Расчет авансов по УСН за 3 квартал 2023 года

Каков порядок расчета авансовых платежей по УСН за 3 квартал 2023 года

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут по правилам, утвержденным гл. 26.2 НК РФ.

К облагаемым доходам на УСН относятся (ст. 346.15 НК РФ):

• суммы, полученные от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе и  авансы (суммы предоплаты), полученные от покупателя в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179);
• внереализационные доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

При этом, в доходы на УСН не включаются имущество (имущественные права), работы или услуги, которые получены от других лиц в порядке предоплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Перечень учитываемых расходов ограничен. Их список приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Учет на УСН ведется «кассовым методом»:

• в доходы средства включаются по дате их поступления на расчетный счет или в кассу — причем, в доходы включается и получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также, погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику на УСН иным способом;
• в расходы затраты включаются только после их фактической оплаты — при этом, расходы на приобретение товаров для их последующей продажи признаются по мере реализации этих товаров.

Порядок признания доходов и расходов на УСН установлен ст. 346.17 НК РФ.

Как производится расчет авансов по УСН «доходы» за 3 квартал 2023 года

Порядок расчета суммы авансового платежа в 2023 году остался прежним. Напомним, что региональным законодательством применяемая ставка налога на УСН может быть снижена до 1% (по определенным категориям плательщиков — до 0%). При превышении установленных ст. 346.20 НК РФ лимитов ставка налога на УСН может быть увеличена до 8% (при объекте УСН «Доходы») и до 20% (при объекте УСН «Доходы минус расходы»).

 Расчет авансового платежа по УСН 6% за 3 квартал 2023 г. состоит из нескольких этапов:

1. Определяется сумма облагаемых на УСН доходов, полученных с января по сентябрь 2023 г. (в налоговую базу УСН не включается доходы, полученные на ПСН).
2. Рассчитывается сумма аванса путем умножения облагаемых доходов на действующую налоговую ставку 6% (или иную, действующую в регионе).
3. Сумма авансового платежа по УСН уменьшается на сумму страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение 9 месяцев 2023 года, на сумму выплаченных в этот период пособий по временной нетрудоспособности, и на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования,.  Организация (ИП) - работодатель вправе уменьшить сумма аванса УСН на указанные суммы не более чем на 50%. ИП без сотрудников вправе уменьшить аванс на указанные суммы до 0 руб.
4. Из полученной разницы вычитается уплаченный в бюджет авансовый платеж за 1 квартал 2023 г. и за полугодие 2023 г. – получится сумма аванса к уплате за 3 квартал 2023 г. При отрицательном или нулевом результате перечислять в бюджет ничего не нужно.

Пример

ООО «Орион» работает на УСН 6%. В штате компании 4 сотрудника. 

Доходы ООО "Орион", согласно сведениям из КУДиР, составили: за 1 квартал 2023 г. — 150 000 руб., за 2 квартал 2023 г. —  230 000 руб., за 3 квартал 2023 г. — 110 000 руб. 

Страховые взносы составили: за 1 квартал 2023 г. — 11 000 руб., за 2 квартал 2023 г. — 14 000 руб., за 3 квартал 2023 г. — 9 000 руб.

Начисленный авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 г. = 150 000 руб. х 6%/100% = 9 000 руб.

В данном случае уменьшить аванс по УСН на страхвзносы можно не более чем на 50% (9 000 руб. х 50%/100%= 4 500 руб.. Ведь 4 500 руб. < Суммы взносов за 1 квартал 2023 (11 000 руб.).

В итоге, аванс по УСН за 1 квартал 2023 г. к уплате в бюджет = 4 500 руб. (9 000 руб - (9 000 руб. * 50%/100%)).

Начисленный авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 г. = (150 000 руб. + 230 000 руб.) х 6%/100% = 22 800 руб.

В данном случае уменьшить аванс по УСН на страхвзносы можно не более чем на 50% (22 800 руб. х 50%/100%= 11 400 руб.). Ведь 11 400 руб. < Суммы взносов за 1 и 2 квартал 2023 г. (11 000 руб. + 14 000 руб.).

В итоге, начисленный аванс по УСН за 2 квартал 2023 г. = 22 800 руб. - 11 400 руб. (22 800 руб. * 50%/100%) = 11 400 руб.

Аванс по УСН за 2 квартал 2023 г. к уплате в бюджет = 11 400 руб. - 4 500 руб. (уплаченный в бюджет аванс за 1 квартал 2023 г.) = 6 900 руб.

Начисленный аванс за 3 квартал 2023 г. = (150 000 руб. + 230 000 руб. + 110 000 руб. ) х 6%/100% = 29 400 руб.

Уменьшить аванс за 3 квартал 2023 г. за на страхвзносы можно не более чем на 50% (29 400 х 50%/100% = 14 700 руб. Ведь 14 700 руб. < Суммы взносов за 1, 2 и 3 квартал 2023 г.  (11 000 руб. + 14 000 руб. + 9000 руб.).

В итоге, начисленный авансовый платеж за 3 квартал 2023 г. = 29 400 руб. – (29 400 руб. х 50%/100%) = 14 700 руб.

