Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Минимальный налог УСН за 2020 год: расчет

Минимальный налог УСН за 2020 год: расчет

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

minimalnyy_nalog_usn_za_2020_god_raschet.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год

КБК УСН «Доходы минус расходы» – 2018

Минимальный налог при УСН в 2018 году

Переход на УСН в 2015 году

УСН «доходы минус расходы»-2018

Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, авансовые платежи рассчитывают ежеквартально. После завершения налогового периода определяется оставшаяся к доплате сумма налога за год. В некоторых случаях по итогам года начисляется минимальный налог при УСН.

Кто освобожден от проведения расчетов

Расчет минимального налога на основании п. 6 ст. 346.18 НК РФ, производят упрощенцы, избравшие в качестве налогового объекта «доходы минус расходы». Не начисляется минимальный налог при УСН «доходы». Также освобождаются от его уплаты предприниматели, применяющие нулевую ставку (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

УСН «доходы – расходы»: минимальный налог – когда рассчитывается

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывают только по итогам года.

За отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитывают авансы с разницы между полученной выручкой и произведенными расходами по ставке 15% (либо по ставке, утвержденной региональным законом). А после завершения года налогоплательщик выполняет сразу два расчета:

  • рассчитывает единый налог исходя из фактических показателей доходов за минусом расходов (ставка 15% или иная, утвержденная в регионе);
  • определяет минимальный налог от полученных доходов (ставка 1%).

Если сумма единого налога окажется меньше суммы минимального налога, оплате подлежит минимальный налог.

Какие показатели участвуют в расчете

Расчет производится по данным КУДиР (книги учета доходов и расходов), после того как в ней будут отражены все данные за прошедший год. Какие показатели потребуются для расчета:

  • доходы, определяемые согласно ст. 346.15 НК РФ;
  • расходы, учитываемые в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Единый налог по ставке, действующей в регионе, вычисляется исходя из разницы этих значений. Для определения минимального налога нужна только сумма доходов.

Как производится расчет

Налог из фактических показателей определяется умножением действующей ставки (15% или иная) на разницу между доходами и расходами.

Минимальный налог по УСН «доходы минус расходы» определяется по формуле:

Минимальный налог = Доходы за год х 1%

Затем производится сравнение и выбирается большее значение, по которому рассчитывается доплата.

Пример

За 2020 г. ИП на УСН 15% получил доход в размере 4 915 000 руб. Годовые расходы у предпринимателя – 4 670 000 руб. По итогам отчетных периодов ИП уплатил авансы: за 1 квартал – 10 250 руб., за полугодие – 8890 руб., за 9 месяцев – 9900 руб.

Произведем расчет::

  • Единый налог:

(4 915 000 – 4 670 000) х 15% = 36 750 руб.

  • Минимальный налог:

4 915 000 х 1% = 49 150 руб.

Так как 49 150 > 36750, за 2020 г. ИП заплатит минимальный налог 49 150 руб.

Определяя доплату по минимальному налогу по УСН за 2020 год, в расчет включаются авансы, исчисленные в течение года:

49 150 – 10 250 – 8890 – 9900 = 20 110 руб. – налог к доплате за 2020 год.

Пример

ООО «Диво», применяя УСН 15%, в течение 2020 г. перечислило авансов по налогу на сумму 112800 руб. Годовые результаты деятельности общества по данным КУДиР выглядят следующим образом:

  • доходы – 15 642 000 руб.;
  • расходы – 14 734 000 руб.

Бухгалтерия рассчитала налог к уплате по итогам года следующим образом:

  • единый налог по ставке 15%:

(15 642 000 –14 734 000) х 15% = 136 200 руб.;

  • минимальный налог по ставке 1%:

15 642 000 х 1% = 156 420 руб.;

Т.к. 156 420 >136 200, общество должно уплатить по УСН «доходы минус расходы» минимальный налог за 2020 г. – 156 420 руб.

Доплата с учетом авансов составит:

156 420 – 112 800 = 43 620 руб.

Не позднее 31 марта 2021 г. ООО «Диво» отправит в бюджет 43 620 руб.

По УСН «доходы-расходы» минимальный налог в 2021 году уплачивается даже в том случае, если за 2020 год налогоплательщик получил убыток, то есть, его расходы превысили доходы. Нулевой минимальный налог возможен только если доходов за прошедший год не было вовсе.

Если минимальный налог меньше исчисленных авансов

Не исключено, что авансовые платежи, рассчитанные в течение 9 месяцев 2020 г. будут больше, чем минимальный налог за год. В этом случае по итогам года в бюджет ничего не перечисляется, а переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других платежей.

