Расчет авансов по УСН за 2 квартал 2020 года

02.07.2020
0
Команда СП

В июле налогоплательщики, применяющие «упрощенку», исчисляют платеж по единому налогу за полугодие. Расчет авансов по УСН за 2 квартал 2020 г. осложняется тем, что Правительством в апреле - июне текущего года было принято немало законодательных поправок, часть из которых затронули деятельность компаний на спецрежиме.

Для кого уплату аванса по УСН отменили

В целях поддержки бизнеса для некоторых категорий плательщиков обязанность по уплате единого налога на УСН за 2 квартал 2020 г. отменена. Согласно ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ освобождение предоставлено пострадавшим компаниям и ИП, если они отвечают следующим критериям:

Также отменили уплату для религиозных организаций и социально ориентированных НКО – получателей бюджетных грантов.

Освобождение от авансового платежа не означает, что во 2 квартале можно не вести учет доходов и расходов. Налоговая база по УСН считается по нарастающей с начала года, в декларации за год начисление аванса будет отражено. А освобождение от его уплаты отражается лишь в регистрах ИФНС - в карточках расчетов с бюджетом (если к моменту представления отчетности не будет разработана новая форма декларации).

Нужен ли расчет авансового платежа по УСН, если компания простаивала

С 30 марта по 8 мая 2020 г. из-за пандемии коронавируса Указами Президента на территории РФ был введен режим нерабочих дней. Право снимать ограничения, связанные с самоизоляцией, предоставлено региональным властям. В некоторых областях запрет на ведение деятельности, касающийся большинства организаций, действовал весь 2 квартал, поэтому некоторые упрощенцы спрашивают, нужно ли в такой ситуации начислять аванс?

Отвечаем: режим самоизоляции не снимает обязанности с налогоплательщика по своевременному расчету полагающихся отчислений в бюджет. Если у компании за этот период есть облагаемые доходы или учитываемые расходы, она должна отразить их в КУДиР. Затем начисляется аванс по итоговым данным за полугодие.

Порядок расчета авансовых платежей по УСН за 2 квартал 2020 г.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут по правилам, утвержденным гл. 26.2 НК РФ.

К облагаемым доходам на УСН относятся (ст. 346.15 НК РФ):

  • суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, в т. ч. авансы и предоплаты;
  • внереализационные доходы (указанные в ст. 251 НК РФ).

Перечень учитываемых расходов ограничен. Их список приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Учет ведется по «кассовому методу»:

  • в доходы денежные средства включаются по дате их поступления на расчетный счет или в кассу, а полученные иным способом, например, по взаиморасчетам, на дату получения имущества, имущественных прав и т.п.;
  • расходы учитываются только после их оплаты. При этом расходы на приобретение товаров для последующей их продажи признаются по мере реализации этих товаров.

Порядок признания доходов и затрат установлен ст. 346.17 НК РФ.

Нужно ли учитывать в доходах полученные субсидии

Абзацем 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ установлен особый порядок по учету субсидий. Они отражаются в доходах в размере остатка, неиспользованного в течение 2-х налоговых периодов. Правило применяется и к УСН 6%, если налогоплательщик ведет учет выплат.

Однако в отношении федеральных субсидий, выделенных пострадавшим от распространения COVID-19 компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, действует иной подход:

  • полученные суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ в ред. закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ);
  • расходы, осуществленные за счет таких субсидий, тоже не учитываются - изменения, внесены законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ, добавившим п. 48.26 в ст. 270 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Чтобы упрощенцам на УСН 15% не потерять часть расходов, рекомендуется показывать использование субсидии на неучитываемые затраты – к примеру, на перечисление единого налога или пеней и штрафов, перечисленных в бюджет.

Расчет авансов по УСН «доходы» за полугодие 2020

Сам порядок вычисления суммы авансового платежа в 2020 году не менялся. Напомним, что региональным законодательством применяемая ставка может быть снижена до 1%, а определенным категориям плательщиков – до 0%.

