НДС на УСН с 2025 года

Какие нормы относительно НДС предусмотрены и действуют в 2024 г. для упрощенцев

Напомним: УСН предназначен для малого и среднего бизнеса, применять его на условиях ст. 346.12 НК могут только ИП и юрлица.

Данный режим примечателен тем, что при его применении общая налоговая нагрузка существенно снижается. Изначально упрощенец вне зависимости от избранного объекта налогообложения освобождается от ряда налогов, в числе которых и налог на добавленную стоимость.

Таким образом, ИП и юрлица-упрощенцы априори его не платят. Сам факт применения УСН освобождает их от НДС. Причем практически во всех случаях. Исключением является только НДС, который платят на таможне при ввозе товаров, а также в рамках договора простого товарищества (ст. 1041 ГК) и доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК).

Изменения коснутся не только упрощенцев, но и других налогоплательщиков. Госдума рассматривает новую налоговую реформу. Подробнее о грядущих изменениях рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Обзорный материал.

Что вводится по налогу на добавленную стоимость для упрощенцев с 2025 г.

Ожидаемые налоговые перемены связаны с введением НДС для упрощенцев. Законопроект № 639663-8, который содержит все изменения касательно данного налога, пока рассматривается. Предполагается, что ИП, юрлица с 2025 г. становятся плательщиками данного налога. При этом возможность освобождения от уплаты НДС по-прежнему сохраняется, но предоставляется на определенных условиях, с применением норм ст. 145 НК.

Рассчитывать на послабление по НДС для УСН с 2025 года и не платить налог смогут:

• ИП, юрлица, которые давно работают на УСН, если их совокупный доход за прошедший год не больше 60 млн р.;
• ИП, юрлица, которые только переходят на упрощенку в текущем году и, по сути, не имеют никакого дохода по УСН либо имеют, но небольшой (их доходы за прошедший год при этом не учитываются);
• зарегистрированные недавно ИП, юрлица, которые только начинают применять УСН.

Освобождение от НДС в 2025 г. нужно оформлять путем подачи уведомления в установленные сроки в налоговую!

Следовательно, как только совокупный доход лица, применяющего УСН, превысит 60 млн р., право на льготу он утрачивает. С 1-го числа месяца, в котором было данное превышение, он должен начать платить НДС.

Основные особенности уплаты НДС с 2025 г. для упрощенцев

Уплата данного налога производится общим порядком либо по специальным ставкам:

1. Общий порядок предполагает расчет суммы к уплате по ставке 20 % и использование права на вычеты.

2. «Специальный» порядок предполагает применение льготных ставок без вычетов:

• 5 % при размере доходов от 60 до 250 млн р.;
• 7 % при доходах от 250 млн р.

Как только совокупный размер дохода превысит 250 млн р., с 1-го числа месяца превышения ИП, юрлицо начинает платить НДС на УСН с 2025 по ставке 7 %. Далее с первого же числа месяца, в котором совокупный доход превысит 450 млн р., ИП, юрлицо начинает платить данный налог по ставке 20 % (т. е. общим порядком).

Ожидается, что лимитные суммы 250 и 450 млн будут ежегодно индексироваться!

Те, кто будет платить НДС, обязаны подавать декларацию, формировать и выставлять счета-фактуры.

Обращаем внимание: упрощенный налог подсчитывается с доходов, из которых исключаются суммы НДС.

Пример подсчета упрощенного налога для плательщика НДС

Допустим, выручка плательщика составила 210 млн р. Из них 10 млн р. - это НДС, рассчитанный по ставке 5 %. Упрощенный налог в этом случае надо рассчитывать с суммы 200 млн р. (исключив НДС), причем:

• расчет упрощенного налога по УСН (6 %) - 200 млн р. × 6 % = 12 млн р.;

• при расчете упрощенного налога по УСН (15 %) нужно отнять от 200 млн расходы и только потом применить ставку 15 %.

Как ИП юрлицу оформить освобождение от уплаты НДС в 2025 г. - перечень действий (что делать)

Чтобы получить освобождение от НДС на упрощенке с 2025 года, претендент на льготу должен:

1. Уточнить, подпадает ли его доход (сам плательщик) под освобождение от НДС.

2. Подать в ИФНС уведомление любым доступным способом (посредством ТКС, почтой, через личный кабинет), придерживаясь следующих сроков:

• если плательщик давно работает на УСН и не собирается переходить в 2025 г. на иной режим налогообложения, то уведомление следует направить в налоговую до 31.12.2024;
• те, кто переходит на УСН с 2025 г. (только будет применять упрощенный режим в 2025 г.), должен направить уведомление в течение 30 дн. с момента перехода на упрощенку.

Уведомление подается по форме ФНС, предполагается, будет включать дату, данные (реквизиты), подпись плательщика, применяемый режим, данные по освобождению от НДС.

3. Дождаться ответа из налоговой. Ответ с решением ИФНС (положительным либо отрицательным) предоставляется плательщику на протяжении 30 раб. дн.

Положительное решение ИФНС должно содержать условия освобождения, а также срок его действий.

Если что-то поменяется в деятельности, изменятся условия освобождения, полагаем, следует направить в налоговую новое уведомление!

Итоги

1. С 2025 г. упрощенцы автоматически становятся плательщиками НДС. То есть правило о полном освобождении упрощенцев от НДС с этого момента больше не действует.
2. Право на освобождение сохраняется, но лишь для тех ИП, юрлиц, чей совокупный доход в прошлом году не превышал 60 млн р. Чтобы воспользоваться правом на эту льготу, плательщик должен подать соответствующее уведомление в ИФНС по действующей форме.
3. Уплата НДС при УСН в 2025 году производится общим порядком (по ставке 20 %), если совокупный размер дохода упрощенца превышает 450 млн рублей. Если весь доход плательщика не больше 250 млн, он имеет право применить льготную ставку 5 %. Если налогоплательщик заработает в совокупности больше 250 млн р., то он должен перейти на ставку 7 %.