Утрата права на УСН

30.09.2022
0
При превышении лимитов, обозначенных ст. 346.12 (346.13) НК, налогоплательщики теряют право на применение УСН. Когда это происходит, какие последствия влечет утрата права на УСН и что нужно делать?

Лимиты для применения упрощенки в 2022 г.

Условия, которые нужно соблюдать при применении УСН, определяет ст. 346.12, 346.13 НК. Они установлены для организаций, ИП, работающих на упрощенке, и касаются лимитов по численности штата, доходу за год и стоимости основных средств (ОС). При превышении установленных лимитов налогоплательщик теряет право на упрощенку с начала квартала, в котором имело место данное превышение.

В 2022 г. данные лимиты применяют с учетом коэффициента-дефлятора 1,096, введенного Приказом Минэкономразвития № 654 от 28.10.2021. Он касается только лимитов по численности персонала и доходу за год.

Лимит, установленный для остаточной стоимости ОС, остается неизменным и составляет 150 млн. руб. На него коэффициент-дефлятор не распространяется!

В 2022 г. для налогоплательщиков УСН с учетом коэффициента-дефлятора и применяемых ставок установлены следующие лимиты:

№ п/п

Применяемая ставка упрощенного режима

Размер дохода за год (руб.)

Численность персонала (чел.)

1

6% («Доходы»),

15% («Доходы—Расходы»),

региональные

не более 164,4 млн.

(150 х 1,096)

не больше 100

2

Повышенные:

8% («Доходы»);

20% («Расходы»)

164,4 млн. – 219,2 млн.

(200 х 1,096)

100 – 130

Таким образом, если доход организации, ИП за 2022 г. превысит 164,4 млн. р., но не достигнет 219,2 млн. р., то право на УСН они не теряют. Тогда налогоплательщики должны платить налог по повышенным ставкам: 8% либо, соответственно, 20%.

Пример утраты упрощенки

Компания применяет УСН (6%). Во 2 кв. 2022 г. ее доход составил 162 млн. руб. Компания продолжает применять упрощенку и платит налог, используя базовую ставку 6%.

В следующем 3 кв. 2022 г. ее доход достиг 173 млн. руб. Соответственно, начиная с 3 кв. компания, продолжая применять упрощенку, платит налог, используя повышенную ставку 8%.

В 4 кв. 2022 г. доход компании превысил установленный лимит 219,2 млн. руб. Начиная с этого квартала, она утрачивает право на упрощенный режим и переводится на общий.

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Проверка права на упрощенку

Организация, ИП может самостоятельно проверить наличие у себя права на применение УСН. Для этого следует:

  1. Удостовериться, что по осуществляемым видам деятельности ограничения отсутствуют.
  2. При отсутствии подобных ограничений – проверить соблюдение установленных лимитов по численности персонала, доходам, стоимости ОС.

Напомним: в 2022 г. выбрать УСН смогут только те юрлица и ИП, которые регистрируются в ИФНС. Перейти на упрощенку в этом году с других режимов уже не получится, так как сделать это можно было до 31.12 прошедшего 2021 г.

Право на УСН (соответствие лимитам) проверяют в двух случаях. Первый: по сведениям за 9 мес. – для перехода на упрощенный режим. Второй: по сведениям с начала года – для сохранения права по применению УСН»!

Действия налогоплательщика при утрате права по УСН

Организации, ИП необходимо сообщить об утрате права по применению УСН (в отчетном, налоговом периоде) и переходе на иной режим в ИФНС. Сделать это нужно в течение 15 кал. дней после завершении квартала, в котором утрачено право. Форма сообщения № 26.2-2 (КНД 1150003) рекомендована Приказом ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012:

Скачать бланк сообщения об утрате права на УСН

Тем, кто не сообщит об этом либо сообщит с опозданием, грозит штраф:

  • 200 р. по ст. 126 НК (для организации, ИП);
  • 300 – 500 р. по ч. 1 ст. 15.6 КоАП (для руководителя, главбуха, иного должностного лица, налагается судом по заявлению ИФНС).

Как заполнить форму сообщения

Статья по теме: Лимиты по УСН на 2022 - 2023 годы Лимит УСН на 2022 и на 2023 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки. Подробнее

Форма представляет собой одностраничный бланк (титул). Заполнить нужно все, кроме раздела, который заполняется сотрудником ИФНС. Налогоплательщику следует указать:

  • организации – ИНН, КПП, а ИП – только ИНН;
  • код ИФНС, которой адресовано сообщение;
  • название организации либо ФИО предпринимателя;
  • дата перехода на другой режим;
  • причина утраты права применения УСН (соответствующий пункт, подпункт ст. 346.12 НК) либо код соответствующего периода, по итогам которого произошла утрата права (год, полугодие, квартал, 9 мес.);
  • кто подает сообщение: «1» – сам налогоплательщик либо «2» – его представитель;
  • число листов документа (его копии), удостоверяющие полномочия представителя компании либо ИП (если сообщение подает уполномоченный представитель);
  • ФИО руководителя либо представителя компании или ИП;
  • номер телефона для контакта.

Образец сообщения:

Скачать образец сообщения об утрате права на УСН 

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий