Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. УСН: убытки прошлых лет

УСН: убытки прошлых лет

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

usn_ubytki_proshlyh_let.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Как долго можно списывать убыток на упрощенке

УСН для ИП в 2021 году

Бланки налоговой декларации по упрощенной системе-2019

Уведомление о переходе на УСН

Срок уведомления о переходе на УСН в 2020 году

Убыток при УСН возникает при превышении доходов над расходами. Полученная разница может повлиять на размер налоговых обязательств в следующем периоде. При УСН убытки прошлых лет списываются в течение 10 лет, если у компании есть право на включение их в налоговую базу. Возможность учесть убыток при УСН законодательство предоставляет не всем упрощенцам.

Кто может воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы

Уменьшить единый налог по спецрежиму на полученные ранее убытки могут только компании и ИП, выбравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п.7 ст. 346.18 НК РФ). Убыток при УСН «доходы» учесть нельзя.

Уменьшать налоговую базу – это право, а не обязанность налогоплательщика. Компания может никогда не воспользоваться предоставленным ей правом в силу каких-либо обстоятельств, например, при утрате подтверждающих убыток документов.

Когда возникают убытки

Убыток – это разница, возникающая в случаях, когда налогоплательщик получил доходов меньше, чем совершил расходов. Иначе говоря, когда сумма учитываемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ расходов больше выручки, признаваемой в соответствии со ст. 346.15 НК РФ доходом упрощенца. При расчете платежей по единому налогу убыток, сформировавшийся за текущийгод, показывается в стр. 250-253 раздела 2.2. декларации по УСН.

При полученном годовом убытке компания или ИП заплатит минимальный налог – 1% от суммы доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а об уменьшении базы по налогу на сумму этого убытка при желании заявит в следующих налоговых периодах, отразив его сумму в стр. 230 раздела 2.2 декларации.

Убытки, полученные до перехода на УСН на других режимах налогообложения, при этом не учитываются. Если упрощенец сменит объект налогообложения на «доходы», он не сможет списывать прошлые убытки до тех пор, пока не вернется на УСН «доходы минус расходы».

Уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет при расчете авансов по УСН-налогу нельзя – такое списание возможно только по итогам года.

В течение какого периода на убытки можно уменьшать налоговую базу

В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ об убытке при УСН «доходы минус расходы» можно заявлять в течение 10 лет после года его образования. Если расходы превышали доходы не один период, а несколько, возникшие убытки списываются последовательно (абз. 5 п. 7 ст. 346.18НК). То есть, убыток, возникший в 2019 году, нельзя списать раньше, чем убыток 2018 года.

Сумму минимального налога, уплаченного в период списания убытков прошлых лет, тоже можно списывать в течение 10 последующих лет.

Какую сумму убытка заявить в декларации – полную или частичную, решает налогоплательщик. Законодательство в этой части его не ограничивает, лишь бы выдерживались сроки, и общая предъявленная сумма не была больше, чем полученные за все прошлые годы убытки.

Налоговый учет убытков прошлых лет ведется в разделе III КУДиР.

Как рационально использовать сумму убытка

Использовать право на уменьшение налоговой базы можно только по итогам года. Иногда упрощенцу невыгодно заявлять обо всем убытке сразу. Лучше разбить его на части, чтобы иметь возможность в будущем уменьшить налог на сумму побольше. При рациональном использовании прошлогодних убытков соблюдается соотношение, когда единый налог больше минимального налога или равен ему:

(доходы – расходы – Ʃ убытка прошлых лет) х 15% >= доход х 1%.

Если в субъекте РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, утверждена пониженная налоговая ставка по УСН вместо 15%, в неравенство подставляют региональное значение ставки.

Пример

ИП Кузнецов применяет УСН 15%. По итогам 2018 года им был получен убыток в сумме 310000 руб. За 2019 г. выручка предпринимателя – 1520000 руб., учитываемые расходы 1260000 руб.

Приведем два варианта списания убытка:

  1. Использование убытка в размере налоговой базы

В стр. 230 декларации за 2019 г. ИП Кузнецов сумму убытка за 2018 г. указал в размере налоговой базы за 2019 год - 260000 руб.

