Как не платить страховые взносы ИП, если деятельность не велась?

Question

Accepted Answer

Что предпринять, чтобы не платить страховые взносы за ИП

Как не платить страховые взносы ИП «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период, когда он не вел предпринимательскую деятельность, сказано в Налоговом кодексе РФ. Для этого надо:

убедиться, что период, в который предприниматель фактически не работал, указан в п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ среди периодов, за которые взносы можно не платить,
обратиться в налоговый орган по месту учета ИП с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающими документами.

Срок для обращения с таким заявлением не установлен. Но даже если его вообще не подавать, ИП все равно имеет право на освобождение от уплаты взносов за период, обозначенный в п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если в этот период предприниматель не вел деятельность.

Кроме того, ИП, который фактически не работает, может просто прекратить свою регистрацию в таком качестве. После внесения записи об исключении предпринимателя из ЕГРИП его обязанность платить страховые взносы прекращается.

Когда можно не платить взносы ИП - за работников и за себя

Если индивидуальный предприниматель не выплачивает деньги физическим лицам, он все равно должен платить страховые взносы «за себя», но только на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее – ОПС, ОМС). Взносы по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматели «за себя» не платят (ст. 430 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Платить взносы на ОПС, ОМС «за себя» индивидуальный предприниматель обязан с момента приобретения такого статуса и до момента, пока предпринимателя не исключат из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением им деятельности в качестве ИП. Пока индивидуальный предприниматель сохраняет свой статус, он должен платить взносы во внебюджетные фонды. Причем независимо от вида деятельности, которую ведет, и от того, был ли у него доход в конкретном расчетном периоде. Так считает Минфин России (письмо от 16.06.2021 N 03-15-05/47315).

Таким образом, предприниматель обязан платить взносы «за себя» на ОПС и ОМС даже тогда, когда фактически не ведет деятельность и не имеет дохода. Такую точку зрения поддерживает Конституционный Суд РФ (определения от 23.09.2010 N 1189-О-О, от 12.05.2005 N 211-О). Он дополнительно пояснял, что ИП, который фактически не ведет предпринимательскую деятельность, имеет право в любой момент обратиться в налоговый орган с заявлением о госрегистрации прекращения этой деятельности – таким способом он прекратит свою обязанность платить страховые взносы.

Верховный Суд РФ тоже не раз указывал, что действующее законодательство не ставит обязанность платить страховые взносы в зависимость от фактического ведения предпринимательской деятельности. Если ИП сохраняет регистрацию в таком качестве, но реально не работает, страховые взносы он все равно должен платить (например, определения от 13.01.2021 N 310-ЭС20-21013 по делу N А62-8392/2019, от 03.11.2020 N 306-ЭС20-17178 по делу N А06-10379/2019).

Однако в некоторых случаях, когда предприниматель не ведет деятельность, он имеет законное право не считать и не платить страховые взносы. Речь идет о периодах, которые названы в НК РФ - в частности, когда предприниматель:

проходит военную службу по призыву,
призван на военную службу по мобилизации (ФНС России пояснила, что период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы, в письме от 28.09.2022 N АБ-4-19/12835@),
ухаживает за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,
ухаживает за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за престарелым лицом 80 лет и старше.

Полный перечень периодов, за которые ИП не платит взносы в связи с отсутствием деятельности, приведен в п. 7 ст. 430 НК РФ. Этот перечень закрытый - так что другие периоды, не указанные в нем, не являются поводом освободить ИП от уплаты взносов. Например, в период пребывания предпринимателя в отпуске по беременности и родам платить взносы надо обязательно (смотрите п. 5 Обзора судебной практики, утвержденного на заседании президиума Арбитражного суда Уральского округа 18.12.2020).

Какие документы нужны, чтобы не платить взносы за себя

Чтобы не платить страховые взносы «за себя» по ОПС и ОМС за разрешенные по НК РФ периоды, в которые предпринимательская деятельность не велась, предприниматель должен представить в налоговый орган по месту учета:

заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (рекомендованную форму (КНД 1150081) смотрите в приложении N 1 к письму ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@)). В заявлении надо указать, в частности, ФИО предпринимателя, его СНИЛС, период и код освобождения от уплаты страховых взносов.

документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в конкретный период и наличие основания для освобождения от уплаты взносов.

Полный список подтверждающих документов приведен в письме ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@. Так, отсутствие предпринимательской деятельности в определенный период можно подтвердить налоговыми декларациями, которые не содержат показателей дохода, полученного в этот период. А период прохождения военной службы подтверждается военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений.

Обратим внимание: в НК РФ не указан срок, в который надо представить в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты страховых взносов. Так что даже если ИП представил его несвоевременно или вообще не подавал, право на освобождение от уплаты страховых взносов у него все равно есть. Так считает Верховный Суд РФ (смотрите Кассационное определение его Судебной коллегии по административным делам от 22.06.2022 N 39-КАД22-1-К1).

Освобождение от уплаты взносов мобилизованного ИП

Важно! Мобилизованных граждан-ИП освобождают от уплаты страховых взносов в беззаявительном порядке, то есть проактивно.

Поэтому мобилизованным ИП не надо представлять в налоговый орган ни заявление, ни подтверждающие документы (письмо ФНС России от 01.11.2022 N БС-4-11/14737@).