Ставки УСН в 2022 году

24.05.2022
0
Ставка УСН в 2022 году зависит от выбранного спецрежимником объекта налогообложения. По каким ставкам будет производиться расчет налога в 2022 году, расскажем в этом материале.

Основные ставки налога по УСН – 2022

УСН – налоговый спецрежим, при котором налогоплательщик сам выбирает способ расчета налоговой базы. От этого выбора зависят и базовые ставки налога (п. 6 ст. 346.18, п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

Статья по теме: Упрощенка: отображение доходов и расходов при взаимозачете Взаимозачет при УСН «доходы минус расходы» подлежат отображению на дату оформления взаимозачета. Факт подписания сторонами акта взаимозачета, свидетельствует о том, что обязательства покупателя погашены. Из этого следует, что можно сделать соответствующую запись в учетной книге. Рассмотрим алгоритм отображения взаимозачета в налоговых и бухгалтерских регистрах более детально. Подробнее
  • если налог исчисляется исходя из полученных доходов (УСН-доходы), применяется ставка 6%;
  • при исчислении налога от разницы между полученными доходами и произведенными расходами (УСН "доходы минус расходы"), применяется ставка 15%. По итогу налогового периода такой «упрощенец» рассчитывает также минимальный налог в размере 1% от полученных доходов, и если его сумма окажется больше, чем налог, исчисленный в обычном порядке (по ставке 15%), уплатить нужно минимальный налог.
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2022 год Лимит УСН на 2022 год увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки. Подробнее

Это стандартные ставки, но они могут быть изменены законами субъектов РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков:

  • для объекта «доходы» - в пределах от 1% до 6%;
  • для объекта «доходы минус расходы» - в пределах от 5% до 15% (в Крыму и Севастополе возможно снижение ставки до 3%).
Статья по теме: Коды ОКВЭД для налоговых каникул Для снижения налогового бремени на малый бизнес в российском законодательстве был разработан федеральный закон № 477-ФЗ от 29.12.2014 года о «налоговых каникулах», внесший изменения в статьи 346.20 и 346.50 НК РФ. Он дал право регионам устанавливать нулевые ставки налогов на доходы для вновь открытых ИП сроком до двух налоговых периодов. Расскажем подробно о видах деятельности, подлежащих льготированию с указанием кодов ОКВЭД, под «налоговые каникулы» попадающие. Подробнее

Кроме того, за субъектами РФ в 2021-2023 годах сохраняется право устанавливать "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в научной, социальной, производственной сферах, оказывающих населению бытовые услуги или предоставляющие места для временного проживания. Такие предприниматели могут применять ставку 0% в течение двух налоговых периодов со дня их госрегистрации, если в регионе действует соответствующий закон (п. 4 ст. 346.20 НК РФ; ст. 2 закона № 266-ФЗ от 31.07.2020).

Статья по теме: Налоговые каникулы для ИП на УСН Подробнее

Применяя УСН, «упрощенец» в течение налогового периода должен соблюдать определенные критерии, в т.ч. лимиты по размеру доходов и средней численности сотрудников. Превышение установленных ограничений влечет утрату права на применение спецрежима, и с начала квартала, в котором это произошло, «упрощенцу» придется перейти на ОСНО. 

Вышепоименованные ставки - стандартные и применяются, если данные налогоплательщика не превышают базовых лимитов:

Показатель Лимит  Лимит на 2022 год с учетом коэффициента 1,096
Величина доходов за год 150 млн. руб. 164,4 млн.руб.
Среднесписочное количество сотрудников 100 человек  

Как платить налог при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

С 2021 г. расчет налога в определенных случаях ведется не по стандартным, а по новым повышенным ставкам. Рассмотрим, когда необходимо их применение.

Повышенные ставки УСН в 2022 году

При превышении вышеперечисленных лимитов допускается применение УСН, но по повышенным ставкам:

В 2022 году вы вправе применять УСН, если:

  • предельный размер допустимого на УСН дохода повысится до 200 млн. руб. В 2022 году данный лимит увеличивается на коэффициент-дефлятор: 1,096 и равен 219,2 млн.руб.;
  • допустимая численность работников вырастет до 130 человек.
Статья по теме: Расходы при УСН «доходы минус расходы» Подробнее

При этом, для тех налогоплательщиков, чьи доходы превысили 164,4 млн. руб., но еще не достигли 219,2 млн. руб., или для тех, у кого средняя численность персонала составила от 101 до 130 человек, будут действовать новые налоговые ставки (ст. 1 закона № 266-ФЗ от 31.07.2020):

  • для применяющих объект «доходы» - 8 %;
  • для применяющих объект «доходы минус расходы» - 20%.

Повышенные ставки будут применяться, начиная с первого дня того квартала, в котором произошло превышение базовых лимитов. Получается, что заработав более 164,4 млн. руб., или наняв более 100 человек в первом квартале, «упрощенец» весь год будет уплачивать налог по ставке в 8 или 20 процентов. Если превышение возникло во втором квартале или позднее, расчет УСН-налога производится следующим образом:

Налоговая база за отчетный период, в котором лимиты не превышены

х

6% или 15%

+

(Налоговая база за год – Налоговая база за период, в котором лимиты не превышены)

х

8% или 20%

Например, у компании, работающей на УСН «доходы», в августе 2022 года средняя численность работников составила 101 человек. Применять повышенную ставку УСН в 2022 году ей следует с начала 3 квартала. За первое полугодие фирмой получено 78 млн. руб. дохода, а всего за год заработано 144 млн. руб. Расчет налога за 2022 год будет следующим:

78 млн. х 6% + (144 млн. – 78 млн.) х 8% = 4,68 млн. + 5,28 млн. = 9,96 млн. руб.

Статья по теме: АУСН и 1С: ЗУП 8 Экспериментальный спецрежим (автоматизированная упрощенка) действует с 01.07.2022 по 31.12.2027 в четырех субъектах РФ. К ним относят Москву, Подмосковье, Татарстан и Калужскую область (ФЗ № 17 от 25.02.2022). Проследим, как он поддерживается в 1С: ЗУП 8 (ред. 3) согласно разъяснениям экспертов 1С. Подробнее

Итоги

Таким образом, с 01.01.2022 г. вводится своего рода «переходный период» с повышенными ставками налога, позволяющий налогоплательщикам, нарушившим базовые лимиты, остаться на «упрощенке» и в следующем году. Если будут нарушены и увеличенные лимиты, «упрощенец» потеряет право на УСН с начала квартала, в котором возникло превышение. Вернуться на спецрежим он сможет не ранее, чем через год. Учитывая, что переход на упрощенку возможен лишь с 1 января, «слетев» с УСН в 2022 году, вновь перейти на него можно только с 2024 года.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий