Расчет УСН «доходы» для ИП с работниками за 2020 год

11.02.2021
0
Команда СП

Не позднее 30 апреля 2021 г. предприниматели, применяющие «упрощенку», должны перечислить в бюджет налог, исчисленный по итогам прошедшего 2020 года. Расчет УСН 6% для ИП с наемными работниками имеет свои особенности, которые необходимо учитывать при определении итоговой суммы платежа в бюджет.

Определение налоговой базы

Облагаемой базой при УСН 6% являются доходы, учитываемые по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). Это средства, поступившие в кассу или на расчетный счет предпринимателя. В доходах учитываются и авансы, полученные от покупателей и заказчиков. Увеличивает базу также погашение обязательств иным способом, например, заключением договора взаимозачета. Согласно ст. 346.15 НК РФ в облагаемую базу при расчете УСН 6 процентов за 2020 г. для ИП не включаются средства, перечисленные в ст. 251 НК РФ, в т. ч.:

  • полученные в счет погашения займа;
  • залог или задаток, переданный в обеспечение обязательств;
  • возврат переплаты по налогам, а также проценты, полученные от ИФНС и внебюджетных фондов за несвоевременное перечисление излишне уплаченных сумм;
  • целевое финансирование, при условии ведения раздельного учета по поступившим денежным средствам;
  • субсидии, полученные из федерального бюджета предпринимателями, признанными пострадавшими от распространения коронавирусной инфекции (на основании закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Также при расчете налога за 2020 год не учитываются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35% (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), а также полученные в рамках ЕНВД и патентной системы (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Порядок расчета налога ИП на УСН «доходы»

Налог к уплате предприниматель вычисляет самостоятельно (п. 2 ст.346.21 НК РФ). Основанием для расчета выступают данные книги учета доходов и расходов (КУДиР), вести которую ИП обязаны в силу ст. 346.24 НК РФ. В течение года рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи – за квартал, полугодие и 9 месяцев. После завершения налогового периода определяется размер доплаты по налогу.

Расчет по УСН «доходы» для ИП с работниками производится по следующему алгоритму:

1. Налоговая база, исчисленная за 12 месяцев 2020 г., умножается на 6 % (или на иную ставку, утвержденную властями региона, в котором зарегистрирован ИП).

2. Рассчитанная сумма налога уменьшается на сумму учитываемых при УСН «доходы» расходов (что к ним относится, расскажем ниже), но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

3. Из полученной суммы вычитаются начисленные ранее авансовые платежи.

 В итоге образуется либо налог к доплате за 2020 г. (при положительном результате), либо сумма переплаты по налогу (если получено отрицательное значение).

Учитываемые расходы

ИП-работодателям на УСН 6% разрешено уменьшать налог по «упрощенке» лишь на определенные расходы, совершенные в течение налогового периода, за который производится расчет. К ним относятся уплаченные в том же налоговом периоде (п. 3.1. ст. 346. 21 НК РФ):

  • страховые взносы за работников и подрядчиков, включая взносы в ФСС от несчастных случаев;
  • фиксированные взносы ИП «за себя», в т.ч. 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.;
  • пособия по больничным листам, полученные работниками за счет средств ИП (за первые 3 дня болезни), кроме больничных по несчастным случаям и профзаболеваниям;
  • платежи по договорам ДЛС (добровольного личного страхования), совершенные в лицензированную страховую организацию в пользу работников на случай их нетрудоспособности.

Уплаченные страхвзносы берутся лишь в пределах исчисленных сумм – иначе говоря, переплата по ним не учитывается (их можно будет учесть в том периоде, когда налоговая примет решение о зачете их в счет долгов по страхвзносам). Сами взносы должны относиться к периодам применения УСН. Можно, к примеру, уменьшить налог 2020 года на задолженность по взносам, начисленным в 2019 г., но перечисленную в 2020 году, при условии, что ИП и в 2019 г. применял УСН.

ИП может дополнительно к указанным суммам (после уменьшения на страхвзносы) снизить налог на сумму уплаченного в том же налоговом периоде торгового сбора, если является его плательщиком (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшение возможно только в отношении тех видов деятельности, по которым ИП уплачивает торговый сбор. Уменьшение производится на всю сумму сбора, т. е. без 50-процентного ограничения.

Начисленные, но не уплаченные расходы налог не уменьшают.

Приведем пример расчета по УСН «доходы» для ИП за 2020 г.

Пример

У ИП, применяющего УСН «доходы», работает 5 человек. В течение 2020 г. им был получен доход от оказания услуг в сумме 4 530 000 руб., в т.ч. за 1 квартал – 1 160 000 руб., за полугодие – 2 490 000 руб., за 9 месяцев – 3 470 000 руб.

Каждый месяц ИП перечислял страховые взносы за работников, и 1 раз в квартал - за себя. Всего за 2020 г. им было перечислено взносов за себя и работников на сумму 425 532 руб., из которых 339 216 руб. уплачены в течение первых 9 месяцев 2020 г. (по 113 072 руб. в каждом квартале).

К пострадавшим от пандемии отраслям деятельность ИП не относится.

Все показатели представлены в таблице:

Период

Доходы

Сумма начисленных авансов/налога (доходы х 6%)

Уплаченные страховые взносы ИП за себя и за работников

Сумма аванса/налога после уменьшения за счет страхвзносов до 50%

Сумма аванса/налога к уплате в бюджет с учетом ранее исчисленных авансов

1 квартал 2020

1 160 000

69 600

113 072

34 800 (69 600 - 50%)

34 800

полугодие 2020

2 490 000

149 400

226 144

74 700 (149 400 - 50%)

39 900 (74 700 – 34 800)

9 месяцев 2020

3 470 000

208 200

339 216

104 100 (208 200 - 50%)

29 400 (104 100 – 34 800 – 39 900)

год 2020

4 530 000

271 800

425 532

135 900 (271 800 - 50%)

31 800 (135 900 – 34 800 – 39 900 – 29 400)

Предприниматель расчет по УСН за 2020 г. произвел следующим образом:

  • начислил налог за весь год:

4 530 000 х 6 % = 271 800 руб.;

  • определил 50-процентный порог уменьшения:

271 800 х 50% = 135 900 руб.;

  • сравнил сумму учитываемых расходов с установленным лимитом: уплаченные взносы 425 532 руб. > максимальный порог 135 900 руб. (для расчета берется меньшее значение);
  • вычел из суммы налога максимально возможную сумму уменьшения:

271 800 – 135 900 = 135 900 руб.

 Чтобы определить налог к доплате за 2020 год, необходимо вычесть суммы авансовых платежей, произведенных за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Сумма авансов, исчисленных за предыдущие отчетные периоды, составила:

34 800 + 39 900 + 29 400 = 104 100 руб.

К доплате за 2020 г. была найдена разница между годовой суммой налога и авансами:

135 900 – 104 100 = 31 800 руб.

Не позже 30 апреля 2021 г. предприниматель должен доплатить в бюджет 31 800 руб. налога за 2020 год

Для ИП, чья деятельность отнесена к пострадавшим от пандемии коронавируса отраслям, расчет производится по таким же правилам, с учетом того, что аванс по налогу за полугодие, исчисленный как разница между платежом за 1 квартал и полугодие, а также страховые взносы за 2 квартал в бюджет ими не уплачивались (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Оставить комментарий