Размер платежей
Предприниматели отчисляют на уплату в СФР в 2023-2024 гг. фиксированные суммы (ОПС, ОМС) за себя, что и раньше, но только одним платежом. Данный платеж распределяется без их участия по видам страхования.
ИП, годовой доход которого не выше 300 000 руб., обязан уплатить следующую сумму фиксированных взносов:
- 45 842 руб. — за 2023 г.;
- 49 500 руб. — за 2024 г.
Приведенные суммы взносов обязаны уплатить все ИП, кроме зарегистрированных на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области РФ (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
ИП из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области уплачивают страховые фиксированные взносы в ином размере, а именно:
- 14 400 руб. — за 2023 г.;
- 25 200 руб. — за 2024 г.
Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 руб., то платить ему придется еще и допвзнос на ОПС, то есть 1% с суммы превышения дохода за расчетный год. Следует учесть, что 1% с суммы превышения, то есть с разницы (Доход ИП за год - 300 000 руб.), не может быть больше:
- за 2023 г. — 257 061 руб.;
- за 2024 г. — 277 571 руб.
В итоге, если сложить фиксированные суммы и максимальные лимиты с превышения годового дохода ИП, то получатся следующие максимальные значения сумм взносов ИП за себя:
- за 2023 г. — 302 903 руб. (45 842 руб. + 257 061 руб.);
- за 2024 г. — 327 071 руб. (49 500 руб. + 277 571 руб.);
- за 2023 г. — 271 461 руб. (14 400 руб. + 257 061 руб.) — для ИП из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области;
- за 2024 г. — 302 771 руб. (25 200 руб. + 277 571 руб.) — для ИП из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области.
Платит ли ИП страховые взносы за себя при временном приостановлении деятельности? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Сроки уплаты взносов
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, в 2023-2024 годах действуют следующие сроки для уплаты:
- Основной взнос (ОПС, ОМС) нужно уплатить в совокупном фиксированном размере до 31.12 текущего года.
- Допвзнос (1% с суммы годового дохода ИП, превысившей 300 000 руб.) — до 01.07 следующего года, который идет вслед за текущим.
Законодательство РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) позволяет ИП на УСН "Доходы" и без работников полностью снизить налог (аванс) на УСН на собственные взносы, уплаченные им. Предприниматели без сотрудников, работающие на патенте (ПСН), также смогут снизить налог за счет внесенных за себя платежей (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Если у ИП на УСН (ПСН) есть работники, то налог (аванс) они вправе снизить только на 50% как максимум.
Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ и ФНС России придерживаются позиции, что ИП на УСН "Доходы - расходы", при определении размера доходов за текущий год в целях исчисления страховых взносов в размере 1% с суммы превышения вправе учитывать расходы, установленные ст. 346.16 НК РФ , понесенные за текущий год на УСН (п. 52 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2020), утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, Определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О, письмо ФНС РФ от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
Перечислять взносы ИП может любыми частями, то есть в том объеме, который его устраивает. В НК РФ обозначен только крайний срок уплаты, после которого предпринимателю начнут начислять пени.
Калькулятор по теме: Калькулятор налоговых пеней для организаций Калькулятор пеней, разработанный экспертами нашего сайта, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую необходимо перечислить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налога (взносов, сборов).Пример № 1:
ИП на УСН «Доходы минус расходы» Смирнова в 2023 г. получила доход от оказания услуг для бизнеса (информационных, бухгалтерских, юридических и иных консультационных) в размере 3 200 000 руб. Расходы ИП составили 2 660 000 руб.
Фиксированные взносы Смирнова уплачивала в течение 2023 г. ежеквартально равными частями, то есть по 11 460,5 руб. (45 842 руб. /4), включая эти суммы в расходы:
В начале 2024 г. предпринимательница самостоятельно исчисляет 1% взносов в ПФР за прошедший 2023 год. Как Смирнова рассчитала сумму, подлежащую к перечислению:
Как было указано выше, 1% в СФР при УСН 15% взимается с разницы между доходами и расходами:
3 200 000 руб. – 2 660 000 руб. = 540 000 руб.;
(540 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%/100% = 2400 руб.
То есть ИП Смирнова дополнительно уплатит в СФР взнос (1% с суммы превышения годового дохода ИП) в размере 2400 руб. (меньше установленного законом лимита в 257 061 руб.).
Пример № 2:
ИП на УСН «Доходы» Мельников за 2024 год получил доход от продажи недвижимости и аренды имущества в размере 32 400 000 руб. Фиксированные взносы ИП в 2024 г. в сумме 49 500 руб. Мельников уплатил 24.12.2024.
28.12.2024 предприниматель решил рассчитаться по допвзносу за 2024 г. Как ИП определил сумму дополнительного взноса к уплате:
- рассчитал 1% с суммы превышения годового дохода ИП:
(32 400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%/100% = 321 000 руб.;
- сравнил начисленную сумму с лимитом — 277 571 руб. < 321 000 руб.
В итоге, фиксированный размер взносов для ИП Мельникова в 2024 году = 49 500 руб. + дополнительный взнос в СФР на сумму 277 571 руб. Всего за 2024 год Мельников уплатил 327 071 руб. (49 500 руб. + 277 571 руб.).
Итоги
В 2023-2024 годах работает новый фонд: СФР. Как это отразилось на страховых взносах ИП за себя, рассказано выше в статье.
