Основные ставки налога по УСН – 2024
Статья по теме: Коды ОКВЭД для налоговых каникул Для снижения налогового бремени на малый бизнес в российском законодательстве был разработан федеральный закон № 477-ФЗ от 29.12.2014 года о «налоговых каникулах», внесший изменения в статьи 346.20 и 346.50 НК РФ. Он дал право регионам устанавливать нулевые ставки налогов на доходы для вновь открытых ИП сроком до двух налоговых периодов. Расскажем подробно о видах деятельности, подлежащих льготированию с указанием кодов ОКВЭД, под «налоговые каникулы» попадающие. ПодробнееУСН – налоговый спецрежим, при котором налогоплательщик сам выбирает способ расчета налоговой базы. От этого выбора зависят и базовые ставки налога (п. 6 ст. 346.18, п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):
- если налог исчисляется исходя из полученных доходов (УСН-доходы), применяется ставка 6%;
- при исчислении налога от разницы между полученными доходами и произведенными расходами (УСН "доходы минус расходы"), применяется ставка 15%. По итогу налогового периода такой «упрощенец» рассчитывает также минимальный налог в размере 1% от полученных доходов, и если его сумма окажется больше, чем налог, исчисленный в обычном порядке (по ставке 15%), уплатить нужно минимальный налог.
Это стандартные ставки, но они могут быть изменены законами субъектов РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков:
- для объекта «доходы» - в пределах от 1% до 6%;
- для объекта «доходы минус расходы» - в пределах от 5% до 15% (в Крыму и Севастополе возможно снижение ставки до 3%).
О ставках, которые действуют в вашем регионе, вы можете узнать на сайте ФНС России. Например, информацию по г. Москве можно найти по этой ссылке. Если вы из другого региона, то в верхней части страницы выберите свой субъект РФ.
Кроме того, за субъектами РФ в 2024 году сохраняется право устанавливать "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в научной, социальной, производственной сферах, оказывающих населению бытовые услуги или предоставляющие места для временного проживания. Такие предприниматели могут применять ставку 0% в течение двух налоговых периодов со дня их госрегистрации, если в регионе действует соответствующий закон (п. 4 ст. 346.20 НК РФ; ст. 2 закона № 266-ФЗ от 31.07.2020).
Статья по теме: Налоговые каникулы для ИП на УСН ПодробнееПрименяя УСН, «упрощенец» в течение налогового периода должен соблюдать определенные критерии, в т.ч. лимиты по размеру доходов и средней численности сотрудников. Превышение установленных ограничений влечет утрату права на применение спецрежима, и с начала квартала, в котором это произошло, «упрощенцу» придется перейти на ОСНО.
Вышепоименованные ставки - стандартные и применяются, если данные налогоплательщика не превышают базовых лимитов:
| Показатель | Лимит | Лимит на 2024 год с учетом коэффициента 1,329 | Лимит на 2023 год с учетом коэффициента 1,257 |
| Величина доходов за год | 150 млн. руб. | 199,35 млн.руб. | 188,55 млн.руб. |
| Среднесписочное количество сотрудников | 100 человек |
Как платить налог при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
С 2021 г. расчет налога в определенных случаях ведется не по стандартным, а по новым повышенным ставкам. Рассмотрим, когда необходимо их применение.
Повышенные ставки УСН в 2023 - 2024 годах
При превышении вышеперечисленных лимитов допускается применение УСН, но по повышенным ставкам:
В 22024 годах вы вправе применять УСН, если:
- предельный размер допустимого на УСН дохода повысится до 200 млн. руб. В 2024 году данный лимит увеличивается на коэффициент-дефлятор: 1,329 и равен 265,8 млн.руб. В 2023 году коэффициент-дефлятор равен 1,257, то есть лимит составил 251,4 млн.руб.;
- допустимая численность работников вырастет до 130 человек.
При этом, для тех налогоплательщиков, чьи доходы превысили 199,35 млн. руб., но еще не достигли 265,8 млн. руб. (188,55 млн.руб и 251,4 млн. руб. в 2023 году соответственно), или для тех, у кого средняя численность персонала составила от 101 до 130 человек, будут действовать новые налоговые ставки (ст. 1 закона № 266-ФЗ от 31.07.2020):
- для применяющих объект «доходы» - 8 %;
- для применяющих объект «доходы минус расходы» - 20%.
Повышенные ставки будут применяться, начиная с первого дня того квартала, в котором произошло превышение базовых лимитов. Получается, что заработав более 199,35 млн. руб., или наняв более 100 человек в первом квартале, «упрощенец» весь год будет уплачивать налог по ставке в 8 или 20 процентов. Если превышение возникло во втором квартале или позднее, расчет УСН-налога производится следующим образом:
Например, у компании, работающей на УСН «доходы», в августе 2024 года средняя численность работников составила 101 человек. Применять повышенную ставку УСН в 2024 году ей следует с начала 3 квартала. За первое полугодие фирмой получено 78 млн. руб. дохода, а всего за год заработано 144 млн. руб. Расчет налога за 2024 год будет следующим:
78 млн. х 6% + (144 млн. – 78 млн.) х 8% = 4,68 млн. + 5,28 млн. = 9,96 млн. руб.
Итоги
Таким образом, с 01.01.2022 г. введен своего рода «переходный период» с повышенными ставками налога, позволяющий налогоплательщикам, нарушившим базовые лимиты, остаться на «упрощенке» и в следующем году. Если будут нарушены и увеличенные лимиты, «упрощенец» потеряет право на УСН с начала квартала, в котором возникло превышение. Вернуться на спецрежим он сможет не ранее, чем через год. Учитывая, что переход на упрощенку возможен лишь с 1 января, «слетев» с УСН в 2024 году, вновь перейти на него можно только с 2026 года.
