Что является доходом при УСН "Доходы"?

Question

Accepted Answer

Что учесть при получении дохода на УСН 6 %

Сумма полученного за тот либо иной прошедший отчетный (налоговый) период дохода нужна для расчета «упрощенного» налога. Именно с нее платят аванс (налог) на УСН 6 %, рассчитывая его по формуле:

ставка (6 %) * налоговая база за конкретный период (т. е. доходы за 1 кв., за полугодие и т. д.)

Субъекты РФ могут снижать размер этой ставки до 1 %.

Напомним: чтобы применять УСН 6 либо 15 %, плательщик не должен выходить за пределы лимитов по совокупному годовому доходу и численности персонала. Их размеры ежегодно индексируются. Для 2024 г. (с учетом коэффициента индексации 1,329) это следующие лимиты:

199,35 млн р. (для базовых ставок по налогу УСН) со средней численностью работников 100 чел.;
265,8 млн р. (повышенные ставки по УСН) с численностью персонала, не превышающей 130 чел.

В связи с налоговой реформой, с 2025 года отменяются повышенные ставки по УСН.

При расчете «упрощенного» налога важно правильно определить налоговую базу, т. е. величину поступлений за прошедший период. Это обусловлено тем, что не все денежные поступления отображают в КУДиР и учитывают при расчете этого налога. Если ошибиться и включить в расчет лишние суммы, то будет переплата. И наоборот: если что-то из поступлений не учесть, можно в итоге получить доначисления, пени и, при недоимке именно по налогу на УСН, даже штраф от ИФНС.

Включаемые, не включаемые в налоговую базу суммы на УСН 6 %

Чтобы разобраться, что считается доходом при УСН 6 %, обратимся к ст. 346.15, а также ст. 346.17 НК. Именно эти статьи устанавливают порядок определения доходной части на упрощенке. Отсюда следует, что для целей налогообложения ее определяют с применением норм ст. 248 НК. Поэтому:

1. Доходы могут быть как денежными, так и неденежными (например, в рамках взаимозачета).

2. Основные поступления налогоплательщикам на УСН 6 % приходят от реализации товаров, услуг, работ, имущественных прав.

3. Помимо этого, у упрощенцев могут быть внереализационные поступления, которые не связаны напрямую с их деятельностью, бизнесом. Их перечень содержит ст. 250 НК. К ним, к примеру, относят «доходные» суммы:

от курсовой разницы;
в форме сумм возмещения ущерба;
в виде процентов, полученных по договору займа, кредита и др.

Дата получения каждого дохода (кассовый метод) — это день поступления денег на счет, в кассу, а также безмездного получения (в качестве оплаты) имущества (работ, услуг). При определении каждой такой суммы за основу берут данные из соответствующих подтверждающих документов (первичка, документы по налоговому учету).

При определении, что является доходом при УСН «Доходы», не учитывают те их виды, которые включены в обширный перечень из. ст. 251 НК (например, имущество, поступившее как предоплата, залог, задаток и др.)!

Какие еще поступления не нужно включать в доходы для целей применения УСН, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.