Уведомление об освобождении от НДС на УСН с 2025 года

08.11.2024
0
Уведомление об освобождении от НДС на УСН с 2025 года было упомянуто в законопроекте № 639663-8. Однако в утвержденном Федеральном законе от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ упоминание о нем отсутствует. Какие предприниматели могут не платить НДС в следующем году, как будет проходить отмена налога и нужно ли сообщать об этом в налоговую службу, рассмотрим далее.

НДС и УСН в 2025 году

Главное изменение, внесенное Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, касается налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН). В 2025 году они обязаны начислять и уплачивать НДС. Первый год является переходным. Поэтому для этой группы налогоплательщиков предусмотрено два режима применения НДС:

Режим НДС

Ставка, %

Условие

Основной

20, 10 или 0

В зависимости от продаваемого товара (услуги)

Особый

5

Доход - 60–250 млн р.

7

Доход - 250–450 млн р.

Использование льготных ставок возможно при выполнении определенных условий, указанных в таблице (п. 8 ст. 164 в новом НК РФ). Особая ставка закрепляется за организацией или ИП на три года. Пониженные ставки нужно указывать в декларации по НДС.

Для расчета лимита по переходу на НСД признается совокупный доход налогоплательщика, полученный от предпринимательской деятельности, вне зависимости от того, каким налогом он облагается (например, совмещение УСН и патентной системы налогообложения).

Стоит заметить, что переход на особый режим применения НДС лишает организацию права на возмещение НДС. Они также будут перечислять в бюджет НДС с отгруженных контрагенту товаров вне зависимости от поступления за них платы.

Статья по теме: НДС на УСН с 2025 года Как ожидается, новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, введут для упрощенцев с 2025 г. В текущем 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платят. Как и что для них может поменяться, какие нововведения ожидаются, НДС для УСН с 2025 года - эти и иные, сопутствующие, вопросы затронем в статье. Подробнее

Налогоплательщики, освобождаемые от НДС

Несмотря на то что с 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (ст. 143 и 346.11 нового НК РФ), существует категория, освобождающаяся от начисления и уплаты нового для «упрощенцев» налога. Такое освобождение Налоговый кодекс дает компаниям и предпринимателям, годовой доход которых не более 60 млн рублей.

Освобождаются от уплаты НДС и вновь зарегистрированные предприятия и компании, а также налогоплательщики, реализующие подакцизную продукцию. Для вновь организованных компаний существует условие для дальнейшего освобождения от НДС: их совокупный доход в текущем году не должен превысить 60 млн рублей.

В каких случаях организации или ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС, уплачивают этот налог, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Уведомление об освобождении от НДС

Во время разработки изменений в налоговый кодекс планировалось, что освобождение от НДС можно будет получить на заявительной основе (законопроект № 639663-8). Такое уведомление нужно было подать в январе. Уведомление можно было отправлять не только в электроном виде, но и заказным письмом.

Но в принятых изменениях такое условие было убрано. Освобождение будет оформлено автоматически на основании Декларации по УСН, и дополнительно сообщать об этом в налоговую службу не нужно.

Не требуется отправлять уведомление и на льготные ставки НДС. ИФНС увидит, какую ставку НДС применил налогоплательщик в декларации по НДС, а по данным декларации УСН уже сделает вывод о правомерности применения выбранной ставки.

Освобождение от уплаты НДС будет действовать до тех пор, пока доход налогоплательщика не превысит указанный в налоговом кодексе лимит. Добровольно отказаться от него нельзя.

Новые документы при УСН

Освобождение от НДС снимает с «упрощенцев» обязанности по выставлению счета-фактуры своим партнерам. В нем, в графах 7 и 8, не нужно будет указывать «Без НДС».

В связи с тем что «упрощенцы» будут плательщиками НДС, они обязаны вести книгу продаж и покупок. Об этом говорится в п. 3 ст. 169 НК РФ.

При использовании НДС по пониженным ставкам в счете-фактуре нужно будет отражать 5 или 7 % соответственно.

ИТОГИ

1. Предприниматели, использующие специальный налоговый режим УСН, в 2025 году обязаны платить НДС.

2. Начислять и перечислять НДС «упрощенцам» можно будет по двум схемам:

  • основная, использующая стандартные ставки НДС, установленные ст. 164 НК РФ;
  • льготная, то есть с пониженными новыми ставками налога (5 и 7 %), уст. 164 НК РФ.

3. Самостоятельный выбор режима обложения НДС предусмотрен в подписанном законе. Упрощенец вправе выбирать, использовать ли ему стандартные ставки НДС с возможностью заявлять налоговые вычеты или использовать пониженные ставки НДС без заявления налога к вычету.

4. Для перехода на особые ставки НДС доход предпринимателя или организации за 2024 год должен быть меньше 250 млн рублей для ставки 5 % и находиться в диапазоне от 250 до 450 млн рублей для ставки 7 %. Такие ставки закрепляются за плательщиком на 3 года.

5. Переход с одной ставки на другую происходит автоматически после превышения соответствующего лимита. Новая налоговая ставка начинает действовать с месяца, следующего за периодом, в котором было зафиксировано превышение.

6. Платить НДС не должны «упрощенцы», чей совокупный доход за 2024 год будет меньше 60 млн рублей: они полностью от него освобождаются. Кроме того, в этом случае они освобождаются от обязанности выписывать счета-фактуры.

7. Подавать уведомление об освобождении от НДС с 2025 года или сообщать налоговой службе о переходе на пониженные ставки не требуется. Налоговая служба автоматически применит освобождение после получения декларации по УСН.

8. Отказаться от пониженных ставок НДС нельзя, хотя в Налоговом кодексе предусмотрен выбор предпринимателем ставки НДС.

9. Со следующего года «упрощенцы» будут обязаны не только выставлять счета-фактуры, но и вести книгу продаж.

10. Налоговая реформа в России продолжается. В дальнейшем возможна полная отмена специальных режимов налогообложения.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Оставить комментарий