Уведомление об освобождении от НДС на УСН с 2026 года

НДС и УСН в 2026 году

Главное изменение, внесенное Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, касается налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН). В 2026 году, как и в предыдущем году, они обязаны начислять и уплачивать НДС.

На УСН предусмотрено два режима применения НДС:

Использование льготных ставок возможно при выполнении определенных условий, указанных в таблице (п. 8 ст. 164 НК РФ). Особая ставка закрепляется за организацией или ИП на не менее 12 последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который подана декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по пониженной ставке.

Однако, компания или ИП, впервые перешедшие на применение ставки НДС 5% или 7%, может отказаться от применения такой ставки до истечения срока, установленного абз. 1 п. 9 ст. 164 НК РФ. Такое возможно при условии, что отказ произведен на протяжении 4-х последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который представлена декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по пониженной ставке.

Пониженные ставки нужно указывать в декларации по НДС.

Для расчета лимита по переходу упрощенца на НДС признается совокупный доход налогоплательщика, полученный от предпринимательской деятельности, вне зависимости от того, каким налогом он облагается (например, совмещение УСН и патентной системы налогообложения).

Однако, при определении совокупного дохода не учитывают доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Налогоплательщики, освобождаемые от НДС

Несмотря на то что и с 1 января 2026 года все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (ст. 143, 346.11 НК РФ), существует категория упрощенцев освобождающаяся от начисления и уплаты НДС. Такое освобождение Налоговый кодекс дает компаниям и предпринимателям, годовой доход которых не более 20 млн рублей (за 2025 год или на протяжении 2026 года).

Освобождаются от уплаты НДС и вновь зарегистрированные ИП и компании, а также налогоплательщики, реализующие разрешенные на УСН сахаросодержащие напитки и некоторую иную подакцизную продукцию. Для вновь организованных компаний (ИП) существует условие для дальнейшего освобождения от НДС: их совокупный доход в текущем году не должен превысить 20 млн рублей.

В каких случаях организации или ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС, уплачивают этот налог, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Уведомление об освобождении от НДС

Во время разработки изменений в Налоговый кодекс планировалось, что освобождение от НДС можно будет получить на заявительной основе (законопроект № 639663-8). Уведомление можно было отправлять не только в электроном виде, но и заказным письмом.

Но в принятом законе такое условие было убрано. Освобождение оформляется автоматически на основании декларации по УСН, и дополнительно сообщать об этом в налоговую службу не нужно.

Не требуется отправлять уведомление и на льготные ставки НДС. ИФНС видит, какую ставку НДС применил налогоплательщик, в декларации по НДС, а по данным декларации УСН уже делает вывод о правомерности применения выбранной ставки.

Освобождение от уплаты НДС будет действовать до тех пор, пока доход налогоплательщика не превысит указанный в Налоговом кодексе лимит.

Документы при УСН

Освобождение от НДС снимает с «упрощенцев» обязанности по выставлению счета-фактуры своим партнерам с пометкой "Без НДС". 

Кроме того, при освобождении от НДС упрощенцу декларацию по НДС не нужно подавать в ИФНС. Также в этом случае не надо вести книги покупок и продаж.

Если же нет освобождения от НДС, «упрощенцы» как плательщики НДС, они обязаны вести книги продаж и покупок. Об этом говорится в п. 3 ст. 169 НК РФ.

При использовании НДС по пониженным ставкам в счете-фактуре нужно отражать 5 или 7 %, соответственно.

Итоги

1. Предприниматели (компании), использующие специальный налоговый режим УСН, в 2026 году обязаны платить НДС.

2. Начислять и перечислять НДС «упрощенцам» можно по двум схемам:

• основная, использующая стандартные ставки НДС, установленные ст. 164 НК РФ;
• льготная, то есть с пониженными новыми ставками налога (5 и 7 %), уст. 164 НК РФ.

3. Самостоятельный выбор режима обложения НДС предусмотрен НК РФ. Упрощенец вправе выбирать, использовать ли ему стандартные ставки НДС с возможностью заявлять налоговые вычеты или применять пониженные ставки НДС без заявления налога к вычету (за некоторым исключением).

4. Для применения особых ставок НДС в 2026 году доход предпринимателя или организации должен быть в пределах 20-272,5 млн рублей для ставки 5 % и в диапазоне от 272,5 до 490,5 млн рублей для ставки 7 %.

5. Переход с одной ставки на другую происходит автоматически после превышения соответствующего лимита. Новая налоговая ставка НДС начинает действовать с месяца, следующего за месяцем, в котором было зафиксировано превышение.

6. Платить НДС не должны «упрощенцы», чей совокупный доход за 2025 год (на протяжении 2026 года) меньше 20 млн рублей: они полностью от него освобождаются. Кроме того, в этом случае они освобождаются от обязанности выписывать счета-фактуры и подавать декларацию НДС, вести книги покупок и продаж.

7. Подавать уведомление об освобождении от НДС с 2026 года или сообщать налоговой службе о переходе на пониженные ставки не требуется. Налоговая служба автоматически применяет освобождение после получения декларации.

8. Налоговая реформа в России продолжается. В дальнейшем возможна полная отмена специальных режимов налогообложения.