Страховые взносы: задачи с решением 2025 года

Актуально на 2025 г.

Напомним: В 2025 г. действует единый тариф (30 %) и единая предельная база для исчисления взносов (2 759 000 руб.). Для отдельных категорий страхователей предусмотрены льготные (в т. ч. нулевые) тарифы. Для ИП установлен общий фиксированный размер платежа, который он должен перечислить за себя (53 658 р. + 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. за год).

Страховые платежи перечисляют через ЕНП (одной суммой) ежемесячно до 28-го числа. Когда требуется, подают в ИФНС уведомление об исчисленных страховых суммах после отчетного месяца не позднее 25-го числа. Взносы на травматизм администрирует СФР (их тарифы и порядок уплаты не поменялись), а остальные — ИФНС.

Задача 1. Общий принцип расчета (с применением единого тарифа и единой предельной базы)

Ежемесячный заработок юриста Петрова К. Л. составляет 310 000 р. Наниматель платит за него взносы, рассчитывая их по тарифу 30 % следующим образом:

• январские — 310 000 р. * 30 %/100% = 93 000 р.;
• февральские — (310 000 р. + 310 000 р.) = 620 000 р. * 30 % - 93 000 р. = 93 000 р.;
• мартовские — (310 000 р. + 310 000 р. + 310 000 р.) = 930 000 р. * 30 % - 93 000 р. - 93 000 р. = 93 000 р.

По аналогии наниматель будет рассчитывать сумму к уплате за каждый из 8 месяцев, вплоть до сентября 2025. Именно в сентябре доход работника Петрова К. Л. превысит предел в 2 759 000 р., достигнув цифры 2 790 000 р. (310 000 р. * 9 мес.). Поэтому в данной задаче расчет страховых взносов далее производится так:

1. Взносы с сентября до декабря 2025 г. будут рассчитываться с применением пониженного тарифа 15,1 %.

2. Рассчитывать сумму к уплате с применением сниженного тарифа будут по-другому. Так, к примеру, уже за сентябрь нужно будет уплатить: ((3100 000 р. * 8 мес.) + ((2 759 000 р. - 2 480 000 р.)) * 30 %/100% + (2 790 000 р. - 2 759 000 р.) * 15,1 %/ 100% - 93 000 р. * 8 мес. = (2 480 000 р. + 279 000 р.) * 30%/100% + 31 000 р. * 15,1%/100% - 744 000 р. = 827 700 р. + 4 681 р. - 744 000 р. = 88 381 р.

Какие тарифы используют для исчисления страховых взносов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Вывод: Страхователи рассчитывают взносы к уплате отдельно по каждому застрахованному лицу (работнику).

При этом, применяют тариф 30 %, а при достижении лимита, установленного по базе для исчисления взносов, — 15,1 %. Данная норма закреплена п. 3 ст. 425 НК РФ и распространяется на организации и ИП с работниками.

Под исключение подпадают лишь те, кто применяет АУСН: они платят только фиксированные взносы на травматизм (2 750 р. на 2025 г.).

Единая предельная база для исчисления страхвзносов в ИФНС ежегодно индексируется. Ее размер на 2025 г. (2 759 000 р.) установлен постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457.

Задача 2. Расчет суммы к уплате по льготному тарифу (для нанимателя из числа МСП)

Менеджеру Василенко Т. Ц. за январь 2025 г. начислили заработок размером 52 000 р. Из этой суммы наниматель (МСП) должен уплатить взносы. Их рассчитывают так:

1. С применением обычного (единого) тарифа 30 % следует рассчитать взносы с суммы МРОТ на 2025 г., т. е. с 22 440 р. Результат расчета будет следующим: 22 440 р. * 30 %/100 % = 6 732 р.

2. Далее по пониженному (льготному) тарифу 15 % следует рассчитать взносы с оставшейся суммы. Расчет будет таким: (52 000 р. - 22 440 р.) * 15 % = 4 434 р.

3. Итого за январь 2024 г. нужно уплатить сумму 11 166 р. (6 732 р. + 4 434 р.).

Вывод: Страховые взносы при решении задачи рассчитывают так, как это делают представители малого, среднего бизнеса. Субъекты МСП являются «страховыми» льготниками и могут применять пониженный тариф (15 %) к сумме заработка, которая превышает действующий МРОТ (по состоянию на 01.01). Соответственно, выплаты работникам, которые не больше МРОТ, облагаются 30 %.

