Как осуществляется уплата авансовых платежей на УСН и подготовка к расчету
Перечислить авансовый платеж по УСН за 3 квартал (9 мес.) 2025 г. «упрощенцам» необходимо не позднее 28.10.2025. Аванс по УСН за 3 квартал 2025 г. перечисляйте в составе Единого налогового платежа, предварительно направив до 27.10.2025 уведомление об исчисленных налогах и взносах (так как 25.10.2025 – это выходной, суббота).
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2025 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте в соответствии с обновленным в последние годы законодательством РФ. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2025 году? Какие нюансы при этом нужно учесть? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееОснованием для расчета авансовых платежей на УСН является Книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую обязаны вести все «упрощенцы». Данные по ней сверяют с данными банковских выписок и кассовых операций.
Обороты денежных средств должны совпадать с информацией в КУДиР. При этом следует учитывать необлагаемые на УСН поступления. В ст. 346.15 НК РФ приведен перечень облагаемых и необлагаемых на УСН доходов.
Для контроля затрат «упрощенцев» используют закрытый список возможных расходов, представленный в ст. 346.16 НК РФ. Соответствие видов затрат компании перечню из статьи 346.16 НК РФ — это обязательное условие. Отсутствие какого-либо вида расхода в перечне означает невозможность снизить при УСН "Доходы - расходы" доход на сумму этих затрат.
При исчислении авансовых платежей и налога на УСН доходы и расходы учитывают нарастающим итогом с начала года, поскольку налоговым периодом для этого спецрежима является год, а отчетными периодами — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Облагаемый доход (при объекте УСН «Доходы») или разница «Доходы минус расходы» при расчете авансов на УСН учитывают нарастающим итогом с начала года. Из рассчитанной суммы авансового платежа за полугодие, 9 месяцев календарного года вычитают авансы, которые были исчислены с начала данного года в предыдущих отчетных периодах.
Промежуточная отчетность по авансам на УСН - уведомление об исчисленной сумме, но за год оно не подается в налоговую. В ИФНС за год подается только декларация УСН.
Как производится расчет авансового платежа для объекта УСН «Доходы»
Плательщики, работающие на УСН «Доходы», уплачивают установленный процент с дохода, полученного за отчетный период. В ст. 346.20 НК РФ установлена ставка налога на УСН "Доходы", равная 6%, но власти региона вправе ее снизить.
ВНИМАНИЕ! С 2025 года повышенные ставки по УСН (8% и 20%) отменены. Кроме того, в случае превышения лимита по доходу нужно уплачивать НДС. С 2026 года планируют резко снизить этот лимит: с 60 млн руб. до 10 млн руб.
Статья по теме: УСН с 2025 года: новое для упрощенцев Изменение УСН с 2025 года могло удивить многих предпринимателей. Федеральными законами внесены правки в саму упрощенную систему, но и добавлен новый для нее налог. Как поменялись условия перехода и подтверждения УСН, разбираемся далее. ПодробнееПонесенные на УСН "Доходы" расходы в расчет аванса по УСН не включаются. Однако, исчисленный аванс по налогу на УСН плательщик вправе снизить на размер страховых взносов (в нашем случае, в течение 9 месяцев 2025 г.):
- ИП без работников — на сумму начисленных к уплате или уже уплаченных страхвзносов за себя самого в пределах исчисленного аванса (ст. 346.21 НК РФ). Если величина страховых взносов превышает сумму аванса по УСН, то авансовый платеж равен 0 руб.;
- ИП с работниками — на сумму уплаченных страхвзносов «за себя» и персонал, но не более чем на 50% от суммы авансового платежа. Иными словами, даже при большей сумме уплаченных за 9 месяцев страхвзносов, по закону, обязательной является уплата 50% исчисленного авансового платежа по УСН;
- организации — на сумму страхвзносов, перечисленные с зарплаты работников (в пределах 50% от исчисленного авансового платежа по УСН);
- на сумму расходов на покупку одного экземпляра ККТ, включенной в реестр ККТ, в размере не более 28 000 руб., если вашим местом нахождения (жительства) на дату регистрации ККТ является территория ДНР, ЛНР, Запорожская или Херсонская области и ККТ зарегистрирована по адресу, находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 г. включительно. Налог можно снизить за 2024 или 2025 г.
