Бланк декларации по УСН - 2025

На каком бланке сдавать декларацию по УСН за 2024 год?

Новый бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Скачать бланк можно в начале данной статьи. Он применяется при сдаче отчетности в 2025 году, начиная с отчетности за 2024-й год. Таким образом, как и ожидалось, был утвержден новый бланк декларации - для сдачи годовой отчетности.

Можно отметить, что последние изменения в структуре бланка по приказу № ЕД-7-3/813@ коснулись:

• листов, на которых указывается штрих-код;
• титульного листа – здесь появилась строка «Объект налогообложения» - с которого исчисляют упрощенный налог в рамках налогового периода. Для этого в свободной клетке указывают один из двух кодов:

  • 1 — если налог исчисляют с доходов (УСН «доходы»);

  • 2 — если налог исчисляют с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН «доходы минус расходы»).

• состава разделов декларации – ввели раздел 4 по расходам на покупку ККТ, но только для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсоноской и Запорожской областей. У них есть возможность уменьшить упрощенный налог на расходы на покупку ККТ при определенных условиях и на конкретную сумму (подробности ниже).

Что касается листов, на которых отражаются данные в привязке к предельным срокам уплаты налога (авансов) — приходящимся на 28 число месяца (соотносимого с тем или иным отчетным периодом), то они остались такими же.

Не забываем, что с 2025 года отменены повышенные ставки по УСН (8 и 20% соответственно). При этом увеличены лимиты, при превышении которых упрощенец слетает с УСН. Это происходит, если:

• доходы находятся в диапазоне свыше 450 млн рублей за год;
• средняя численность за отчетный (налоговый) период – свыше 130 человек.

Важно! То есть лимиты на УСН существенно повысились с 2025 года.

Порядок заполнения декларации по УСН

Как заполнить титульный лист?

При сдаче декларации проставляются значения:

• при сдаче первичного отчета номер заполняется «000», соответственно по первой корректировке – «001», по второй – «002» и так далее;
• налоговый период – «34», в общем порядке. Код «50» указывают при ликвидации (реорганизации) компании или в случае закрытия ИП, а «95» – при переходе на иной налоговый режим. Если же ИП только прекратил деятельность на УСН, то указывают код «96»;
• период – 2024;
• номер ИФНС заполняется тот, куда представляется декларация;
• для компания на УСН, не относящейся к категории крупнейших налогоплательщиков, код по месту учета будет «210», а для ИП – «120». Крупнеший налогопательщик указывет код «215»;
• в новом поле «‎Объект налогообложения»‎ прописывается соответствующий код;
• наименование организации пишется полностью, как записано в уставе, а предприниматель указывает свое Ф. И. О. (полностью);
• номер контактного телефона – начинается с телефонного кода города, и прописывается без пробелов, без скобок, без прочерков;
• количество страниц;
• окошко ОКВЭД отсутствует.

Подтвердить достоверность сведений может руководитель компании (ИП) или прочее доверенное лицо. В последнем случае вносятся данные доверенности. Причем, предусмотрели, что если представитель налогоплательщика действует по электронной доверенности, то вместо названия и реквизитов документа необходимо указать ее GUID.

Какие данные понадобятся для заполнения декларации?

Бланк по теме: Бланк КУДиР Посмотреть Скачать

Основание для внесения данных декларации УСН за отчетный год – Книга учета доходов и расходов, являющаяся налоговым регистром для упрощенцев. Какие данные потребуются?

1. Выручка, которая формируется из доходов, полученных в результате реализации продукции собственного производства и покупных товаров, плюс внереализационные доходы, формирующиеся на основании КУДиР по УСН  
2. Если налогоплательщик применяет УСН, учитывая доходы и расходы, то понадобятся сведения о расходах, подтвержденных документально, которые также отражаются в КУДиР по УСН.
3. Налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта ("Доходы" или "Доходы минус расходы"). По данным за 2024 год еще важен 2 фактор - какая ставка была, обычная или повышенная. Но с 2025 года повышенные ставки по УСН отменены.
4. Юридическим и физическим лицам, применяющим  УСН с объектом «Доходы», понадобятся данные о страховых взносах за сотрудников, уплаченных в 2024 году.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих объект «Доходы»

На УСН "Доходы" в декларации, в общем порядке, заполняют:

• титульный лист;
• разд. 1.1;
• разд. 2.1.1.

