Размер платежей
Предприниматели будут отчислять на уплату в 2023 г. те же фиксированные суммы (ОПС, ОМС) за себя, что и раньше, но только одним платежом. Данный платеж будет распределяться без их участия по внебюджетным фондам.
Для ИП, доход которого не больше 300 тыс., сумма уплаты будет следующей:
- по ОПС - 36 723 р.;
- по ОМС - 9 119 р.
Итого совокупная сумма к уплате равняется: 36 723 + 9 119 = 45 842 руб. (п. 1 ст. 430 НК). Ее должны заплатить все ИП.
Если доход предпринимателя превысит 300 тыс., то платить ему придется, как и раньше, еще и допвзнос по ОПС, т. е. 1% с суммы превышения. Следует учесть, что по нему действует лимит: в 2023 г. это максимум 257 061 руб., а с фиксированными взносами – 302 903 руб.
Платит ли ИП страховые взносы за себя при временном приостановлении деятельности? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Сроки уплаты взносов
Согласно п. 14 ст. 2 ФЗ № 239 от 14.07.2022 в 2023-м г. будут действовать следующие сроки для уплаты:
- Основные взносы (ОПС, ОМС) нужно заплатить в совокупном фиксированном размере до 31.12 текущего года;
- Допвзнос (1% с суммы, превысившей 300 тыс. р.) – до 01.07 года, который идет вслед за закончившимся.
ФЗ № 239 (п. 6 и 7 ст. 2) позволяет ИП без работников снизить налог (аванс) на собственные взносы, уплаченные им. Предприниматели, работающие на патенте, также смогут снизить налог за счет внесенных за себя платежей.
Перечислять взносы ИП может любыми частями, в том объеме, который его устраивает. В НК РФ обозначен только крайний срок уплаты, после которого предпринимателю начнут начислять пени.
Калькулятор по теме: Калькулятор налоговых пеней для организаций Калькулятор пеней, разработанный экспертами нашего сайта, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую необходимо перечислить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налога (взносов, сборов).Пример 1
ИП на УСН «доходы минус расходы» Смирнова в 2023 г. получила выручку от оказания аутсорсинговых услуг в сумме 3 200 000 руб. Расходы составили 2 660 000 руб.
Фиксированные взносы Смирнова уплачивала в течение 2023 года ежеквартально равными частями, по 9 180,75 руб. в ПФР и по 2 279,75 в ФФОМС, включая эти суммы в расходы:
9 180,75 х 4 + 2 279,75 х 4 = 36 723 + 9 119 = 45 842 руб.
В начале 2022 г. предпринимательница самостоятельно исчисляет 1% взносов в ПФР за прошедший год. Как Смирнова рассчитала сумму, подлежащую к перечислению:
1% в ПФР при УСН 15% взимается с разницы между доходами и расходами (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090):
3 200 000 – 2 660 000 = 540 000 руб.;
(540 000 – 300 000) х 1% = 2400 руб.
То есть ИП Смирнова уплатит дополнительно в ПФР 2400 руб.
Максимальный объем взносов на пенсионное страхование ограничен 8-кратным размером годового взноса - общий годовой платеж не может превышать 293 784 руб. (36 723 х 8).
Пример 2
ИП на УСН «доходы» Мельников за 2022 год получил выручку от продажи недвижимости и аренды имущества в сумме 32 400 000 руб. Фиксированные взносы ИП 2023 г. в сумме 45 842 руб. (36 723 руб. в ПФР и 9 119 руб. в ФФОМС) Мельников уплатил 24.12.2023 г.
31.12.2023 предприниматель решил рассчитаться по взносам за весь текущий год. Как ИП определил сумму дополнительного взноса к уплате:
- сначала рассчитал 1% с суммы превышения лимита дохода:
(32 400 000 – 300 000) х 1% = 321 000 руб.;
- сравнил начисленную сумму с лимитом: 293 784 < 321 000 руб.;
- так как превышен допустимый максимум в 293 784 руб., доплачивается разница:
(293 784 – 36 723) = 257 061 руб.
Итого фиксированный размер взносов для ИП в 2023 году – 45 842 руб., плюс дополнительный взнос в ПФР – 257 061 руб. Всего за 2023 год Мельников уплатит 302 903 руб. (45 842 + 257 061).
