УСН в 2024-2025 годах: изменения

Перечень основных изменений с 2024 г.

1. Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
2. Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
3. Обновлена декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
4. Дополнен список разрешенных на УСН видов деятельности.
5. Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.

В 2024 г. действуют стандартные (6% и 15%) и повышенные (8% и 20% при превышении лимита по числу сотрудников и размеру дохода) ставки. Регионы имеют право снижать ставки до 1% и 5% (до 3% в Крыму и Севастополе) либо дифференцировать их по категориям плательщиков!

Важно! С 01.01.2025 года указанные повышенные ставки — 8% и 20%, отменяются. Подробнее об этом читайте ниже в разделе о нововведениях 2025 года.

Условия применения УСН с 2024 г.

Работать на упрощенке смогут те организации и ИП, которые соответствуют критериям, обозначенным ст. 346.12 НК. Надо заметить, что большинство из них являются постоянными и из года в год не меняются. А вот два критерия соответствия, которые касаются доходов, ежегодно индексируются на коэффициенты-дефляторы, их значения изменятся.

Постоянные критерии

Итак, как и раньше, право на упрощенку не теряют те, у кого:

• отсутствуют филиалы;
• нет запрещенной по УСН деятельности (применительно к п. 3 ст. 346.12 НК);
• стандартно – штат не больше 100 человек;

Обратите внимание! Согласно п. 4 ст. 346.13 НК в 2024 г. работать на УСН могут те юрлица и ИП, у которых средняя численность персонала не превышает 130 чел. Если численность больше 100 чел., налог и авансы нужно платить по повышенной ставке!

Но в 2025 году учитываем существенные нововведения - о которых пойдет речь позже

• остаточная стоимость ОС (у организаций!) не превышает 150 млн. р.;
• доля участия иных организаций – до 25%.

Новые значения критериев по доходам

В 2024 г. коэффициент-дефлятор утвержден на уровне 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730).

В результате индексации, проводимой на 31.12.2023, изменились лимиты, которые позволяют перейти на УСН (сохранить право на УСН). Таким образом:

• по доходам за год лимит повысился до 199,35 млн. р. (при базовой ставке) и до 265,8 млн. р. (при повышенной ставке);
• лимит по доходам за 9 мес. для юрлица, планирующего перейти на УСН, повысился до 149,51 млн. р. на основании норматива по индексации — однако, после принятия поправок в ст. 346.12 НК РФ (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), лимит составляет 337,5 млн. р.

Изменения этих показателей (для сравнения) приведены далее в таблице:

Нововведения для плательщиков УСН с 2025 года

В соответствии с Законом № 176-ФЗ в отношении плательщиков УСН утверждено большое количество новых законодательных предписаний. Так, с 01.01.2025 года:

1. Отменяются, как мы уже отметили выше, повышенные ставки по УСН — 8% и 20%.

Будут применяться только стандартные, привычые налогоплательщикам — 6% и 15%.

2. Применяются новые лимиты (обеспечивающие применение УСН):

• по доходам за 9 месяцев предыдущего года для перехода на УСН — 337,5 млн. рублей (как мы уже знаем);
• сохранения права на УСН — 450 млн. рублей;
• по остаточной стоимости основных средств — 200 млн. рублей;
• по численности штата — 130 человек.

3. Предприятия на УСН будут обязаны платить НДС в случае, если доход превысит 60 млн. рублей в год.

АУСН в 2024-2025 годах

Компании, ИП, которые давно пребывают, работают в своем статусе, еще могут при желании перейти на АУСН с 2025 г. Для этого им нужно до 31.12.2024 подать соответствующее уведомление в ИФНС (ст. 4 ФЗ № 17 от 25.02.2022).

Вновь созданные организации, ИП могут применять АУСН, подав уведомление на протяжении 30 кал. дней со дня постановки на учет. Причем только на территориях, где действует АУСН: в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской обл.!

Важно! Органиазации и ИП на «обычной» УСН, а также самозанятые ИП вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив об этом ФНС (и отказавшись от применения текущего налогового режима) не позднее последнего числа текущего календарного месяца. Налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на другой режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17).

Применять АУСН могут те, у кого годовой доход не превышает 60 млн. руб., нет филиалов, не больше 5 сотрудников (по всем договорам), а остаточная стоимость ОС укладывается в 150 млн. р. При этом зарплата должна перечисляться по безналу через счет, открытый нанимателем в банке.

Как перейти на АУСН и начать ее применять? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в готовое решение.

Налоговые каникулы для ИП

При регистрации ИП на УСН либо возобновлении деятельности ИП предоставляются так называемые налоговые каникулы. То есть возможность применения нулевой ставки по УСН. Действие этой ставки продлевается вплоть до 2024 г., но на компании на УСН не распространяется.

Воспользоваться нулевой ставкой на протяжении первых 2 лет смогут те ИП, которые работают в определенных сферах. К таковым относят социальную, научную сферу, а также бытовые услуги и деятельность по предоставлению мест для временного проживания (к. 55 по "ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Обратите внимание: субъекты РФ вправе устанавливать собственные дополнительные ограничения!

Новые виды деятельности по УСН

С 2024 года действуют поправки в  ст 346.12 НК РФ, согласно которым из списка запрещенных видов деятельности исключили инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.

Напомним! согласно п. 2 ст. 1 ФЗ № 47 от 09.03.2022, привнесшему изменения в ст. 346.12 НК, с 2023 г. введен запрет на применение УСН для тех, кто занимается ювелирным бизнесом. Поэтому те компании, ИП, которые производят ювелирные, иные изделия из драгметталов либо продают их оптом, в розницу, применять УСН с января 2023 г. уже не вправе. Они с 2023 г. автоматически были переведены на общий режим (ОСНО),

Форма декларации УСН

С отчетности за 2023 год (и за 2024-й, пока законом не будет установлено иного) сдавать декларацию по УСН нужно по форме из приказа ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов

Установлены новые единые крайние сроки:

• для сдачи отчетности – до 25 числа;
• для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.

Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2024 г., должны будут платить:

• авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
• годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).

Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:

• до 25.03 (для организаций);
• до 25.04 (для ИП).

Особенности уплаты налога, связанные со сроками

После получения декларации (не позже 25 числа!), где указана сумма налога к уплате, ИФНС спишет указанную сумму с ЕНС (единого счета).

При уплате налогов (авансов) до подачи декларации нужно представить в ИФНС одностраничное уведомление об исчисленном налоге по форме (КНД 1110355), утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@:

Бланк по теме: Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов Посмотреть Скачать

Актуальные сроки 2024

Итоги

По УСН с 2024 года действуют некоторые нововведения. Как обычно обновлен коэффициент-дефлятор. С отчетности за 2023 год действует (и применяется в отношении отчетности за 2024 год) обновленная форма декларации по УСН. С 2025 года вступает в силу много новшеств для плательщиков УСН — повышенные лимиты для применения спецрежима, отмена повышенных ставок 8% и 20%, обязанность по уплате НДС.