Налоговые каникулы для ИП на УСН

До конца 2020 года часть предпринимателей, впервые регистрирующихся в ИФНС, может воспользоваться льготным налогообложением. «Налоговые каникулы» предусмотрены для ИП на УСН и ПСН, занятых в определенных видах деятельности. Воспользоваться льготой можно в регионах, которые ввели ее своим законом.

Что подразумевается под налоговыми каникулами УСН

Для предпринимателей, подпадающих под действие льгот по налогообложению, утверждена налоговая ставка 0%. То есть, «налоговые каникулы» по УСН предполагают, что новый ИП освобождается от уплаты единого налога в течение 2-х первых налоговых периодов. В том числе и от минимального налога при объекте «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.20 НК).

От других обязательных сборов освобождения нет. Прочие налоги (транспортный, земельный, на имущество по кадастровой стоимости, НДФЛ, удержанный из доходов работников) и страховые взносы уплачиваются на общих основаниях.

Для организаций подобное льготное налогообложение не предусмотрено. Не могут применять льготу и те предприниматели, которые зарегистрировались в данном статусе не в первый раз после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Согласно разъяснениям Минфина из письма от 22.03.2019 № 03-11-11/19514, физлица, ранее обладавшие статусом ИП, но прекратившие свою деятельность и снявшиеся с учета, могут воспользоваться правом на льготу, если снова решат зарегистрироваться как ИП впервые после начала действия местного закона о нулевой ставке при УСН и патенте.

Какими документами регулируется применение налоговых каникул для ИП на УСН

Возможность введения в регионах «налоговых каникул» действует с 2015 г. на основании Федерального закона № 477-ФЗ от 29.12.2014 г. Указанным документом в ст. 346.20 и ст. 346.50 Налогового кодекса были добавлены основные положения, регулирующие применение нулевой ставки по «упрощенке» и патенту. Их действие рассчитано до конца 2020 г., а с 01.01.2021 г. оно прекратится (п. 3 ст. 2 закона 477-ФЗ).

Воспользоваться льготой могут граждане, получающие статус ИП в регионе, где местным законом введен период «каникул» (пп. 1 ст.1 закона 477-ФЗ). Если, к примеру, ИП зарегистрировался в апреле 2019 г., то нулевую ставку по УСН он может применять до конца 2019 года и весь 2020 год. Если правительство не продлит действие льготной нормы, то предприниматели, зарегистрировавшиеся в 2020 году, смогут использовать нулевую ставку только в течение одного налогового периода – за 2020 год.

Виды деятельности

Порядок предоставления «налоговых каникул» для ИП на УСН должен быть прописан в региональном законодательстве. Субъектам РФ дано право определять конкретные виды деятельности, по которым у ИП возникает право на льготу. Они должны относиться:

• к производству;

• к науке;

• к социальной сфере.

Также разрешено применение каникул в отношении бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Доля доходов от льготной деятельности по итогам года должна быть не менее 70% в общем объеме поступлений (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Читайте также: Коды ОКВЭД для налоговых каникул

Другие ограничения

Налоговый кодекс позволяет регионам определять круг налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку в рамках «каникул». В каждом субъекте действуют свои ограничения:

• по средней численности наемных работников;

• по объему доходов.

При этом предельный размер доходов, указанный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (150 млн. руб. в год), не может быть уменьшен более чем в 10 раз.

Регионы могут как вводить «налоговые каникулы», так и отказаться от них или завершить их досрочно. Поэтому рекомендуется проверять, какие условия действуют в регионе, где регистрируется предприниматель.

Как заявить о применении налоговых каникул

Подача отдельного документа для уведомления ИФНС о применении нулевой ставки по «упрощенке» не предусмотрена. Предприниматель указывает, что применяет льготную ставку в годовой декларации по УСН.

Инспекция может запросить дополнительные документы, подтверждающие право на нулевую ставку (например, по доле доходов). В интересах налогоплательщика их предоставить, чтобы налог по УСН не был начислен по общим ставкам с начала налогового периода.

Читайте также: Заявление на налоговые каникулы

Отчетность ИП, применяющего нулевую ставку по УСН

ИП, использующие льготу, ведут КУДиР (книгу учета доходов и расходов) по УСН в общем порядке. По данным КУДиР заполняется налоговая декларация, форма ее утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016. Декларация направляется налоговикам не позднее 30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

ИП-работодатели также должны заполнять и сдавать всю отчетность по сотрудникам (формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, 4-ФСС).

Утрата права на «налоговые каникулы» по УСН

Предприниматель может утратить право на нулевую ставку. Например, если доходы от льготной деятельности не достигнут нужного уровня в 70%, или количество работников превысит установленный местным законом предел. Тогда ИП обязан пересчитать налоговые обязательства с начала года, в котором допущены нарушения ограничений, по налоговым ставкам УСН, действующим в регионе для выбранного объекта налогообложения.

Таким образом, «налоговые каникулы» действуют для вновь регистрирующихся ИП в течение первых двух налоговых периодов. Чтобы применять нулевую ставку по УСН, деятельность предпринимателя должна соответствовать критериям, установленным в региональном законодательстве.

Читайте также: Изменения в УСН в 2020 году