 Расчет авансового платежа по УСН 6% за 2 квартал 2020 г. состоит из нескольких этапов:

  1. Определяется сумма полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г. (в налоговую базу не включается выручка от других режимов налогообложения – ЕНВД, ПСН).
  2. Рассчитывается сумма аванса путем умножения облагаемых доходов на действующую налоговую ставку 6% (или иную, действующую в регионе).
  3. Сумма платежа уменьшается на суммы страховых взносов, перечисленные в бюджет в течение полугодия, и пособия, выданные по больничным листкам за счет средств работодателя.
  4. Компания или ИП - работодатель могут уменьшить аванс на сумму взносов не более чем на 50%. ИП без сотрудников может зачесть всю сумму взносов за счет уплаченных за себя в течение полугодия фиксированных платежей, уменьшив налог до 100%.
  5. Из полученной разницы вычитается авансовый платеж 1 квартала 2020 г. – получится сумма аванса к уплате за 2 квартал. При отрицательном или нулевом результате перечислять в бюджет ничего не нужно.

Пример

ООО «Орион» работает на УСН 6%. В штате компании 4 сотрудника. Компания признана пострадавшей от пандемии коронавируса, в связи с чем ею в июне 2020 г. была получена субсидия за апрель и май в размере 97 040 руб. (12 130 х 4 работника х 2 мес.).

Доходы за 1 квартал 2020 г., согласно КУДиР составили – 230 000 руб., выручка за 2 квартал – 110 000 руб. При этом полученная субсидия в доходы не включается.

Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале 2020 – 14 000 руб., во 2 квартале - 9000 руб.

Аванс 1 квартала составил: 230 000 х 6% = 13 800 руб.

Т.к. уменьшить аванс на страхвзносы можно не более чем на 50% (13 800 х 50%= 6900; 6900 < 14 000), за 1 квартал перечислено 6900 руб.

Рассчитаем аванс за полугодие:

(230 000 + 110 000) х 6% = 20 400 руб.,

Уменьшить его на страхвзносы можно не более чем на 50% (20 400 х 50% = 10 200; 10 200 < (14 000 + 9000)):

20 400 – (20 400 х 50%) = 10 200 руб., начисленный авансовый платеж за 6 месяцев 10 200 руб.

Сумма аванса за полугодие за минусом аванса за 1 квартал:

10 200 – 6900 = 3300 руб.

Поскольку на компанию распространяется действие закона № 172-ФЗ, и от уплаты аванса за 2 квартал она освобождена, то перечислять в бюджет данную сумму не потребуется вовсе.

Расчет авансовых платежей по УСН «доходы минус расходы»

 Для УСН «доходы минус расходы» регионы могут снижать ставку до 5%. Поэтому до начала расчета лучше уточнить действующую ставку на официальном региональном сайте ФНС.

Этапы расчета:

  1. Вычисляется налоговая база за полугодие:
  • складываются отдельно доходы и расходы (данные берутся из КУДиР);
  • определяется разница между ними.

Результат может получиться отрицательным, если деятельность упрощенца убыточна.

  1. Рассчитывается авансовый платеж: налоговая база (при положительном значении) умножается на действующую ставку налога.
  2. Из полученной суммы вычитается авансовый платеж 1-го квартала 2020 г. – это и есть сумма к уплате за 2 квартал 2020. Если итог получился больше 0, аванс нужно перечислить в бюджет. Отрицательный результат обозначает переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Пример

ООО «Альянс» применяет УСН 15% («доходы минус расходы». К пострадавшим от коронавируса компания не относится. Результаты деятельности «Альянса» отразим в таблице:

Период

Доходы

Расходы

1 квартал 2020

150 000

80 000

2 квартал 2020

240 000

210 000

Итого за полугодие 2020

390 000

290 000

Платеж за 1 квартал 2020 г. составлял:

(150 000 – 80 000) х 15 % = 10 500 руб.

Налоговая база за полугодие:

(390 000 – 290 000) = 100 000 руб.

Аванс за полугодие:

100 000 х 15% = 15 000 руб.

Определим итоговую сумму аванса к уплате по итогам полугодия 2020:

15 000 – 10 500 = 4500 руб.

Сроки уплаты

Перечислять авансы по УСН, компаниям и ИП следует не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Аванс по УСН за полугодие 2020 г. перечисляется включительно до 27.07.2020, поскольку крайний срок его уплаты совпал с выходным днем (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Отчетность по авансовым платежам не предусмотрена.

Оставить комментарий