Аванс за 3 квартал 2023 г. к уплате бюджет = 14 700 руб (начисленный аванс за 3 квартал 2023 г.) - 6 900 руб. (уплаченный аванс за 2 квартал 2023 г.) - 4 500 руб. (уплаченный аванс за 1 квартал 2023 г.) = 3 300 руб.

Как рассчитать авансовый платеж, если был превышен лимит УСН

Если, например, во 2 квартале 2023 г. вы превысили один из показателей по доходам или численности персонала, то вы обязаны применять повышенную ставку налога на УСН "Доходы" (8%) или на УСН "Доходы минус расходы" (20%).

Напомним, повышенная ставка применяется, если (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы в отчетном периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. Указанные лимиты руб. ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;
• средняя численность за отчетный период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

Если любое из таких превышений образовалось в первом квартале календарного года, то повышенная ставка 8% (20%) применяется весь налоговый период, то есть, к налоговой базе с начала года (ст. 346.19, ст. 346.20 НК РФ). Если оно началось не с первого квартала календарного года, то повышенная ставка применяется к разнице между налоговой базой за текущий отчетный (налоговый) период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, когда был превышен лимит (ст. 346.20 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы» за 3 квартал 2023 года

 Для УСН «Доходы минус расходы» регионы могут снижать ставку до 5%. Поэтому до начала расчета лучше уточнить действующую ставку на официальном региональном сайте ФНС.

Этапы расчета аванса за 3 квартал 2023 г:

1. Вычисляется налоговая база за 9 месяцев 2023 г. — складываются отдельно доходы и расходы (данные берутся из КУДиР) и определяется разница между ними. Результат может получиться отрицательным, если деятельность упрощенца была убыточна.
2. Рассчитывается авансовый платеж — налоговая база (при положительном значении) умножается на действующую ставку налога УСН.
3. Из полученной суммы вычитается авансовый платеж за 1 квартал и полугодие 2023 г. — это и есть сумма аванса к уплате за 3 квартал 2023 г. Если итог получился больше 0, то аванс нужно перечислить в бюджет. Отрицательный результат обозначает переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Пример

ООО «Орион» применяет УСН 15% («Доходы минус расходы»). Результаты деятельности указанной компании указаны ниже в таблице:

Период	Доходы	Расходы
1 квартал 2023	150 000 руб.	80 000 руб.
2 квартал 2023	230 000 руб.	210 000 руб.
3 квартал 2023	110 000 руб.	70 000 руб.
Итого за 9 месяцев 2023	490 000 руб.	360 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал 2023 г. составил:

(150 000 руб. – 80 000 руб.) х 15 %/100% = 10 500 руб.

Налоговая база по УСН 15% за полугодие 2023 г. равна:

((150 000 руб. + 230 000 руб.) – (80 000 руб. + 210 000 руб.) = 380 000 руб. - 290 000 руб. = 90 000 руб.

Аванс за полугодие 2023 г.:

90 000 руб. х 15%/100% = 13 500 руб.

Аванс за полугодие 2023 г. к уплате в бюджет:

13 500 руб. – 10 500 руб. = 3 000 руб.

Авансовый платеж за 3 квартал 2023 г. (за 9 месяцев 2023 г.) составил:

((150 000 руб. + 230 000 руб. + 110 000 руб.)  – (80 000 руб. + 210 000 руб. + 70 000 руб.)) х 15 %/100% = 19 500 руб.

Налоговая база по УСН 15% за 9 месяцев 2023 г. равна:

((150 000 руб. + 230 000 руб. + 110 000 руб.)  – (80 000 руб. + 210 000 руб. + 70 000 руб.)) = 130 000 руб.

Аванс за 9 месяцев 2023 г.:

130 000 руб. х 15%/100% = 19 500 руб.

Аванс за 9 месяцев 2023 г. к уплате в бюджет:

19 500 руб. – 3 000 руб. (уплаченный в бюджет аванс за полугодие 2023 г.) - 10 500 руб. (уплаченный в бюджет аванс за 1 квартал 2023 г.) = 6 000 руб.

Если лимиты УСН были превышены, применяется повышенная налоговая ставка 20%.

Как рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев по УСН «Доходы минус расходы» по повышенным ставкам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс» в Готовом решении. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

Сроки уплаты

Перечислять авансы по УСН следует не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Аванс по УСН за 9 месяцев 2023 г. перечисляется в бюджет до 30.10.2023, поскольку крайний срок его уплаты (28.10.2023) выпадает на выходной (субботу).

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога УСН по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Декларация по налогу на УСН сдается в ИФНС:

1. Организациями на УСН  — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. ИП на УСН — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Перечислить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2023 года можно 2-мя способами:

1. В составе Единого налогового платежа, до 30.10.2023, подав уведомление об исчисленной сумме авансового платежа.
2. Платежным поручением-распоряжением со статусом 02, которое заменяет уведомление (вариант доступен до 31.12.2023 и, если ранее не сдавали уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов) — в этом распоряжении указываются реквизиты, установленные п. 7 Правил к

   Приложению к изменениям приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н).

Итоги

Авансы по УСН за 3 квартал 2023 г. рассчитываются по формулам, которые мы привели в данной статье. При превышении лимитов, устанавливающих право на применение УСН, применяется повышенная ставка УСН. Срок уплаты авансового платежа по УСН за 3 квартал 2023 г. — 30.10.2023.