Новые лимиты по УСН на 2022 год
Для применения упрощенки соблюдайте лимиты по доходам, средней численности персонала и стоимости основных средств. В случае превышения любого из показателей вы утратите право на применение спецрежима и автоматически перейдёте на общую систему налогообложения.
Рассмотрим лимиты по УСН более детально.
Лимит по выручке на УСН в 2022 - 2023 годах
Бланк по теме:
Форма 26-2-1: уведомление о переходе на УСН
Лимит доходов по УСН в 2022 году утвержден в двух вариантах:
- доход для перехода на УСН;
- размер дохода для сохранения права применения УСН.
Перейти на УСН с других систем налогообложения можно только лишь с 1 января нового года. Чтобы перейти на УСН, величина дохода за 9 месяцев текущего года не должна превышать 112,5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексируется. В 2022 году коэффициент-дефлятор равен 1,096. Это значит, что для перехода на упрощёнку с 2023 года величина доходов за период с января по сентябрь 2022 не должна быть выше 123,3 млн руб.
Чтобы перейти на упрощёнку, нужно подать соответствующее уведомление. В этом уведомлении нужно отобразить сумму доходов за 9 месяцев. Величину дохода считайте так же, как для налога на прибыль: суммируются выручка от реализации и внереализационные поступления. НДС включать не нужно.
Статья по теме: Новые лимиты по УСН и ПСН В Госдуму внесен законопроект с поправками в налоговый кодекс, предусматривающий изменение условий для применения упрощенной системы налогообложения и спецрежима на основании патента. ПодробнееВнимание! Для вновь созданных организаций и ИП лимит для перехода на УСН не применяется.
Второй показатель доходов – это доходы для сохранения права на применение упрощёнки.
Если вы перешли на УСН, то величина ваших доходов не должна превышать 200 млн руб. Данный показатель ежегодно индексируется. Коэффициент также равен 1,096. Таким образом, чтобы не слететь с упрощенки, в 2022 году нужно соблюсти лимит дохода 219,2 млн руб.
С 2023 года действует коэффициент-дефлятор, утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573. Он равен 1,257. То есть величина доходов в 2023 году не должна превышать 251,4 млн. руб.
Если этот лимит будет нарушен, то вы потеряете право на применение спецрежима с того квартала, в котором произошло данное превышение.
Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Статья по теме: Ставки УСН в 2022-2023 годах Ставка УСН в 2022-2023 годах зависит от выбранного спецрежимником объекта налогообложения. По каким ставкам будет производиться расчет налога в 2022-2023 годах, расскажем в этом материале. ПодробнееОбратите внимание! При превышении лимита доходов 150 млн руб. применяется повышенная ставка УСН. При расчете предельной величины дохода включите все облагаемые налогом суммы, поступившие на расчётный счёт или в кассу. Если вы применяете УСН и ПСН, при подсчете лимита включите и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Некоторые ООО на УСН должны утвердить лимит кассы. Как это правильно сделать, см. здесь.
Среднесписочная численность сотрудников
Численность сотрудников при УСН не должна превышать 130 человек. Если данный показатель будет превышен, вы тоже утрате право на применение УСН. Если же средняя численность превысит 100 человек, придется применять повышенную налоговую ставку.
Важно! Если ваше предприятие относится к организациям потребительской кооперации, то ограничения по средней численности на вас не распространяются (пп. 15 п. 3 ст 346.12 НК РФ).
Как рассчитать среднюю численность в целях применения УСН? Численность рассчитывается по формуле:
Пример.
На предприятии в январе численность работников составила 40 человек, в феврале – 39, в марте – 42, в апреле – 45, в мае – 43, в июне – 44. Среднюю численность за полугодие можно рассчитывать следующим образом (40 +39 + 42 + 45 +43 +44) ÷ 6 - 42. Показатель не превышает установленный лимит, поэтому предприятие вправе применять упрощёнку.
При подсчете численности не забудьте учесть внешних совместителей и физлиц, работающих на ГПД.
Средняя численность за месяц рассчитывается следующим образом:
Следующий показатель для право применения УСН – лимит стоимости основных средств. Рассмотрим его более детально.
Лимит стоимости основных средств
Для сохранения права на применение УСН балансовая стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб. Если лимит превышен в одном из отчётных периодов, право на применение спецрежима утрачивается с начала квартала, в котором произошло данное превышение.
Остаточная стоимость основных средств рассчитывается по данным бухгалтерского учёта. При подсчете остаточной стоимости не забудьте учесть лизинговое имущество.
Напомним, что по договорам лизинга, заключённым после 01.01.2022, остаточную стоимость лизингового имущества учитывает лизингодатель. Если договор лизинга был заключён ранее, имущество учитывает та сторона, у которой оно должно отражаться по договору.
Статья по теме: Утрата права на УСН При превышении лимитов, обозначенных ст. 346.12 (346.13) НК, налогоплательщики теряют право на применение УСН. Когда это происходит, какие последствия влечет утрата права на УСН и что нужно делать? ПодробнееЕсли вы совмещаете упрощёнку и патент, для расчёта остаточной стоимости нужно брать только те основные средства, которые используются в деятельности по УСН (письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-11- 11/5014). Данный момент рекомендуем уточнить в вашей налоговой инспекции, так как Налоговым кодексом он не разъяснен, а указанное письмо не было размещено на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Это значит, что ваш налоговый орган может придерживаться другой точки зрения.
Обратите внимание, показатель остаточной стоимости обязательно указывается в уведомлении о переходе на упрощёнку по состоянию на 1 октября. Согласно письму ФНС от 29.11.2016 №СД-4-3/22669 стоимость элемента установлена именно для применения упрощёнки, а не для перехода на неё. По мнению налоговиков, если на 1 октября лимит основных средств превышал утвержденную норму, но к моменту перехода балансовая стоимость снизилась и стала меньше лимита, то вы вправе применять УСН.
Соберем лимиты по УСН на 2022 - 2023 годы в единую таблицу.
Лимиты по УСН на 2022 - 2023 годы: таблица
|
Показатель |
Величина лимита, установленный в НК РФ |
Величина лимита с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год |
Величина лимита с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год |
|
Доход для перехода на УСН за 9 месяцев года |
112,5 млн руб. |
123,3 млн руб. |
141,41 млн.руб. |
|
Доход на право применения УСН |
200 млн руб. |
219,2 млн руб. |
251,4 млн.руб. |
|
Среднесписочная численность сотрудников |
130 человек |
- |
- |
|
Остаточная стоимость основных средств |
150 млн руб. |
- |
- |
Итоги
Для применения упрощёнки нужно соблюдать 3 ограничения: по количеству сотрудников (их должно быть не более 130 человек), величине доходов (не более 219,2 млн руб. в 2022 году и 251,4 млн.руб. в 2023), основных средств (не выше 150 млн руб.). Для перехода на упрощёнку с 2023 года величина дохода за первые девять месяцев 2022 не должна превышать 123,3 млн руб., с 2024 года - 141,41 млн.руб.
