Акт с НДС 5 процентов

Правила применения УПД для ИП, юрлиц на УСН с 2025 г.

Использовать УПД в своей деятельности в 2025 г. имеет право (но не обязан!), каждый налогоплательщик (ИП, юрлицо), применяющий УСН. Для этого он должен закрепить в учетной политике использование УПД, а также отображать его применение при заключении договоров с контрагентами.

Оформлять УПД можно при отгрузках товаров, выполнении работ (услуг), передаче имущественных прав, а также по сделкам с участием комиссионеров. Используя УПД, упрощенцам следует исходить из того, что это многофункциональный документ, который может иметь:

1. Статус 1, включающий счет-фактуру и передаточный акт. Такой документ:

• позволяет принимать НДС к вычету, подтверждать расходы для налога на прибыль;
• регистрируется в книге продаж (покупок);
• используется теми, кто является плательщиком НДС, кто должен выставлять счет-фактуру.

2. Статус 2, включающий только один передаточный акт (используется только как первичка). Например, им может быть акт приема-передачи ОС (ф. ОС-1), акт сдачи-приемки выполненных работ либо оказанных услуг. В этом составе УПД:

• не работает как счет-фактура, поэтому при его заполнении показатели, предназначенные для счета, опускаются и не заполняются;
• может подтверждать отгрузку товаров, выполнение работ, услуг (и это его основное предназначение!);
• используется теми, кому не надо выставлять счет-фактуру с НДС.

Обращаем внимание:

До 01.04.2025 разрешено применять два формата (новый и старый) из Прил. 1 и Прил. 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-26/970@ в послед. ред. от 15.11.2024. С апреля 2025 г. применение нового формата (Прил. 1) обязательно!

Напомним также, что форма самого документа, предложенного ФНС, является рекомендованной (см. письмо ведомства № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013). Ее разрешено дополнять собственными реквизитами для того, чтобы адаптировать под специфику своего бизнеса.

Разъяснения порядка применения УПД (и его корректировочной версии - УКД) представлены ФНС в письме от № ЗГ-2-3/19079@13.12.2024!

В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Использование УПД при выборе ставки 5 % с 2025 г.: почему нужно указывать статус «1»

Выставлять УПД либо нет упрощенцу (ИП, юрлицу) и с каким статусом? Что делать тем, кто выбрал НДС 5 процентов с 2025 года. Акт в составе УПД как заполнять? Ответы на эти вопросы зависят от того, платит упрощенец НДС либо нет. Разумеется, речь идет об ИП, юрлицах на УСН, которые работают с УПД. С учетом сказанного выше следует отметить:

1. Выставлять УПД со статусом «1» следует тем упрощенцам, у кого годовой доход превышает 60 млн р. и они выбрали пониженную либо общую ставку НДС. Эти лица обязаны выставлять счет-фактуру, наличие которого предусматривает именно этот статус.
2. Если ИП, юрлицо на УСН не платят НДС (высвобождены от уплаты), так как их годовой доход не больше 60 млн р., то они могут использовать в своей деятельности УПД со статусом «2». То есть использовать его как первичный документ - соответствующий передаточный акт. Но если доход на протяжении 2025 г. станет больше 60 млн р., то они должны будут платить НДС, выбрав пониженную либо общую ставку и оформлять УПД со статусом «1».

Те, кто не является плательщиком НДС, высвобождены от данного налога, используют УПД только как передаточный акт (накладную)!

Проставленный на УПД статус указывает на то, как, в каком качестве используется данный документ.

Заполнение акта (в составе УПД со статусом 1) с НДС 5 %

Таким образом, ИП, юрлицо на УСН, выбрав ставку НДС 5 %, обязаны оформлять счета-фактуры. Если они используют в своей деятельности УПД, то при заполнении должны:

• указать статус «1»;
• заполнить всю форму, включающую счет-фактуру (верхняя часть формы с таблицей) и передаточный акт (нижняя часть формы).

Заполняя часть формы, касающуюся счета-фактуры, следует руководствоваться двумя основными документами. Первый - Правила заполнения обычного счета-фактуры, утв. ПП № 1137 от 26.12.2011 (послед. ред. от 29.10.2024). Второй - Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов УПД из Прил. 3 к письму ФНС № ММВ-2 0-3/96@ от 21.10.2013.

Какие последствия наступят, если продавец на УСН выставил УПД вместо счета-фактуры с неверной ставкой НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как заполнить акт с НДС 5 % в УПД со статусом «1»

Следует заметить, что заполнение данной части (передаточного акта) в УПД с любым статусом ничем не отличается. Состоит эта часть из строк, предназначенных для сведений о том, кто отгружает товар (выполняет работы, услуги, передает права), и отдельно для сведений о том, кто их принимает (получает).

Предположим, что продавец (юрлицо на УСН, выбрал ставку НДС 5 %) отгружает по договору товары покупателю-юрлицу. Тогда передаточный акт с НДС 5 % заполняется по следующему образцу:

Итоги

ИП, юрлица на УСН, которые с 2025 г. платят НДС по ставке 5 %, могут использовать форму УПД в общем порядке. Поскольку они являются плательщиками НДС и должны выставлять счет-фактуру, то им нужно заполнять вариант УПД со статусом «1». Он включает обычный счет-фактуру и передаточный акт, который заполняется по одинаковым правилам во всех случаях, вне зависимости от указанного статуса.