Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН в 2023 году

20.10.2023
Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН применяется практически всегда. Поговорим о его особенностях в 2023 году и отличиях от метода начисления.

Какой метод учета выбрать на УСН – 2023

Законодательством РФ установлено 2 метода учета полученных доходов и понесенных затрат: кассовый и начисления. В основном, их различие заключается в принципах признания доходов и расходов.

При методе начисления предприятия признают доходы и расходы в периоде их возникновения, независимо от факта поступления денег или произведения оплаты. Кассовый метод предусматривает фиксацию дохода в момент поступления денег в кассу и (или) на счет в банке (фиксацию расхода — на дату их фактической оплаты), независимо от условий заключенных соглашений. Поговорим о его особенностях и отличиях от метода начисления.

Применение метода начисления предусматривает признание доходов/затрат в момент их осуществления, не принимая во внимание факт оплаты. При кассовом методе основным аспектом является момент оплаты.

В 2023 году основной критерий учета при кассовом методе не изменился. К указанному критерию относится движение денег (поступление/погашение).

При кассовом методе отсутствуют ситуации, характерные для метода начисления. Например, при применении метода начисления бывает так, что выполненные работы еще не оплачены, но их реализация является свершившимся фактом и на данную реализацию уже начислен налог.

Выбирать на УСН кассовый метод или метод начисления не приходится. Ведь в налоговом учете доходов и расходов "упрощенцы" обязаны использовать кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, этот метод учета считается приемлемым на УСН и согласно п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99.

Подобный порядок работы прост и весьма удобен для предпринимателей и небольших компаний на УСН. Это касается и компаний на УСН, практикующих отсрочки платежей для партнеров и клиентов.

Где вести учет доходов и расходов на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение, чтобы узнать ответ на этот вопрос.

Исключением является ситуация, когда компания на УСН продает основное средство, которое было в его собственности менее установленного срока. В этом случае у компании возникает обязанность пересчитать базу по "упрощенному" налогу по законодательно установленным правилам (письмо Минфина России от 14.04.2014 № 03-11-06/2/16837).

Если организация продает основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 НК, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта. Независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации основного средства при расчете единого налога нужно включить в состав доходов (п. 1 ст. 346.15 НК).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/269845-prodaja-osnovnogo-sredstva-na-usn-dohody-minus-rashody

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки

Если организация продает основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 НК, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта. Независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации основного средства при расчете единого налога нужно включить в состав доходов (п. 1 ст. 346.15 НК).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/269845-prodaja-osnovnogo-sredstva-na-usn-dohody-minus-rashody

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки

Если организация продает основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 НК, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта. Независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации основного средства при расчете единого налога нужно включить в состав доходов (п. 1 ст. 346.15 НК).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/269845-prodaja-osnovnogo-sredstva-na-usn-dohody-minus-rashody

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки

Так, компания на УСН обязана пересчитать затраты, списанные в налоговом учете, методом начисления амортизации (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). 

Статья по теме: Продажа ОС при УСН Продажа объекта ОС (основных средств) никаких проблем при начислении дохода на УСН не создает. Более сложным вопросом является налоговый учет расходов на "упрощенке". В связи с этим разберем, как происходит продажа ОС при УСН и каковы особенности ее учета. Подробнее

Как производится учет доходов при кассовом методе на УСН

Характерной чертой кассового метода является то, что доход определяется по сумме фактических поступлений на счет в банке или в кассу. Принимается в расчет и получение дохода другим (неденежным) способом (например, зачетом товарами на основании ст. 410 ГК РФ или передачей отступных в любой форме, стоимость которых определяется в соответствии с действующими рыночными ценами). При этом, учитываться будут фактически полученные доходы (письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).

Важнейшим аспектом в учете доходов кассовым способом является поступление предоплаты. В случае возврата налогоплательщиком УСН сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Хотя в связи с различными обстоятельствами работы могут быть не выполнены, полученный аванс впоследствии будет возвращен. Подобные ситуации не единичны. Разрешить их можно, применив нормы п. 1 ст. 346.17 НК РФ, где оговорено, что на величину возвращенного аванса можно уменьшить доход, полученный в том налоговом периоде, когда произведен возврат. Если же в периоде, когда возврат должен быть осуществлен, компания перешла на другой режим налогообложения или у нее отсутствуют доходы, вернуть излишне начисленную сумму налога не удастся (письмо Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-11-11/204).

Читайте также: Начисление УСН: проводки

Как и по каким бухгалтерским проводкам учитываются расходы при кассовом методе на УСН

При кассовом методе затраты учитываются также по дате оплаты или погашения долга, но факт оплаты необходимо подтвердить. Например, признанным расходом может быть только прекращение обязательства налогоплательщика УСН - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом, оплата является обязательным условием. Учесть в затратах перечисленный аванс невозможно, поскольку необходимым условием признания расхода на УСН является подтверждение прекращения обязательства компании УСН перед продавцом.

Кроме того, по ряду затрат имеются особые правила признания. Например, приобретенные для перепродажи товары учесть в расходах можно лишь только после их реализации.

Списать расходы по покупке объекта ОС компания на УСН вправе только после его ввода в эксплуатацию. При этом, объект ОС должен относиться к амортизируемому имуществу в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Как применяется на УСН кассовый метод учета, рассмотрим далее на примере.

Пример

Компания на УСН ООО «Принт» осуществляла операции:

  • 06.11.2023 отгружены товары на сумму 120 000 руб. Контрагент оплатил их 13.11.2023;

  • 26.10.2023 перечислен аванс котрагенту в сумме 20 000 руб. по договору подряда. Работы выполнены 06.11.2023;

  • 06.11.2023 на сумму 100 000 руб. поступил аванс от покупателя в счет будущих поставок. Товар поставлен 15.11.2023.

Бухгалтером приняты к учету следующие показатели:

Дата

Операция

Д/т

К/т

Сумма

13.11.2023

Поступление на р/счет – признан доход от поставки товаров на дату оплаты

51

90/1

120 000

26.10.2023

Уплаченная сумма предоплаты учтена, как задолженность. Перечисленный аванс без подтверждения исполнения обязательств расходом не признается.

76

51

20 000

06.11.2023

Признаны затраты: подрядной организацией исполнены обязательства по договору (акт от 06.05.2020).

20

76

20 000

06.11.2023

Поступивший аванс учтен (возникновение кредиторской задолженности)

51

62/2

100 000

15.11.2023

Товар отгружен (возник доход)

62/1

90/1

100 000

15.11.2023

Зачтена предоплата

62/2

62/1

100 000

Итоги

Таким образом, компании на УСН необходимо применять кассовый метод. При его применении необходимо учитывать нюансы признания доходов и расходов на УСН. Пример составления бухгалтерской проводки при кассовом методе на УСН приведен выше в статье.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: УСН
Посмотреть все комментарии (2) или написать свой:
Комментарии:
21.03.2023 21:15
Добрый вечер.
Подскажите, пожалуйста, у нас фирма на УСН (доходы минус расходы) . Могу ли я принять в расходы в 4 кв 2022г предоплату самозанятому?
чек на предоплату есть!
Акт выполненных работ выставлен самозанятым в феврале 2023. Тогда же прошла и полная оплата ему!
Заранее спасибо!
Ответить
30.03.2023 15:28

Добрый день! Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. Расходы в виде суммы предварительной оплаты поставщикам за поставленные товары и оказанные услуги в перечень расходов не включены (Письмо Минфина России от 20.05.2019 N 03-11-11/36060).

.

Ответить