Можно ли принять к вычету НДС 5 процентов?

Применение вычетов НДС согласно НК: что следует знать упрощенцам

Упрощенцы - плательщики НДС могут выбирать стандартные ставки (20, 10, 0 %) и более низкие, льготные (5, 7 %).

В каких случаях можно применять пониженные ставки НДС 5 и 7 % при УСН, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Вычеты по НДС применяют в порядке, обозначенном ст. 172 НК. Суммы налога, которые подлежат вычету, перечисляются в ст. 171 НК. Данные нормы касаются и ИП, юрлиц на УСН, которые с 2025 г. платят этот налог по льготным либо стандартным ставкам. Им, помимо этих норм, следует руководствоваться статьей 164 НК, содержащей условия применения всех существующих и доступных для них ставок.

Соответственно, ИП, юрлицо на УСН, работающие со ставкой НДС 5 %, должны исходить из следующего:

1. Ставка 5 % подлежит применению, если годовой доход выше 60, но ниже 250 млн р. Применять ее нужно не менее 3 лет (12 кв.), за исключением случаев, при которых плательщик теряет право на нее, а именно:

• годовой доход стал выше 250 млн р., поэтому плательщик должен перейти на 7 %;
• доход по итогам очередного календарного года снизился и стал меньше 60 млн р., поэтому со следующего года плательщик освобожден от платежей НДС.

НДС 5 с вычетом несовместим, так как ставка 5 и 7 % не предусматривает его применения. Поэтому, если упрощенец выбрал 5 %, принять входной налог к вычету он попросту не имеет права!

2. Стандартно НДС принимают к вычету, придерживаясь общих правил из ст. 171 и 172 НК, прежде всего, если:

• налог предъявил поставщик (продавец и т. п.) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущ. прав), обязательно выставив корректно оформленный счет-фактуру (либо УПД);

Если поставщик (продавец, проч.) не выставил НДС, самостоятельно сделать это невозможно. Исключением является налоговый агент, который сам его рассчитывает и платит!

• данные товары (работы, проч.) получены, приняты к учету, о чем свидетельствует соответствующая первичка, будут использоваться в облагаемых операциях, подлежат последующей перепродаже.

Каких-либо иных, специальных требований по принятию к вычету НДС именно для упрощенцев с 2025 г. не установлено!

Может ли принимать к вычету НДС 5 % упрощенец и когда

Итак, по НК использование льготных ставок, в т. ч. 5 %, не позволяет упрощенцу принимать к вычету входной НДС. В отличие от них стандартные ставки (20, 10 %) позволяют это делать на условиях ст. 171 и 172 НК. Чтобы понять, «как это работает», предлагаем далее разобрать три основные ситуации, связанные с вычетом НДС 5 процентов.

Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Ситуация 1. Если продавец и покупатель применяют УСН и оба работают с 5 % (льготными ставками)

Допустим, обе стороны сделки работают на упрощенке с 5 %. Продавец при реализации товаров выставил покупателю счет-фактуру с НДС 5 %. Так как покупатель - упрощенец и тоже применяет 5 %, принять к вычету сумму налога, предъявленную продавцом, он не может. При этом покупатель:

1. Должен учесть предъявленную ему сумму в стоимости товаров (работ, проч.).
2. Если же он работает на УСН 15 %, то предъявленную сумму он может отнести к расходам.
3. К сведению: по аналогии он должен действовать и тогда, когда налог выставлен по иным ставкам (7, 20, 10 %).

Обобщим действующие в 2025 г. нормы НК:

Упрощенец, работающий с 5 %, (получатель товаров, работ, услуг, имуществ. прав) не может принимать к вычету сумму входного НДС. Он должен учесть ее в стоимости товаров (работ, проч.) а на УСН 15 % - вправе причислить к расходам!

Ситуация 2. «Исключения» для лиц на УСН, работающих с 5 % и выставляющих счета-фактуры

Иногда упрощенец (продавец), предъявивший второй стороне (клиенту) НДС 5 %, обретает право на вычет данного налога (который он же и предъявил). Но таких ситуаций немного, и все они перечислены в ст. 171 НК. Стоят они, правда, несколько обособленно, так как не связаны напрямую с обычным принятием к вычету НДС 5 % (когда это, соответственно, допускается).

Право на него возникает в следующих ситуациях:

• снижена стоимость товаров (работ, проч.) при ее корректировке;
• налог исчислен с уже перечисленного и зачтенного в счет отгрузки аванса;
• договор прекращен, а аванс возвращен покупателю;
• покупатель отказался от товаров (работ, проч.), они возвращены продавцу.

Ситуация 3. Если продавец применяет упрощенку и работает с 5 %, а покупатель применяет ОСНО либо УСН (20, 10 %)

Если общие требования ст. 171 и 172 НК, обозначенные выше, соблюдены, компания либо ИП на ОСНО (УСН 20, 10 %) вправе принять входящий налог к вычету. Причем даже если его выставил упрощенец, применяющий ставку 5 %.

Ключевой момент: принимать налог к вычету в подобных случаях необходимо общим порядком, т. е.:

• требуется правильно оформленный счет-фактура;
• получаемые товары (работы, проч.) должны быть принятыми к учету, задействоваться в облагаемых операциях.

В данной ситуации все достаточно прозрачно. Допустим, компания на ОСНО купила товары у компании на УСН, предъявившей счет с 5 %. Тогда покупатель на ОСНО имеет право общим порядком принять к вычету предъявленный ему НДС 5 процентов.

Итоги

ИП, юрлица на УСН могут принимать к вычету НДС только в том случае, если работают со стандартной ставкой (20, 10 %). Льготные (сниженные) ставки делать это не позволяют, поэтому вычет по НДС 5 с 2025 г. упрощенцем (ИП, юрлицом) попросту не применяется. Но его клиенты, которые применяют ОСНО либо УСН со стандартной ставкой НДС, могут принять к вычету входной налог общим порядком. Главное, чтобы при этом соблюдались требования ст. 171 и 172 НК: был вставлен счет-фактура с налогом, были приняты к учету полученные товары (работы, иное) и т. д.