Расчет взносов ИП за себя в 2022 году при доходе свыше 300 тыс. руб.

23.06.2022
0
Взносы ИП за себя в 2021 году должны были уплатить до 31.12.2021. При доходе свыше 300 тыс. руб. предприниматели также должны перечислить в бюджет 1% на пенсионное страхование до 01.07.2022. Летом 2022-го года для ИП сроки уплаты дополнительного взноса на ОПС с суммы, которая превышает 300 тыс. руб., перенесены на год. Но данное послабление доступно лишь некоторым ИП. В материале далее уточним, кому, когда их платить, а также как рассчитать сумму допвзносов к уплате на разных режимах.

Перенос срока уплаты по допвзносам для ИП

Предприниматели обязательно платят страховые взносы за себя (ОПС, ОМС), а также допвзнос – 1 % с дохода, который превышает 300 000 руб. Т. е. если лимит 300 тыс. руб. не превышен, то его не платят. Тогда предприниматель платит только фиксированный взнос ОПС = 32 448 р.

Статья по теме: Отсрочка по страховым взносам в 2022 году Правительство продлило крайний срок уплаты страховых взносов за 2-3 кв. 2022 г. на 12 мес. (постановление правительства № 776 от 29.04.2022). Но продление данных сроков касается только определенной категории организаций и ИП. Кто вправе претендовать на отсрочку по страховым взносам в 2022 году, рассмотрим в материале далее. Подробнее

Крайний срок уплаты, установленный для допвзносов, – не позже 01.07 года, который идет вслед за закончившимся расчетным периодом. В 2022 г. данный срок перенесен на год для тех ИП, чья основная деятельность подпадает под специальный Перечень из Прил. 1, утв. постановлением Правительства № 776 от 29.04.2022 (послед. ред. – 15.06.2022).

Соответственно, те, на кого распространяется данная отсрочка по уплате, должны будут заплатить эти взносы за 2021 год до 03.07.2023 (с учетом переноса 1 июля, выходного дня, на первый после него рабочий день – понедельник).

Расчет допвзносов на разных режимах и при их совмещении

Те предприниматели, которые не подпадают под перенос сроков, рассчитывают и платят их прежним, обычным порядком, но с учетом особенностей конкретного режима.

УСН

На упрощенке (Доходы) ИП должен рассчитать допвзнос со всей части дохода, которая превысила 300 тыс. р.

Может ли ИП заранее в течение года платить страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. по своему предварительному расчету и может ли он на эти авансовые платежи уменьшать налог по УСН - 6%? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ бесплатно.

Несколько спорным является расчет допвзноса на упрощенке «Доходы минус расходы». Минфин полагает, что рассчитывать его с разницы между доходом и расходом нельзя (письмо от 31.07.2020 № 03-15-05/67206). Между тем ФНС, опираясь на судебную практику, разрешает снижать доходы на расходы, но только без учета убытков прошлых лет (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). По определению Конституционного и Верховного суда, ИП здесь может учесть расходы при калькуляции взносов.

ОСНО

Рассчитывая взносы, ИП может вычесть из суммы доходов лишь профвычеты по НДФЛ. Они предусмотрены ст. 221 НК. На это обращает внимание ФНС в письме № БС-4-11/15518 от 03.11.2021.

Патент

Расчет взносов ведется из потенциального дохода. Об этом свидетельствуют нормы ст. 346.47 и 346.51, а также пп. 5 п. 9 ст. 430 НК. Если на протяжении года ИП купил несколько патентов, потенциальный доход по каждому из них попросту суммируют.

В ситуации, когда срок патента меньше года либо ИП проработал не весь срок годового патента, взносы калькулируют по формуле:

ПДг / ЧДг х СП, где

ДПг – потенциальный годовой доход ИП, ЧДг – число дней в кал. году, СП – срок патента (количество дней).

ЕСХН

Взносы калькулируют с дохода, который облагается налогом (применительно к п. 1 ст. 346.5 НК). Расходы при этом не учитывают. Сумму для расчета можно взять из стр. 010 разд. 2 декларации ЕСХН.

При совмещении режимов

Если ИП применяет несколько режимов, для калькуляции взносов необходимо:

  1. Суммировать доходы со всех режимов.
  2. Рассчитать взносы с совокупной суммы превышения.

Пример расчета допвзноса за 2021 год при совмещении упрощенки и ПСН

В 2021 г. ИП Белявский А. В., совмещая режимы, шил изделия из кожи, занимался оптовой и розничной продажей. При этом для изготовления изделий и торговли оптом он применял УСН (Доходы минус расходы), а для розничных продаж – ПСН.

За год Белявский А. В. заработал: 1 500 000 (по УСН) и 850 000 (потенциально по ПСН). С учетом этого сумму допвзноса к уплате следует рассчитать так: (1 500 000 + 850 000 – 300 000) х 1% = 20 500 р. Отсюда следует, ИП Белявский А. В. за 2021 г. должен заплатить с суммы, превысившей 300 тыс. р., дополнительный взнос 20 500 р.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Страховые взносы ПФР
Оставить комментарий