Какой метод учета выбрать на УСН – 2026
На УСН - 2026 можно выбрать только кассовый метод, однако, это равило касается только налогового учета доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, этот метод учета считается приемлемым на УСН и согласно п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99.
В бухгалтерском учете удобнее оставить метод начисления. Ведь:
- 1С никогда не будет вести бухучет кассовым методом;
- при применении кассового метода в бухгалтерском учете сразу можно потерять все расчеты с контрагентами, дебиторки и кредиторки не будет.
При кассовом методе основным аспектом является момент оплаты. В 2026 году основной критерий учета при кассовом методе не изменился. К указанному критерию относится движение денег (поступление/погашение).
Где вести учет доходов и расходов на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение, чтобы узнать ответ на этот вопрос.
Статья по теме: Продажа ОС при УСН Продажа объекта ОС (основных средств) никаких проблем при начислении дохода на УСН не создает. Более сложным вопросом является налоговый учет расходов на "упрощенке". В связи с этим разберем, как происходит продажа ОС при УСН и каковы особенности ее учета. ПодробнееКак производится учет доходов при кассовом методе на УСН
При кассовом методе на УСН учет доходов производится так: доход определяется по сумме фактических поступлений на счет в банке, счет цифрового рубля или в кассу. Принимается в расчет получение дохода и другим, то есть неденежным способом (например, зачетом товарами на основании ст. 410 ГК РФ или передачей отступных в любой форме, стоимость которых определяется в соответствии с действующими рыночными ценами). При этом, учитываться будут фактически полученные доходы (письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).
Вопрос по теме: Что является доходом при УСН "Доходы"? ПодробнееВажнейшим аспектом в учете доходов кассовым способом является поступление предоплаты. В случае возврата налогоплательщиком УСН сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Хотя в связи с различными обстоятельствами работы могут быть не выполнены, полученный аванс впоследствии будет возвращен. Подобные ситуации не единичны. Разрешить их можно, применив нормы п. 1 ст. 346.17 НК РФ, где оговорено, что на величину возвращенного аванса можно уменьшить доход, полученный в том налоговом периоде, когда произведен возврат. Если же в периоде, когда возврат должен быть осуществлен, у компании нет доходов, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует (письмо Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-11-11/204).
Когда не нужно и следует применять кассовый метод в бухучете
Кассовый метод не нужно применять в бухучете организациям, которые:
- занимаются производственной деятельностью;
- имеют ОС и иное амортизируемое имущество.
Рассмотреть целесообразность применения кассового метода в бухучете имеет смысл только:
- организациям торговли, у которых расчеты с поставщиками и покупателями происходят на дату отгрузки товара или строго в пределах одного отчетного периода;
- компаниям, оказывающим услуги населению и также не имеющим задолженности перед своими поставщиками и подрядчиками.
Как и по каким бухгалтерским проводкам учитываются расходы при кассовом методе на УСН
При кассовом методе на УСН расходы учитываются также по дате оплаты или погашения долга, но факт оплаты необходимо подтвердить. Например, признанным расходом может быть только прекращение обязательства налогоплательщика УСН - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом оплата является обязательным условием. Учесть в затратах перечисленный аванс невозможно, поскольку необходимым условием признания расхода на УСН является подтверждение прекращения обязательства компании УСН перед продавцом.
Кроме того, по ряду затрат имеются особые правила признания. Например, приобретенные для перепродажи товары учесть в расходах можно лишь только после их реализации.
Списать расходы по покупке объекта ОС компания на УСН вправе только после его ввода в эксплуатацию. При этом, объект ОС должен относиться к амортизируемому имуществу в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Как применяется на УСН кассовый метод учета, рассмотрим далее на примере.
Пример:
При постоплате товаров после отгрузки в бухучете организации могут быть произведены следующие записи:
|
Содержание операции |
Дт |
Кт |
|
На дату отгрузки |
||
|
Обособленно отражена фактическая себестоимость отгруженных, но еще не оплаченных товаров |
41-он |
41 |
|
Задолженность покупателя за отгруженные товары |
62-п |
62-км |
|
На дату оплаты |
||
|
Поступление денег от покупателя за отгруженные товары |
51 |
62-п |
|
Признана выручка от продажи отгруженной продукции |
62-км |
90-1 |
|
Списана фактическая себестоимость отгруженных товаров |
90-2 |
41-он |
Итоги
Таким образом, компании на УСН в налоговом учете необходимо применять только кассовый метод, а в бухгалтерском - оставить метод начисления. Пример составления бухгалтерской проводки при кассовом методе на УСН приведен выше в статье.