Пример

По итогам 9 месяцев 2020 г. ИП рассчитал и перечислил авансы по УСН 15% в сумме 27 320 руб. За 2020 г. его доходы составили 1 985 000 руб., а расходы 1 890 000 руб.

Единый налог 15% за 2020 год – 14250 руб. ((1 985 000 – 1 890 000) х 15%), а минимальный налог, начисленный в размере 1% от выручки, составил 19 850 руб. (1 985 000 х 1%). Уплате подлежит минимальный налог.

Но, поскольку за счет перечисленных авансов возникла переплата, по итогам года уплачивать ничего не нужно. Переплату в сумме 7470 руб. (авансы 27 320 – минимальный налог 19 850) ИП сможет вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей по УСН.

Учет разницы между единым и минимальным налогом

Разницу между единым налогом, исчисленным за 2020 год, и уплаченным минимальным налогом можно включить в расходы 2021 года, в т.ч. на данную разницу «упрощенец» вправе увеличить убытки, переносимые на будущее (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). Это правило действует при условии, что налогоплательщик и в следующем году остается на упрощенке «доходы минус расходы».

Пример

Налог по УСН 15% у ООО «Вольт» за 2020 г. составил 250 000 руб., а минимальный налог, рассчитанный от дохода – 320 000 руб. Получившуюся разницу 70 000 руб. (320 000 – 250 000) ООО «Вольт» включит в расходы в 2021 году.

По УСН минимальный налог в расходы включается только в последний день следующего налогового периода. Уменьшать на него базу отчетных периодов (за 1квартал, 6 или 9 месяцев) нельзя (Письмо Минфина от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).

Если по итогам 2021 г. сформируется убыток, минимальный налог увеличит размер убытка. Убытки участвуют в расчетах налоговой базы в течение следующих 10 лет, следующих за годом их получения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Как уплачивается по УСН минимальный налог в 2021 году

Минимальный налог в 2021 г. перечисляется в бюджет по тем же реквизитам, что и основной налог (КБК 18210501021011000110). Налоговый период, указываемый в платежном поручении «ГД.00.2020».

Сроки уплаты такие же как для обычного налога (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

  • юрлица перечисляют исчисленную сумму не позже 31.03.2021 г.;
  • ИП уплачивают минимальный налог в бюджет не позднее 30.04.2021 г.

За нарушение сроков оплаты ИФНС начисляет пени по ст.75 НК РФ.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
УСН
Tags: 
  • минимальный налог
  • ,
  • доходы минус расходы
  • ,
  • 2021

Читайте также

УСН | 11:01 17 мая 2011
При смене объекта налогообложения возможность учесть переплату по минимальному налогу теряется

УСН
Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год

формула расчета УСН

2016, УСН
Переход на УСН в 2015 году
Нюансы для ИП и организаций

УСН | 12:17 17 марта 2017
ИП на упрощенке вправе учесть взносы на капремонт в расходах

УСН | 19:38 18 декабря 2017
Затраты на покупку квартиры, используемой в деятельности, можно учесть в расходах на УСН

УСН
Декларация по УСН за 2018 год: бланк и образец заполнения

УСН | 10:15 5 августа 2019
ИП на УСН может учесть расходы на покупку огнетушителей

УСН | 12:16 3 февраля 2020
ИП на УСН вправе учесть в расходах стоимость услуг риелтора

УСН | 15:42 31 августа 2011
Проценты по кредиту можно учесть в расходах

Переход с УСН-6% на УСН-15%

УСН
Переход с УСН-6% на УСН-15%

УСН 15% «доходы минус расходы»

УСН
УСН 15% «доходы минус расходы»

УСН
Ставки при УСН (доходы минус расходы)

УСН | 11:20 29 мая 2019
Для подтверждения расходов копии документов должны быть заверены

УСН | 12:06 19 сентября 2019
В рамках УСН можно учесть расходы на содержание арендованного оборудования

УСН | 13:41 26 января 2021
Расходы с УСН 6% можно переносить на УСН 15%

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

Заработная плата
Индексация заработной платы бюджетникам в 2021 году

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Кадровое делопроизводство
Нормативно-правовые акты по охране труда 2021

ИП
ИП - глава КФХ в 2021 году

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: изменения – 2020

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство
Новые сроки хранения документов: таблица

Банки, ИП
Как ИП снять деньги с расчетного счета

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>