Отображение «входного» налога на добавленную стоимость
Учет НДС, в том числе при импорте, осуществляется на счете 19. Проводки для учета входящего НДС будут следующими: Дт 19 Кт 68. Субсчета зависят от вида НДС: предъявленный поставщиком со стоимости работ (услуг, имущественных прав, товаров) или таможенный, который уплачивается при импорте в РФ. Далее учет НДС зависит от наличия или отсутствия права на налоговый вычет.
Когда при применении пониженных ставок НДС 5 и 7 % можно принять налог к вычету? Как учитывать НДС с полученного аванса при УСН? Ответы на эти и другие вопросы подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Какие проводки используются при общих ставках НДС
Учет НДС при УСН ведется по общеустановленным правилам с применением счета 68. «Входной» налог на добавленную стоимость может быть принят к вычету при соблюдении условий, описанных здесь. В бухгалтерском учете разрешено применять такие проводки, как:
- предъявленный налог со стоимости продукции (услуг, работ) принят к вычету – Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19;
- учет НДС при реализации услуг на УСН, а также НМА, работ, ОС, товаров, имущественных прав (начисление налога) – Дебет 90 (91) Кредит 68 субсчет «НДС».
УСН с НДС: как вести учет, если применяются ставки 5 и 7 %
«Входной», а также «ввозной» НДС нельзя принять к налоговому вычету, если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права, при приобретении (ввозе) которых уплатили данный налог, для операций, которые облагаются по пониженным ставкам НДС 5 и 7 %.
Сумму входного (ввозного) НДС, не подлежащую налоговому вычету, необходимо включить в стоимость приобретенных товаров (услуг, работ).
Налог отображается на счете 68 («Расчеты по налогам и сборам»). В бухгалтерском учете УСН по НДС с 2025 года используются нижеуказанные проводки:
- Сумма налога включается в стоимость товаров, работ, услуг – Дебет 41 (08, 10, 20, 41 и др.) Кредит 19.
- Как вести учет НДС 5 или 7 % при УСН в случае реализации товаров (услуг, работ) – начисление налога отражают проводкой Дебет 90 (91) Кредит 68-НДС.
В бухучете НДС при УСН в случае освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ или при применении пониженных налоговых ставок допустимо предварительно не отображать предъявленный налог на добавленную стоимость на счете 19. Его можно сразу включить в стоимость продукции, услуг, работ (если данный порядок предусмотрен учетной политикой).
Как учесть налог на добавленную стоимость при освобождении от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ
В данном случае сумма «входного» налога не может быть принята к вычету. Она должна включаться в стоимость приобретенной продукции (услуг, работ). В бухгалтерском учете ее можно отразить так: Дебет 41 (10, 20 и другие) Кредит 19.
Учет НДС при УСН «Доходы минус расходы» и «Доходы»
Предприятия (ИП), работающие на упрощенке «Доходы минус расходы», суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) относят к расходам, которые уменьшают налоговую базу по УСН. Учет осуществляется следующим образом:
- При освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость сумму входного (ввозного) НДС (за исключением входного налога по приобретенным НМА и ОС) прописывают отдельно от стоимости самих объектов в графе 5 раздела 1 книги учета доходов и расходов (КУДиР).
- Входной НДС по НМА и ОС указывают в графе 6 раздела 2 КУДиР в составе первоначальной стоимости данных приобретенных объектов.
- Сумма расходов на НМА и ОС, учтенная согласно графе 12 раздела 2 книги, прописывается в графе 5 раздела 1 на дату окончания налогового (отчетного) периода.
- Если компания (ИП) выбрала пониженные ставки (5 либо 7 %), налог включается в стоимость приобретенной продукции (услуг, работ) и фиксируется в графе 5 раздела 1 КУДиР.
- Когда используются общие ставки, сумма принимаемого к вычету ввозного (входного) НДС не отражается в книге, поскольку не учитывается в расходах.
В учете НДС при УСН «Доходы» необходимо обратить внимание на следующие нюансы:
- В КУДиР сумму НДС указывать не требуется.
- Налог, который не принимается к вычету, можно отразить в графе 5 раздела 1 – но это необязательно.
- Принимаемый к вычету НДС фиксировать не следует, так как он не относится к расходам.
Как учесть входящий НДС в книге учета доходов и расходов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если вы применяете УСН и не освобождены от уплаты НДС, предусмотрите в учетной политике в целях налогообложения выбор пониженных ставок, а при использовании общих ставок НДС определите порядок ведения раздельного учета НДС при УСН (если вы обязаны его вести).
Итоги
С 2025 г. предприятия (ИП) на УСН с доходом за прошлый год, превышающим 60 млн р., обязаны платить налог на добавленную стоимость. Кроме того, если доходы у применяющих УСН компаний, созданных в 2025 году, или у ИП, открытых в 2025 году, превышают в 2025 году 60 млн р., у них также возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет в 2025 г.
Как учитывать налог и отображать его в бухучете, зависит от способа его исчисления. При общих ставках НДС подлежит налоговому вычету. Если осуществляется учет НДС 5 (7) % при УСН либо действует освобождение от уплаты НДС, сумма входного налога включается в стоимость приобретенной продукции (работ, услуг).
