целях применения УСН? Численность рассчитывается по формуле:

Пример:

На предприятии в январе численность работников составила 40 человек (в феврале — 39, в марте — 42, в апреле — 45, в мае — 43, в июне — 44). Среднюю численность за полугодие можно рассчитать следующим образом: (40 + 39 + 42 + 45 +43 +44) человек / 6 месяцев = 42. Показатель не превышает установленный НК РФ лимит в 100 человек, поэтому предприятие вправе применять упрощёнку.

При подсчете численности не забудьте учесть внешних совместителей и физлиц, работающих на ГПД.

Средняя численность за месяц рассчитывается следующим образом:

Следующий показатель для права на применение УСН — это лимит стоимости основных средств. Рассмотрим его более детально.

Лимит стоимости основных средств

Для сохранения права на применение УСН балансовая стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб. Если лимит превышен в одном из отчётных периодов, право на применение спецрежима утрачивается с начала квартала, в котором произошло данное превышение.

Остаточная стоимость основных средств рассчитывается в соответствии с законодательством РФ о бухучете. В этом случае учитываются ОС, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Обратите внимание: показатель остаточной стоимости ОС обязательно указывается в уведомлении о переходе на упрощёнку по состоянию на 1 октября. Согласно письму ФНС от 29.11.2016 №СД-4-3/22669, указанный показатель установлен именно для применения упрощёнки, а не для перехода на неё. Например, если остаточная стоимость ОС организации по состоянию на 1 октября 2024 г. составила больше 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,329), но по состоянию на 1 ноября 2024 г. она не превысит 150 млн руб., то такая организация вправе применять УСН с 1 января 2025 г.

Соберем лимиты по УСН на 2024 - 2025 годы в единую таблицу.

Лимиты по УСН на 2024 - 2025 годы: таблица

Итоги

Для применения упрощёнки нужно соблюдать 3 ограничения: по количеству сотрудников (их должно быть не более 130 человек), размеру доходов за отчетный, налоговый период по УСН (не более 265,8 млн.руб. в 2024 г. и не более 450 млн. руб в 2025 г.), остаточной стоимости ОС (не выше 150 млн руб. в 2024 г. и не выше 200 млн. руб. в 2025 г.). Для перехода на упрощёнку с 2025 г. величина дохода за первые девять месяцев 2024 г. не должна превышать 337,5 млн руб. С 2025 года увеличены базовые показатели лимитов УСН. Именно их нужно будет увеличивать на коэффициент-дефлятор. На 2025 год коэффициент-дефлятор равен 1.