Ставки НДС для УСН с 2026 года

Как НДС уплачивают «упрощенцы»

С 2026 года упрощенцы - юрлица и ИП, которые применяют упрощенный режим, уплачивают НДС, если выручка превысит за год 20 млн рублей (за 2025 год, на протяжении 2026 года). Они обязаны рассчитывать налог, формировать счета-фактуры и сдавать декларации. При определенных условиях им разрешено пользоваться особыми ставками НДС при УСН в 2026 году.

В соответствии с п. 1 ст. 143 и ст. 346.11 НК РФ хозяйствующие субъекты, использующие «упрощенку», считаются плательщиками НДС. Освобождают от уплаты субъекты, у которых выручка за 2025 год (на протяжении 2026 года) составила до 20 млн рублей, а также только что зарегистрированных юрлиц и предпринимателей. Существует возможность начислять налог по специальным ставкам 5 или 7 %. Налоговую базу рассчитывают по правилам, установленным в ст. 167 НК РФ. Так же, как и остальным плательщикам НДС, упрощенцам следует учитывать, что указанные в ст. 149 НК РФ операции от обложения налогом освобождены.

Как использовать льготу по НДС

Льготу по НДС нужно использовать следующим образом: юрлица и ИП, выручка которых за прошлый год была меньше 20 млн рублей, а также только что образованные экономические субъекты, решившие применять УСН, от уплаты налога автоматически освобождаются, какие-либо действия для этого совершать не требуется. Если хозяйствующий субъект переходит на УСН с другого режима и имеет право на освобождение на основании ст. 145 НК РФ, ему необходимо восстановить принятый к вычету до этого момента налог.

Порядок восстановления НДС при переходе на налоговый режим УСН зависит от того, какой НДС вы восстанавливаете:

• по ОС (НМА), которые будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности;
• по остальным приобретениям, не использованным до перехода на налоговый режим УСН;
• по перечисленным вами авансам, если поставка по ним произойдет, когда вы будете применять УСН.

НДС, принятый к вычету по товарам, материалам и активам, при переходе на УСН восстановливается в общем порядке для данных объектов. НДС (тот, который был принят к вычету при покупке ОС, НМА) восстанавливается не в полной сумме, а только в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

И провести восстановление НДС нужно, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН. Восстановленную сумму учитывают в прочих расходах. Как только выручка в 2026 году станет больше 20 млн рублей, со следующего месяца надо будет платить НДС.

Внимание! При переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего пониженные ставки НДС (5 или 7%), суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА, также подлежат восстановлению, но в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению.

Платить НДС даже освобожденным от налога нужно, когда «упрощенец»:

• сформировал счет-фактуру с выделенной суммой налога по какой-либо операции, в том числе по перечисленному ему авансу;
• считается налоговым агентом по НДС;
• ввез продукцию в РФ;
• является участником товарищества инвестиционного или простого;
• является концессионером;
• является доверительным управляющим.

Важно! Посредник, который перевыставил счет-фактуру с НДС по продукции, приобретенной или реализованной для заказчика, платить НДС не должен.

Счет-фактуры «освобожденцы» на УСН не формируют, декларации НДС не сдают и книги покупок и продаж не ведут.

Какие ставки НДС применяют «упрощенцы»

Упрощенцы применяют стандартные ставки НДС: 22 % - по большинству операций, 10 % - по некоторым видам товаров, 0 %. В данном случае вычет по НДС применяют в стандартном порядке. «Упрощенцы» также смогут использовать специальные значения ставки НДС, причем применявшийся раньше налоговый режим значения не имеет.

Ставку 5 % НДС при УСН в 2026 году разрешается использовать, когда:

• выручка за прошедший год составила от 20 до 272,5 млн рублей;
• «упрощенец» был освобожден от НДС, но лишился этого права, когда выручка стала больше 20 млн рублей.

Когда выручка в 2026 году будет больше 272,5 млн рублей, со следующего месяца ставку 5 % использовать уже нельзя, но нужно начать пользоваться ставкой 7 %.

Ставку 7 % разрешено использовать при соблюдении следующих условий:

• выручка за прошлый год была от 272,5 до 490,5 млн рублей;
• «упрощенец» уже пользовался освобождением от НДС или ставкой 5 %, но лишился этого права из-за превышения соответствующих лимитов.

Если выручка будет больше 490,5 млн рублей в течение 2026 года, то начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, утрачивается право на применение налоговых ставок в размере 5 % и 7 %. Максимальные значения выручки будут ежегодно индексироваться.

Применять специальные значения ставки НДС необходимо в течение 12 кварталов подряд, по общему правилу. Однако, отказаться от них можно и раньше, по новым правилам.

Компании и ИП, которые впервые применяют ставку НДС 5 % (7 %), могут досрочно от нее отказаться на протяжении 4 последовательных кварталов с квартала, за который подавалась первая декларация по НДС с льготной ставкой.

Перестать использовать пониженные ставки НДС можно и в том случае, если это право утрачено из-за превышения лимитов.

Уведомлять инспекцию об использовании специальной ставки не нужно, это выяснится на основании указанных в декларации сведений. При использовании специальных налоговых ставок «входной» НДС к вычету принять уже нельзя (за некоторым исключением). Поэтому следует предварительно оценить выгоду от применения спецставок.

Стоит ли переходить на пониженные ставки НДС 5 и 7 %, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как считать налог по специальным ставкам

Считать налог по специальным ставкам субъектам, которые решили использовать специальные ставки НДС при УСН в 2026 году, нужно расчетным способом по ставке 5/105 или 7/107 соответственно, если они являются налоговыми агентами, а также при получении аванса.

При этом необходимо иметь в виду, что по некоторым операциям налог требуется начислять по другим ставкам, а именно:

• при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС. Если такой ввоз облагается НДС, надо считать его по ставке 22% или 10%;

• при исчислении НДС упрощенцем-покупателем в качестве налогового агента. В этом случае НДС необходимо считать по ставке 22/122;

• для операций, указанных в пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется нулевая ставка.

Когда невыгодно использовать специальные ставки

Использование специальных значений ставок НДС имеет позитивные и негативные стороны по сравнению со стандартными ставками. При выборе ставки НДС следует учитывать, какая именно «упрощенка» используется: «доходно-расходная» или «доходная».

Прежде чем начинать использовать особые ставки НДС при УСН в 2026 году, следует определить:

• какую из стандартных ставок НДС нужно будет применять;
• какую из специальных ставок НДС можно будет применять;
• сумму вычета по НДС и налога, начисленного по стандартной ставке, и их соотношение за какой-нибудь период, например, за квартал.

То есть применение специальных значений ставок невыгодно при значительных расходах с «входящим» НДС, поскольку уменьшить налоговые обязательства по начисленному НДС будет нельзя. Особенно невыгодно оно для «упрощенцев» на «доходной» УСН.

Итоги

Таким образом, с 2026 года «упрощенцы» продолжают платить НДС или освобождаются от него при соблюдении определенных условий. Существует также возможность использовать специальные ставки НДС при УСН.