За 2019 г. результат от деятельности ИП составит (из доходов вычитаются расходы и заявленный убыток):

1520000 – 1260000 – 260000 = 0 руб.

Результат нулевой, значит, предприниматель уплатит за 2019 г. минимальный налог (1% от выручки):

1520000 х 1% = 15200 руб.

В будущих периодах Кузнецов сможет учесть в расходах остаток суммы убытка за 2018 г. – 50000 руб., и уплаченную сумму минимального налога за 2019 г. - 15200 руб., сэкономив 15%:

(15200 + 50000) х 15% = 9780 руб.

Итог: за 2019 г. ИП уплатит минимальный налог 1% - 15200 руб., возможная экономия в будущем - 9780 руб.

  1. Частичное использование убытка

За 2019 г. Кузнецов решил использовать убыток, лишь частично уменьшив на него налоговую базу. В стр. 230 декларации предприниматель указал сумму 158667 руб.

Налоговая база (доходы минус расходы минус заявленный убыток) составит:

1520000 - 1260000 - 158667 = 101333 руб.

Единый налог за 2019 г.: 101333 х 15% = 15200 руб.

В будущем, если по итогу 2020 года будет прибыль, Кузнецов сможет заявить об использовании оставшейся суммы убытка (полученный убыток – заявленный):

310000 – 158667 = 151333 руб.

Тогда возможная будущая экономия будет равна (налог 15% от оставшейся на 2020 г. суммы убытка):

151333 х 15% = 22700 руб.

Итог: за 2019 год ИП Кузнецов заплатит 15% налога - 15200 руб., а в будущем вероятная экономия составит 22700 руб.

Из приведенного примера можно сделать вывод о том, что порой частичное использование убытка выгоднее, чем полное.

Упрощенец, включивший в декларацию по УСН убытки прошлых лет, при необходимости должен предоставить налоговой инспекции документы, подтверждающие заявленные расходы (КУДиР, декларации УСН, «первичку»). Он обязан обеспечить сохранность документов в течение всего периода списания убытков и еще минимум 4-х лет по его окончании.

Рубрики: 
УСН
Tags: 
  • убытки
  • ,
  • учет

Читайте также

УСН | 13:05 21 октября 2019
Налогоплательщик на УСН включает в доходы компенсации убытков

УСН | 10:22 18 августа 2014
Как учесть убыток при «упрощенке»

Как долго можно списывать убыток на упрощенке

УСН
Как долго можно списывать убыток на упрощенке

МСФО
Сравнение РСБУ и МСФО

УСН | 12:40 21 января 2021
Генподрядчик платит УСН со всех поступлений от заказчика

УСН | 8:43 29 апреля 2011
Продажа торговых площадей облагается НДФЛ

УСН | 15:30 9 августа 2011
Предприниматели - «упрощенцы» подтверждают право на освобождение от налога на имущество

УСН, Законодательство
Обзор новых документов
Упрощенная система налогообложения

УСН | 11:18 30 октября 2014
Кто платит взносы по пониженному тарифу?

УСН | 13:52 27 января 2015
Начисленные взносы можно учесть при переходе с УСН на ОСН

УСН | 10:55 2 апреля 2015
В Тюмени установили мораторий на повышение ставки УСН

УСН | 12:26 25 февраля 2016
Страховые взносы на УСН включаются в период, когда они уплачены

Коэффициент-дефлятор на 2016 год для УСН

УСН
Коэффициент-дефлятор на 2016 год для УСН

УСН и ЕНВД одновременно

ЕНВД, УСН
УСН и ЕНВД одновременно

Уведомление о переходе на УСН

УСН
Уведомление о переходе на УСН

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Списание долгов | 11:30 3 марта 2021
Не взысканные долги признаются безнадежными

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Экономика и бизнес
Обязательная маркировка товаров с 2021 года: перечень

Экономика и бизнес
Продление маркировки одежды: последние новости

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Штрафы
Штраф за отсутствие лицензии такси в 2021 году

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Декретный отпуск
На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Бухгалтерская отчетность
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2020

Кадровое делопроизводство
Как получить ИНН физическому лицу через «Госуслуги»

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>