Книга доходов и расходов при УСН (КУДиР) – обязательный налоговый регистр, который должны вести все субъекты хозяйствования, перешедшие на упрощенный налоговый спецрежим (ст. 346.24 НК РФ). На основании этого регистра предприятие составляет налоговую декларацию по УСН и вычисляет обязательства перед бюджетом.
Правила заполнения КУДиР – 2019 (УСН)
Вести КУДиР должны все «упрощенцы», независимо от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Все предприятия на УСН используют унифицированный бланк книги учета доходных поступлений и расходов, он утвержден Минфином приказом от 22.10.2012 г. № 135н (в ред. от 07.12.2016). Порядок заполнения КУДиР приведен в том же приказе в приложении № 2.
Книга УСН заполняется в хронологической последовательности, основанием для внесения записей являются первичные документы. Задача налогоплательщика – обеспечить достоверное и полное отражение данных по операциям, итоги которых влияют на размер налоговой базы. Учет ведется на русском языке, если предприятие осуществляет деятельность с зарубежными контрагентами и часть первичной документации составлена на иностранном языке, необходимо сделать построчный перевод содержащихся в документах сведений.
Читайте также: Авансовые платежи по УСН в 2019 году
Книга доходов и расходов при УСН 2019 года может вестись в электронном формате, но в конце отчетного периода и по итогам года необходимо распечатывать заполненные страницы. Для каждого налогового года должна быть оформлена отдельная учетная книга. Распечатанные листы журнала надо пронумеровать и прошнуровать, количество имеющихся в документе страниц указывается на последнем листе книги, эти данные заверяются собственноручной подписью руководителя компании и печатью, если она имеется у предприятия.
При заполнении книги УСН 2019 года на бумаге не допускается наличие в ней подчисток. Если допущена ошибка, она должна быть исправлена перечеркиванием и внесением корректных сведений, для подтверждения обоснованности внесенных поправок руководитель фирмы рядом ставит свою подпись и печать.
Читайте также: Надо ли сдавать КУДИР в налоговую в 2019 году
Структура КУДиР включает титульный лист и пять разделов, необходимость заполнения которых зависит от применяемого «упрощенцем» налогового объекта.
КУДиР для УСН «доходы»
При оформлении КУДИР компания на УСН 6% должна обязательно заполнять раздел I «Доходы и расходы» в части доходов субъекта хозяйствования. Этот блок состоит из 4 частей, каждая из которых предназначена для поквартального ввода данных. Если компания после перехода на УСН получила денежные средства по сделке, заключенной в период применения другого режима налогообложения, такая выручка считается частью налоговой базы по УСН. Исключение делается для ситуаций, когда сумма была ранее отражена в составе налоговой базы по налогу на прибыль.
КУДиР при УСН «доходы» заполняется по следующему алгоритму:
-
оформляется титульная страница, на ней указывается налоговый год, дата открытия журнала, ИНН, КПП и название компании, ее адрес и расчетный счет, объект налогообложения;
-
в раздел I вносятся поквартальные данные по произведенным операциям;
-
подсчитываются итоги по каждому кварталу и отчетному периоду, а в конце года определяется общий показатель за налоговый год;
-
справка к разделу I, разделы II и III не заполняются;
-
вносятся данные в раздел IV если уплачивались страховые взносы, больничные пособия, взносы по добровольным договорам личного страхования, на которые можно уменьшить налоговую базу;
-
если предприятие является плательщиком торгового сбора, заполняется раздел V.
Как производится заполнение книги УСН «доходы» - образец рассмотрим на примере.
ООО «Гриф» заполняет КУДИР за 1 и 2 кв. 2019 г. В этот период на расчетный счет и в кассу компании поступили денежные средства в следующем объеме:
31.01.2019 – оплата за выполненные работы в сумме 150 000 руб.;
05.02.2019 – учредитель погасил остаток долга по взносам в уставный капитал, внеся деньги в сумме 15 000 руб.;
12.02.2019 – получен авансовый платеж от контрагента в сумме 55 000 руб.;
26.02.2019 – получен окончательный расчет по договору поставки в сумме 25 000 руб.;
17.04.2019 – поступила оплата за товары в размере 25 000 руб.;
12.06.2019 – на счет зачислены средства по кредитному договору в сумме 265 000 руб.
Также компанией в 1 и 2 квартале были перечислены страховые взносы: на пенсионное страхование – по 16 500 руб., соцстрахование – по 2175 руб. и на медстрахование по 3825 руб.
Книга учета доходов при УСН «доходы» будет содержать записи о доходных поступлениях за два квартала на общую сумму 255 000 руб. (150 000 + 55 000 + 25 000 + 25 000). Заимствованные средства (265 000 руб.) не вносятся, так как они не включаются в налоговую базу (пп. 10 п. 1 ст. 251 и пп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Не формируют налогооблагаемый доход при УСН и средства, внесенные учредителем в качестве взноса в уставный капитал – 15 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 251, пп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Книга доходов при УСН «доходы» может содержать сведения не только о поступлениях, но и о расходах, которые корректируют сумму налога в меньшую сторону, в т.ч., страховые отчисления и социальные пособия, отражаемые в разделе IV КУДиР (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В нашем примере здесь будут отражены уплаченные страхвзносы в 1 и 2 квартале. За их счет ООО «Гриф» сможет уменьшить авансовые платежи по налогу, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если предприятие является плательщиком торгового сбора, уменьшающие налог платежи по нему показываются в разделе V.
Книга УСН 2019 – образец «доходы»:
КУДиР для УСН «доходы минус расходы»
Организации, перешедшие на упрощенный спецрежим с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют КУДиР по другой схеме - журнал должен содержать не только данные по доходным поступлениям, но и по затратам, которые участвуют в формировании налоговой базы.
Книга учета доходов и расходов УСН 2019 для «доходно-расходного» УСН должна заполняться по следующему алгоритму:
-
оформляется титульная страница;
-
заносятся данные в раздел I, как по поступлениям, так и по расходам, учитываемым в налоговой базе по УСН. Информация берется из первичных документов. Подводятся поквартальные и годовые итоги по разделу;
-
по итогам года составляется справка к разделу I, в которой выводится разница между доходами и расходами, а также между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке;
-
если приобретались или создавались основные средства или НМА, оформляется раздел II, в нем фиксируются соответствующие затраты;
-
если предприятие в прошлых налоговых периодах понесло убытки, и уменьшает в текущем периоде налоговую базу, это отражается в разделе III;
-
разделы IV и V не заполняются, поскольку указываемые в них расходы учитываются при формировании налоговой базы в разделе I.
Книга доходов и расходов при УСН, образец «доходы минус расходы» за полугодие:
Скачать бланк книги доходов и расходов на УСН можно по ссылке.