Если же облагаемые страховыми взносами выплаты работнику организации - субъекта МСП превысили единую предельную величину базы (нарастающим итогом с начала года), то работодатель должен начислять с суммы превышения взносы по тарифам:

• 15,1% — с части превышения в пределах МРОТ;
• 15% — с части превышения свыше МРОТ.

В итоге, страхователь - МСП, имеющий право на пониженный тариф, облагает выплаты работникам в части, которая (письмо Минфина РФ от 11.05.2023 № 03-15-06/42660):

• не превышает МРОТ — по тарифу 30 % в пределах лимита базы (на 2025 год это 2 759 000 руб.), по тарифу 15,1 % — свыше превышения базы;
• свыше МРОТ — по тарифу 15 %.

К числу «страховых» льготников причисляют различных лиц. Так, к примеру, участники проекта «Сколково» производят расчеты так же, как и МСП. ИТ-компании в пределах единой базы рассчитывают страховые платежи по тарифу 7,6 %, а при ее превышении — по нулевой.

Кроме того, с 2025 г. для некоторых субъектов МСП, занимающихся обрабатывающим производством, тариф, применяемый к части ежемесячных выплат, превышающей МРОТ, снизили до 7,6%.

Задача 3. Расчет фиксированного платежа для ИП, когда его годовой доход превышает 300 000 р.

ИП Плотников Ж. Ч. работает на УСН 15 %. Его совокупный доход за 2025 г. достиг 16 000 000 р., расходы составили 9 500 000 р. Прибыль составляет 6 500 000 р. (16 000 000 р. - 9 500 000 р.).

Фиксированный взнос ИП рассчитывает так:

• 53 658 р. + (6 500 000 р. - 300 000р.) * 1 % /100 % = 115 658 р.

Вывод: За 2025 г. ИП должен уплатить за себя 53 658 р. + 1 % с дохода за 2025 г., который превышает 300 000 р. При этом предел для взносов, рассчитываемых по ставке 1 %, составляет 300 888 р. То есть максимальный размер фиксированного платежа для ИП не может быть больше 354 546 р. (53 658 р. + 277 571 р.)..

Данный общий порядок расчета оговаривает Минфин в письме от 27.12.2022 № 03-15-05/128189. Ведомство также обращает внимание на то, что доход для взносов по ставке 1 % определяют по применяемому режиму налогообложения.

Задача 4. Расчет для физлица (россиянина), работающего по договору подряда у нанимателя – МСП

Гражданка РФ Ромашова З. Н. заключила в 2025 г. договор подряда с организацией (МСП). После принятия выполненных в течение месяца работ (по акту) ей, как исполнителю, заплатили 25 000 р. Расчет суммы страхового взноса в задаче будет таким:

• с части вознаграждения, которая равна МРОТ на 2025 г. (т. е. 22 440 р.), расчет производят с применением тарифа 30 %: 22 440 р. * 30 % = 6 732 р.;
• с оставшейся части вознаграждения расчет производят по льготному для МСП тарифу 15 % — (25 000 р. - 22 440 р.) * 15 % = 384 р.

Итого за месяц с вознаграждения, выплаченного Ромашовой З. Н., страхователю нужно уплатить 7 116 р. (6 732 р. + 384 р.).

Вывод: Вознаграждения, выплачиваемые российским гражданам по ГПД на выполнение работ (оказание услуг), облагаются взносами общим порядком по единому тарифу (30 %). Причем, если наниматель – МСП (т. е. «страховой» льготник), то в расчетах применяется сниженный, льготный тариф для наемных сотрудников и, соответственно, к ГПД. 

Таким образом, субъект МСП при расчете взносов по ГПД вправе применить тариф 15 % по отношению к части вознаграждения, которая больше МРОТ.

Итоги

Расчет взносов в 2025 г. производится с учетом соответствующих тарифов. Среди них следует выделить прежде всего:

• единый тариф 30 % в пределах лимита базы для исчисления взносов за год;
• предельную базу для начисления взносов (2 759 000 р. на 2025 г.);
• совокупный фиксированный размер страхового платежа для ИП (53 658 р. + 1% с превышения годового дохода в 300 000 р.).

Общий порядок расчетов по совокупному фиксированному страхвзносу ИП разъясняет Минфин в письме от 27.12.2022 № 03-15-05/128189. При этом нужно учитывать актуальные данные по размеру данного взноса.