Аналогичным образом можно уменьшить авансовые платежи по УСН "Доходы" на сумму оплаты больничного работнику со стороны работодателя, но с учетом нюансов, указанных в ч. 2, 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Уменьшение налоговой базы по УСН «Доходы» на сумму страховых взносов имеет некоторые нюансы. Рассмотрим их более детально.
Уменьшение аванса на УСН на сумму взносов в 2025 году — нюансы после введения платежа ЕНП
ИП (ООО) с работниками уменьшают УСН на страхвзносы в обычном порядке (при условии, что за 3 квартал 2025 г. взносы были уплачены). Срок уплаты страхвзносов, рассчитанных исходя из зарплаты работников, наступает ежемесячно до 28-го числа следующего месяца. Соответственно, при расчете суммы авансового платежа на УСН за 3 квартал 2025 г. вы можете его уменьшить на такие взносы, уплаченные за 3 квартал 2025 г. (за 9 месяцев 2025 г.).
Взносы в фиксированном размере платятся в составе ЕНП, и учитывать их можно в том налоговом периоде, в котором они подлежат уплате (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Срок уплаты страхвзносов в установленном фиксированном размере (53 658 руб. за 2025 год) - до 28-го декабря текущего календарного года. Но в 2025 году 28.12 - это выходной, поэтому крайний срок уплаты выпадает на 29.12.2025.
С 1 октября 2023 года при наличии положительного сальдо на ЕНС сумму исчисленных страховых взносов списывают с ЕНС на следующий день после подачи уведомления или сдачи РСВ! При этом компаниям и ИП не нужно давать согласие или подавать заявление о зачете положительного сальдо счета ЕНП в счет уплаты страхового взноса.
Пример расчета аванса по УСН с учетом фиксированных взносов, уплаченных на счет ЕНП, подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итак, чтобы вычислить авансовый платеж по УСН "Доходы" за 3 квартал 2025 г. (к уплате), необходимо величину дохода за 9 месяцев умножить на 6% и уменьшить полученный результат на сумму уплаченных в течение 9 месяцев 2025 г. страховых взносов, больничных, а также на сумму ранее уплаченных авансов за 1 и 2 квартал 2025 г. При этом, ООО и ИП с нанятыми сотрудниками следует учитывать 50-процентное ограничение по сумме аванса на УСН.
Напомним, что за 2025 год минимальная сумма фиксированных страхвзносов для ИП составляет 53 658 руб. (при доходе ИП до 300 000 руб. за год), а, например, за 2026 год - уже побольше, 57 390 руб. Уменьшить размер аванса на УСН "Доходы" можно и на сумму торгового сбора (если предприятие его уплачивает).
Авансовые платежи по УСН «Доходы» за 3 квартал (9 месяцев) 2025 — примеры расчета
Пример 1. Расчет для ИП без работников
Вопрос по теме: Если ЕНП не хватит, какой из налогов будет списан первым? ПодробнееСовокупный облагаемый на УСН доход ИП без работников за третий квартал 2025 г., по данным КУДиР, составил 940 000 руб. В первом и втором квартале 2025 г. доходов у ИП не было (для упрощения примера). В этом периоде предприниматель перечислил часть взносов «за себя» (только в фиксированном размере 53 658 руб.). Ставка налога в регионе – 6%.
Авансовый платеж УСН за 3 квартал 2025 г. рассчитаем следующим образом:
940 000 руб. х 6%/100% = 56 400 руб. — сумма начисленного аванса по УСН (за отчетный период - 9 месяцев 2025 г.).
ИП может уменьшить аванс на уплаченную в 3 квартале 2025 г. фиксированную сумму взносов «за себя»:
56 400 руб. – 53 658 руб. = 2 742 руб. – аванс за 9 мес. 2025 г. к уплате в бюджет.
