УСН: авансовый платеж за 1 квартал 2020 года

10.04.2020
0
Команда СП

«Упрощенцам» предстоит рассчитать и осуществить авансовый платеж по УСН за 1-й квартал 2020г. Радикальных изменений в исчислении УСН-налога не произошло, все правила остались теми же, что действовали ранее. Напомним алгоритм расчета авансового платежа для каждой разновидности режима УСН – по объектам «доходы» и «доходы минус расходы».

УСН: уплата авансовых платежей и подготовка к расчету

По общему требованию НК РФ (ст. 346.21) перечислить аванс за 1-й квартал «упрощенцам» необходимо не позже 25 апреля 2020 года, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 27 апреля. Однако, учитывая нестабильность обстановки, вызванную пандемией коронавируса, Правительством РФ в Постановлении № 409 от 02.04.2020 принято решение на полгода отсрочить налоговые платежи 1 квартала для субъектов МСП, работающих в наиболее пострадавших отраслях. Для остальных категорий налогоплательщиков срок уплаты переносится на 6 мая, если они не работают в период с 30 марта по 30 апреля, и остается прежним (27 апреля), если Указ о нерабочих днях на них не распространяется. Подробнее о сроках уплаты авансов на УСН читайте в нашей статье.

Основанием для расчета авансовых платежей является налоговый регистр — Книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую обязаны вести все «упрощенцы». Данные по ней сверяют с данными банковских выписок – обороты денежных средств должны совпадать с информацией в КУДиР, при этом следует учитывать необлагаемые поступления (займы, возвраты). Ст. 346.15 НК РФ содержит перечень облагаемых доходов.

Для контроля затрат «упрощенцев» используют закрытый список возможных расходов, представленный в ст. 346.16 НК РФ. Соответствие видов затрат компании перечню из статьи 346.16 НК РФ – обязательное условие, так как отсутствие какого-либо вида расхода в перечне означает невозможность снизить базу налога на сумму этих затрат.

При исчислении авансовых платежей и УСН-налога выручку и затраты учитывают нарастающим итогом с начала года, поскольку налоговым периодом для этого спецрежима является год, а отчетными – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Облагаемый доход (при объекте «доходы») или прибыль («доходы минус расходы») при расчете авансов учитывают нарастанием с начала года. Из рассчитанной суммы авансового платежа за полугодие, 9 месяцев вычитают авансы, которые были исчислены с начала года в предыдущих отчетных периодах.

Промежуточная отчетность по авансам на УСН не предусмотрена.

Расчет авансового платежа для объекта «доходы»

Плательщики, работающие на системе «доходы», уплачивают установленный процент с дохода, полученного за отчетный период. Законодательно в ст. 346.20 НК определена ставка налога 6%, но власти региона вправе ее снизить.

Понесенные затраты в расчете не участвуют, но исчисленный аванс по УСН-налогу плательщик может снизить на размер страховых взносов, уплаченных на протяжении отчетного периода (в нашем случае 1 квартала):

  • ИП без персонала - на всю сумму уплаченных страхвзносов за себя самого в пределах исчисленного аванса. Если величина перечисленных взносов превышает сумму аванса по УСН, то авансовый платеж равен нулю;
  • ИП со штатом работников – на сумму страхвзносов «за себя» и персонал, но не более чем на 50% от суммы авансового платежа, т. е. даже при большей сумме уплаченных в 1 квартале страхвзносов обязательной является уплата 50% исчисленного авансового платежа;
  • организации уменьшают аванс на страхвзносы, перечисленные с зарплаты работников, и тоже в рамках 50% от исчисленного авансового платежа.

Аналогичным образом можно уменьшить авансовые платежи на сумму выплаченных за счет работодателя больничных пособий (за первые 3 дня болезни) и платежей по договорам личного добровольного страхования в пользу работников (п. 3.1 ст 346.21 НК РФ).

Итак, чтобы вычислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал, необходимо величину дохода за данный период умножить на 6% и уменьшить полученный результат на сумму уплаченных в течение 1-го квартала страховых взносов, больничных, платежей по добровольному личному страхованию. При этом ООО и предпринимателям с нанятыми сотрудниками следует учитывать 50-процентное ограничение.

Напомним, что за 2020 год минимальная сумма фиксированных страхвзносов для предпринимателей (обязательное пенсионное и медицинское страхование) составляет 40 874 рубля, и ее придется уплатить даже в ситуации, когда ИП не получает доход (ст. 430 НК РФ). Наиболее удобным вариантом бизнесмены считают поквартальное перечисление ¼ от этой суммы – это обеспечивает равномерность уменьшения сумм «упрощенного» налога. Уменьшить размер платежа можно и на сумму торгового сбора (если предприятие его уплачивает).

Авансовые платежи по УСН «доходы»: примеры

Пример 1. Расчет для ИП без нанятого персонала

Общий облагаемый доход ИП за 1 квартал 2020 по данным КУДиР составил 180 000 руб. В этом периоде предприниматель перечислил взносы «за себя» в объеме 10 000 руб. Ставка налога в регионе – 6%.

Авансовый платеж УСН за 1 квартал рассчитаем следующим образом:

180 000 х 6% = 10 800 руб. – сумма аванса по УСН.

ИП может уменьшить аванс на всю уплаченную в 1 квартале сумму взносов «за себя»:

10 800 – 10 000 = 800 руб. – аванс за 1 квартал к уплате.

Если бы предприниматель не уплачивал страховые взносы в 1 квартале, ему бы пришлось уплатить всю исчисленную сумму аванса – 10 800 руб.

Пример 2. Расчет для ООО или ИП со штатом работников

Выручка ИП за 1-й квартал 2020 г. – 860 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные предпринимателем в этом периоде за работников и «за себя» – 50 000 руб.

Расчет авансового платежа:

860000 х 6% = 51 600 руб.

Несмотря на то, что размер уплаченных взносов почти достигает суммы рассчитанного платежа, уменьшить его на полный размер страхвзносов нельзя. Согласно НК РФ, снизить величину аванса можно только наполовину, т. е. авансовый платеж по УСН за 1 квартал составит:

51 600 – (51 600 х 50%) = 25 800 руб.

Авансовые платежи при УСН «доходы минус расходы»

Данный режим предусматривает налогообложение разницы между доходами и затратами. Все они должны быть документально подтверждены и поименованы в соответствующих статьях НК. Ставка налога в общем случае составляет 15%, но местным законодателям дано право устанавливать пониженные ставки (ст. 346.20 НК РФ).

Страховые отчисления здесь не вычитают из величины налога, а включают их в расходы, как затраты, снижающие налоговую базу. Для исчисления налогового аванса из суммы выручки за период вычитают все подтвержденные расходы, в т. ч. страховые взносы ИП «за себя» и персонал (ограничений в суммах таких отчислений не предусмотрено). Затем полученный итог умножают на ставку налога, актуальную для региона.

Пример расчета УСН: авансовый платеж за 1 квартал 2020 «доходы минус расходы»

За 1 кв. 2020г. компанией на УСН «доходы минус расходы» получена выручка в сумме 980 000 руб. Затраты, уменьшающие налоговую базу, подтвержденные первичными учетными документами и соответствующие перечню ст. 346.15 НК РФ, составили 620 000 руб., а уплаченные в 1 квартале страховые взносы – 100 000 руб.

Авансовый платеж составит:

(980 000 – 620 000 – 100 000) х 15% = 39000 руб. – авансовый платеж УСН за 1 квартал 2020 г. к уплате.

Оставить комментарий