НДС и УСН
Статья по теме: НДС на УСН с 2025 года Как ожидается, новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, введут для упрощенцев с 2025 г. В текущем 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платят. Как и что для них может поменяться, какие нововведения ожидаются, НДС для УСН с 2025 года - эти и иные, сопутствующие, вопросы затронем в статье. ПодробнееНалоговые изменения, проводимые в России в 2024 году, обязали часть «упрощенцев» уплачивать НДС. Однако это касается не всех «упрощенцев». Организации и ИП, чей доход за прошедший год не превысил 60 млн рублей, не становятся плательщиками НДС. В их работе ничего не поменялось.
Компании, чей годовой доход превысил указанную сумму, становятся плательщиками НДС. Они могут выбрать способ расчета НДС по основной схеме со ставками 20, 10 или 0 % или выбрать льготную ставку в зависимости от полученного дохода в предшествующем году: 5 % – при доходе до 250 млн рублей или 7 % – при доходе до 450 млн рублей.
Стоит отметить, что при работе со льготной ставкой НДС организация лишается возможности возместить уплаченный НДС.
Вместе с введением НДС для «упрощенцев» у них появилась новая обязанность. Начиная с января 2025 года они должны рассчитывать входящий НДС с поступивших авансов и заполнять на поступившую сумму счет-фактуру.
В бизнесе компании сталкиваются с авансом постоянно. Они либо сами платят его за поставляемые товары, либо принимают за свои услуги. В зависимости от того, принимает организация аванс или платит, действия бухгалтера будут различаться.
Как уплатить и учесть НДС организации на УСН, если аванс получен в 2024 г., а реализация произошла в 2025 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
НДС с полученных авансов
На основании пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ с полученных авансов НДС компании должны рассчитывать даже при УСН. Это касается всех налогоплательщиков, попадающих под действие данного закона. Компании и ИП, применяющие льготные ставки НДС (5 и 7 %), после отгрузки товара могут поставить НДС с аванса к вычету. Это предотвращает двойное налогообложение.
Принять к учету НДС можно только с суммы отгруженного товара. Если аванс был перечислен в большем размере, то принять к вычету весь рассчитанный НДС нельзя.
Статья по теме: Ставки НДС для УСН с 2025 года Ставки НДС для УСН с 2025 года могут быть стандартными и пониженными. Рассмотрим, кто и какие ставки налога должен применять с 2025 года. ПодробнееОпределение НДС с полученного аванса рассчитывается не по принятым ставкам, а расчетным:
- для стандартной ставки НДС 20 % – 20/120;
- для стандартной ставки 10 % – 10/110;
- для льготной ставки 5 % – 5/105;
- для льготной ставки 7 % – 7/107.
Для получения суммы НДС с полученного аванса его сумму нужно умножить на расчетную ставку. Например, ООО «Совушка» получила аванс в размере 100000 рублей. Организация является плательщиком НДС по ставке 7 %. С полученного авансового платежа будет начислен НДС:
100 000 * 7/107 = 6 542,06 рубля.
После получения аванса налогоплательщик обязан выписать авансовый счет-фактуру в двух экземплярах. Один остается у поставщика, второй он передает покупателю.
НДС с выданных авансов
НДС с авансов, выданных при УСН, рассчитывается получателем этого платежа. При этом не важно, является плательщик-«упрощенец» плательщиком НДС или нет. Налог будет рассчитан на основании ставки, которую уплачивает поставщик товара или услуг. Формула расчета будет такой же, как и при получении авансового платежа. По ней можно проверить правильность расчета НДС в авансовом счете-фактуре.
Однако, в отличие от поставщика, покупатель на УСН при использовании льготных ставок не может поставить входящий НДС с авансового платежа к вычету. Об этом говорится в пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ. А фирмы, которые применяют стандартные ставки НДС при УСН, с авансов могут принять его к возврату. Для принятия суммы НДС с аванса у предприятия должны быть в наличии документы:
- договор с включенным пунктом об авансовом платеже и его размере;
- платежное поручение на сумму аванса согласно договору;
- правильно заполненный авансовый счет-фактура.
Принять НДС по авансовым счетам-фактурам можно только в тот налоговый период, когда собраны все нужные документы.
После получения товара и первичных документов на него нужно восстановить НДС с полученного аванса согласно договору. Делается это в том же временном отрезке, что и прием товаров или услуг.
ИТОГИ
- НДС с авансов при переходе на УСН должны рассчитывать все поставщики. Это нововведение начало работать с 2025 года.
- Правила определения размера НДС едины для всех ставок налога.
- При определении суммы НДС с авансового платежа применяются расчетные ставки: 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120.
- Расчет «авансового» НДС осуществляет поставщик на основании своей ставки налога.
- На полученный аванс поставщик выписывает авансовый счет-фактуру с отражением в нем ставки и суммы НДС.
- Поставщик, применяющий УСН, может принять к возврату авансовый НДС вне зависимости от используемой ставки налога.
- Предприятия и ИП на УСН имеют право принять входящий авансовый НДС при наличии всех необходимых документов. Принять такой НДС можно в периоде, когда все документы собраны.
- При получении полной партии товара и полного пакета документов компания должна восстановить «авансовый» НДС для правильного его расчета и перечисления в бюджет.
