Расчет авансов по УСН за 2 квартал 2022 года

Порядок расчета авансовых платежей по УСН за 2 квартал 2022 г.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут по правилам, утвержденным гл. 26.2 НК РФ.

К облагаемым доходам на УСН относятся (ст. 346.15 НК РФ):

• суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, в т. ч. авансы и предоплаты;
• внереализационные доходы (указанные в ст. 251 НК РФ).

Перечень учитываемых расходов ограничен. Их список приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Учет ведется по «кассовому методу»:

• в доходы денежные средства включаются по дате их поступления на расчетный счет или в кассу, а полученные иным способом, например, по взаиморасчетам, на дату получения имущества, имущественных прав и т.п.;
• расходы учитываются только после их оплаты. При этом расходы на приобретение товаров для последующей их продажи признаются по мере реализации этих товаров.

Порядок признания доходов и затрат установлен ст. 346.17 НК РФ.

Расчет авансов по УСН «доходы» за полугодие 2022

Сам порядок вычисления суммы авансового платежа в 2022 году не менялся. Напомним, что региональным законодательством применяемая ставка может быть снижена до 1%, а определенным категориям плательщиков – до 0%. А при превышении лимитов - увеличена до 8% для упрощенцев, применяющих объект «доходы» и до 20% - «доходы минус расходы».

 Расчет авансового платежа по УСН 6% за 2 квартал 2022 г. состоит из нескольких этапов:

1. Определяется сумма полученных облагаемых доходов с января по июнь 2022 г. (в налоговую базу не включается выручка от других режимов налогообложения – ПСН).
2. Рассчитывается сумма аванса путем умножения облагаемых доходов на действующую налоговую ставку 6% (или иную, действующую в регионе).
3. Сумма платежа уменьшается на суммы страховых взносов, перечисленные в бюджет в течение полугодия, и пособия, выданКомпания или ИП - работодатель могут уменьшить аванс на сумму взносов не более чем на 50%. ИП без сотрудников может зачесть всю сумму взносов за счет уплаченных за себя в течение полугодия фиксированных платежей, уменьшив налог до 100%.
4. Из полученной разницы вычитается авансовый платеж 1 квартала 2022 г. – получится сумма аванса к уплате за 2 квартал. При отрицательном или нулевом результате перечислять в бюджет ничего не нужно.

Пример

ООО «Орион» работает на УСН 6%. В штате компании 4 сотрудника. 

Доходы за 1 квартал 2022 г., согласно КУДиР составили – 230 000 руб., выручка за 2 квартал – 110 000 руб. 

Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале 2022 – 14 000 руб., во 2 квартале - 9000 руб.

Аванс 1 квартала составил: 230 000 х 6% = 13 800 руб.

Т.к. уменьшить аванс на страхвзносы можно не более чем на 50% (13 800 х 50%= 6900; 6900 < 14 000), за 1 квартал перечислено 6900 руб.

Рассчитаем аванс за полугодие:

(230 000 + 110 000) х 6% = 20 400 руб.,

Уменьшить его на страхвзносы можно не более чем на 50% (20 400 х 50% = 10 200; 10 200 < (14 000 + 9000)):

20 400 – (20 400 х 50%) = 10 200 руб., начисленный авансовый платеж за 6 месяцев 10 200 руб.

Сумма аванса за полугодие за минусом аванса за 1 квартал:

10 200 – 6900 = 3300 руб.

Как рассчитать авансовый платеж, если во 2 квартале был превышен лимит УСН

Если во 2 квартале вы превысили один из показателей по доходам или численности персонала, то вы обязаны применять повышенную ставку 8%,

Напомним, повышенная ставка применяется, если (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы в отчетном периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. Данные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор;
• средняя численность за отчетный период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

По повышенной ставке нужно рассчитывать авансы лишь в том налоговом периоде, в котором произошло превышение лимита. Формула для расчета авансов будет следующей:

Расчет авансовых платежей по УСН «доходы минус расходы»

 Для УСН «доходы минус расходы» регионы могут снижать ставку до 5%. Поэтому до начала расчета лучше уточнить действующую ставку на официальном региональном сайте ФНС.

Этапы расчета:

1. Вычисляется налоговая база за полугодие:

• складываются отдельно доходы и расходы (данные берутся из КУДиР);
• определяется разница между ними.

Результат может получиться отрицательным, если деятельность упрощенца убыточна.

2. Рассчитывается авансовый платеж: налоговая база (при положительном значении) умножается на действующую ставку налога.
3. Из полученной суммы вычитается авансовый платеж 1-го квартала 2022 г. – это и есть сумма к уплате за 2 квартал 2022. Если итог получился больше 0, аванс нужно перечислить в бюджет. Отрицательный результат обозначает переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Пример

ООО «Альянс» применяет УСН 15% («доходы минус расходы». Результаты деятельности «Альянса» отразим в таблице:

Период	Доходы	Расходы
1 квартал 2022	150 000	80 000
2 квартал 2022	240 000	210 000
Итого за полугодие 2022	390 000	290 000

Платеж за 1 квартал 2022 г. составлял:

(150 000 – 80 000) х 15 % = 10 500 руб.

Налоговая база за полугодие:

(390 000 – 290 000) = 100 000 руб.

Аванс за полугодие:

100 000 х 15% = 15 000 руб.

Определим итоговую сумму аванса к уплате по итогам полугодия 2022:

15 000 – 10 500 = 4500 руб.

Если лимиты УСН были превышены, применяется повышенная налоговая ставка 20%.

Как рассчитать авансовый платеж за 2 квартал по УСН «доходы минус расходы» по повышенным ставкам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс» в Готовом решении. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

Сроки уплаты

Перечислять авансы по УСН, компаниям и ИП следует не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Аванс по УСН за полугодие 2022 г. перечисляется включительно до 25.07.2022, поскольку крайний срок его уплаты выпал на рабочий понедельник. Отчетность по авансовым платежам не предусмотрена.

Итоги

Авансы по УСН за 2 квартал 2022 рассчитываются по формулам, которые мы привели в данной статье. При превышении лимитов, сохраняющих право на применение УСН, применяется повышенная ставка УСН. Срок перечисления УСН - 25.07.2022г.