В разделе о полученных доходах (разд. 2.1.1) в декларации УСН в строке 101 указывается признак применения ставки налога в течение 2024 года:

• признак 1 – обычная ставка в течение всего года.
• признак 2 - повышенная.

Однако, с 2025 года повышенные ставки по УСН отменены.

В стр. 102 указывается код, означающий, имеет налогоплательщик наемных сотрудников или работает один.

• 1 – с наемными сотрудниками;
• 2 – без наемных сотрудников.

В стр. 110–113 указываются полученные доходы - нарастающим итогом за весь отчетный (налоговый) период, в 120–123 – ставка упрощенного налога.

Стр. 124 заполняется теми, кто применяет пониженную налоговую ставку, установленную в субъектах, где зарегистрирован налогоплательщик.

Стр. 130–133 – суммы исчисленного налога на упрощенной системе, 140–143 – страховые взносы, уплаченные за работников в 2024 году, а также страховые взносы ИП за себя, подлежащие уплате (за отражаемый в декларации период).

Раздел 2.1.2 заполняют упрощенцы, зарегистрированные в Москве, где действует торговый сбор.

В разделе 1.1 содержится информация о сумме налога, который должен быть уплачен поквартально. В программе 1С этот раздел формируется автоматически после заполнения 2.1.1 и 2.1.2.

Раздел 3 заполняют, если налогоплательщик получил средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ. В этот раздел не включают средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Разд. 4 заполняют, если ИП (компания) вправе уменьшить налог за 2024 г. на расходы по приобретению ККТ. То есть это касается только упрощенцев из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей. Сумма, на которую можно снизить налог, составляет не более 28 000 руб. (при условии регистрации ККТ по адресу ее применения до 31.12.2025).

Как правильно заполнить УСН декларацию с объектом налогообложения «Доходы», мы рассказывали здесь.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих объект «Доходы минус расходы» 

На УСН "Доходы минус расходы" в декларации, в общем порядке, заполняют:

• титульный лист;
• разд. 1.2;
• разд. 2.2.

В отчете в строка 201 раздела 2.2 проставляется код в зависимости от того, применял налогоплательщик обычную или повышенную ставку в 2024 году:

• 1 – не применял;
• 2 – применял.

В стр. 210–213 показываются доходы за отчетный (налоговый) период, 220–223 – предназначены для отражения расходов за весь период. Стр. 230 предназначена для информации о полученных убытках прошлых лет. Их можно зачесть при исчислении налогооблагаемой базы.

Стр. 240–242 содержат информацию о налогооблагаемой базе поквартально, в 243 строке ставится годовая сумма по тому же показателю.

В строках 250–253 показывается полученный в результате хозяйственной деятельности убыток (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). С 260 по 263 проставляются ставки налога. При применении пониженных, принятых в регионе налогоплательщика, основание - подпункт, пункт и статья областного закона указывается в 264 строке.

Стр. 270–273 предназначены для указания сумм рассчитанного аванса (налога) исходя из доходов, расходов и ставки налога.

Стр. 280 показывает сумму минимального налога, равного 1 % от годового дохода, отраженного по строке 213. Если в итоге он получается больше исчисленного за год, то необходимо применить его.

Данные о начисленных суммах налога поквартально отражаются в разделе 1.2. В нем, помимо квартальных и годового показателей, имеется информация о минимальном налоге (1 % от дохода), который необходимо заплатить, если годовой показатель оказался меньше его.

Пошаговый алгоритм заполнения декларации УСН «доходы минус расходы», в тои числе как учесть затраты на покупку ККТ, подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Документ подписывается  руководителем, ИП, доверенным лицом (при наличии доверенности) , страницы нумеруются. Большинство налогоплательщиков сдают ее в электронном виде. Однако есть возможность представить ее на бумажном носителе или отправить заказным письмом с описью вложения, если среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2024 год

Сроки сдачи декларации по УСН за 2024 год:

• до 25 марта 2025 г. – для юрлиц;
• до 25 апреля 2025 г. – для ИП.

Если отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день, она сдвигается на следующую первую рабочую дату. Если налогоплательщик прекращает деятельность на УСН, то декларация сдается в следующем месяце, не позднее 25 числа. Если же упрощенец утратил право применять УСН, то декларацию подают до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.

Итоги

Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Упрощенцы с объектом "Доходы", а так же те, кто применяет объект "Доходы минус расходы" применяют один и тот же бланк, но разные разделы. Подтверждением показателей является книга доходов и расходов, которую нужно сдать в ФНС по запросу инспектора, проводящего камералку.