Если бы ИП не уплатил страховые взносы за себя в отчетном периоде (9 мес. 2025 г.), то он также мог бы уменьшить исчисленную сумму аванса за 9 мес. 2025 г. (56 400 руб.) на размер начисленного страхвноса (53 658 руб.). При этом от уплаты фиксированного страхового взноса (53 658 руб.). до 29.12.2025 это не освобождает.
До 01.07.2026 приведенному в примере ИП нужно будет уплатить вторую часть суммы страховых взносов за 2025 г. в следующем размере: 1%/100% х (Доход ИП за 2025 год - 300 000 руб.). Однако, эта сумма взносов (1%) не может составлять более 300 888 руб.
Пример 2. Расчет для ИП с работниками
Доход ИП за 3 квартал 2025 г. составляет 4 000 000 руб. В третьем квартале 2025 г. шестерым сотрудникам ИП за данный период была выплачена зарплата в размере 540 000 руб. (всего). В первом и втором квартале доходов и работников у ИП не было.
Страховые взносы, уплаченные ИП в этом периоде за работников и «за себя» = 215 658 руб. = (30%/100% × 540 000 руб. + 53 658 руб.).
Расчет авансового платежа за 3 квартал (9 месяцев) 2025 г.:
4 000 000 руб. х 6%/100% = 240 000 руб.
Несмотря на то, что размер уплаченных взносов почти достигает суммы рассчитанного платежа, уменьшить его на полный размер страхвзносов нельзя. Согласно НК РФ, снизить величину аванса можно только наполовину, то есть, авансовый платеж по УСН за 3 квартал (9 мес.) 2025 г. к уплате в бюджет составит:
240 000 руб. – (240 000 руб. х 50%/100%) = 120 000 руб.
Причем, до 01.07.2026 приведенному в примере ИП нужно будет уплатить вторую часть суммы страховых взносов за 2025 г. в следующем размере: 1%/100% х (Доход ИП за 2025 год - 300 000 руб.).
Авансовые платежи при УСН «Доходы минус расходы»
Данный режим предусматривает налогообложение разницы "Доходы минус расходы". Доходы и расходы должны быть документально подтверждены и указаны в соответствующих статьях НК РФ по УСН. Ставка налога на УСН составляет 15%, но властям субъекта РФ дано право устанавливать пониженные ставки (ст. 346.20 НК РФ).
Страховые взносы здесь не вычитают из суммы налога на УСН "Доходы минус расходы", а включают их в расходы, как затраты, снижающие налоговую базу. Для исчисления налогового аванса из суммы выручки за период вычитают все подтвержденные расходы, в том числе и страховые взносы ИП «за себя» и персонал (ограничений в суммах таких отчислений не предусмотрено). Затем, полученный итог умножают на ставку налога, актуальную для региона.
Пример расчета УСН — авансовый платеж за 3 квартал (9 мес.) 2025 «Доходы минус расходы»
За третий квартал 2025 г. ИП на УСН «Доходы минус расходы» получена выручка в сумме 980 000 руб. Шести отрудникам ИП за этот период была выплачена зарплата в размере 540 000 руб. В первый и второй квартал доходов и расходов и работников у предпринимателя не было.
Расходы, уменьшающие налоговую базу УСН, подтвержденные первичными учетными документами и соответствующие перечню ст. 346.15 НК РФ, составили 620 000 руб., в том числе и уплаченные в 3 квартале 2025 г. страховые взносы в размере 215 658 руб. (53 658 руб. + 540 000 руб. х 30%/100%))
Авансовый платеж за 3 квартал (9 мес.) 2025 г. составит:
(980 000 руб. – 620 000 руб.) х 15%/100% = 54 000 руб. – авансовый платеж УСН за 9 мес. 2025 г. к уплате в бюджет.
Однако, до 01.07.2026 приведенному в примере ИП нужно будет уплатить вторую часть суммы страховых взносов за 2025 г. (за себя) в следующем размере: 1%/100% х (Доход ИП за 2025 год - 300 000 руб.).
Итоги
Авансовые платежи по УСН за 3 квартал (9 мес.) 2025 г. рассчитывайте с учетом применяемого объекта налогообложения «Доходы» («Доходы минус расходы»). Примеры расчета аванса за 3 квартал (9 мес.) 2025 г. приведены выше в статье.
