Баланс ООО на УСН за 2023 год: пример

12.03.2024
0
По итогам отчетного года компании составляют бухгалтерскую отчетность. В ее состав включен и бухбаланс. Заполнение формы может вызвать определенные затруднения, с которыми лучше разобраться заранее. Приведем пример, как составить баланс ООО на УСН.

Нужно ли при УСН сдавать баланс

Вопрос, сдает ли компания на УСН баланс, возникает довольно часто. Дело в том, что ранее такие предприятия были освобождены от ведения бухучета. Однако несколько лет назад в законодательство РФ были внесены изменения, обязывающие любую компанию представлять бухгалтерскую отчетность. Поэтому неважно, какой объект налогообложения выбрала компания. Баланс при УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» все равно нужно заполнить и сдать в установленные законом сроки, то есть до 31 марта следующего года (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Применяемая форма

Формы бухгалтерской отчетности приведены в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019 вступили в силу изменения (утв. приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н), касающиеся применяемых бланков. Актуальными остаются две формы баланса:

Какой баланс при УСН заполнять, организация решает самостоятельно. При выборе она учитывает действующие нормы российского законодательства.

Какой баланс сдают на УСН

В упрощенной форме, в отличие от обычной, все показатели указываются более укрупненно, без детализации. Использовать ее могут предприятия, указанные в п. 4 ст. 6 закона РФ "О бухучете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В частности, избрать упрощенный вариант отчетности могут малые предприятия, если для них нет ограничений, установленных ст. 6 закона 402-ФЗ (например, компании, подлежащие обязательному аудиту). Как правило, бухгалтерский баланс ООО на УСН составляют именно по упрощенной форме.

Проверить, относится ли ООО на УСН к малому предприятию, можно по критериям, установленным ст. 4 закона РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Что разрешено при упрощенном бухучете

Упрощенный бухучет заключается в неприменении некоторых бухгалтерских стандартов или их некоторых положений. Так, малые предприятия вправе полностью не применять ПБУ 2/2008, а ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 применять в упрощенном виде: включать в первоначальную стоимость ОС только расходы на их приобретение, не обесценивать ОС.

 Что еще разрешено при упрощенном бухучете

  1. Не применять ПБУ 8/2010, 11/2008, 16/02, 18/02.
  2. Расходы на НМА сразу списывать в расходы или применять ФСБУ 14/2022 в упрощенном виде: включать в первоначальную стоимость НМА только затраты на их приобретение, не обесценивать НМА.
  3. Применять ФСБУ 5/2019 в упрощенном виде: включать в первоначальную стоимость запасов только затраты на их приобретение, не обесценивать запасы.
  4. Не обесценивать финвложения.
  5. Не формировать резерв на оплату отпусков.
  6. Учитывать любую аренду как краткосрочную, если договором не установлено условий выкупа и объект не будут сдавать в субаренду.
  7. Учитывать платежи лизингодателю в номинальной сумме без дисконтирования.
  8. Исправлять любые ошибки в бухучете как несущественные, если они выявлены и после утверждения отчетности.

Заполнение баланса при УСН

Для бухотчетности установлены правила (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н), за нарушение которых фирму могут оштрафовать. Например, необходимо соблюдать требования:

  • о достоверности и полноте бухбаланса;

  • заполнения строк без свертывания статей по активам и пассивам, прибылям и убыткам.

Величина активов и пассивов, указанных в итоговых строках бухгалтерского баланса при УСН, должна совпадать. Если между итогами актива и пассива присутствует расхождение, то форма заполнена неверно.

Как заполнить бухгалтерский баланс по УСН в 2024 году

Для составления баланса данные берутся на последнее число отчетного года из оборотно-сальдовой ведомости. Для отражения активов (оборотных и внеоборотных средств) используется 5 основных показателей, а для пассивов (обязательств) — 6. Все данные по строкам указывают в тысячах рублей. Чтобы было проще разобраться, как отражать сведения в балансе, приведем пример его заполнения.

Баланс для УСН — пример

ООО «Альфа» занимается оптовой торговлей. Фирма открылась в начале 2021 года. Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.

Как в балансе ООО «Альфа» отразит показатели ? Актив и пассив ниже расписаны за 2023 год.

Актив:

  • материальные внеоборотные активы (строка 1150) — 8 000 тыс. руб. Этот показатель рассчитывается по формуле: сальдо (Дт 01 - Кт 02 + Дт 08.03);

  • запасы по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) — 1 300 тыс. руб. По ООО "Альфа" этот показатель установлен по формуле: сальдо Дт 10, 20, 41, 43, 44, 45 - сальдо Кт 42. При заполнении баланса на УСН сюда также включается сальдо Дт 11, Дт 15 (+ или - сальдо сч. 16), Дт 21, 23, 28, 29, Дт 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания, не превышающим 12 месяцев) и вычитается сальдо Кт 14;

  • денежные средства на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) — 900 тыс. руб.  Информация о таких средствах и эквивалентах собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55-3 «Депозитные счета» (в части депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами). В эту строку включаются и дебетовые остатки по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов);

  • в строке 1230 "Финансовые и другие оборотные активы" упрощенного баланса ООО "Альфа" указано сальдо Дт субсчетов к сч. 60, 62, 76 — 520 тыс. руб. Также, по этой строке указываются сведения о дебетовых сальдо по счету 58 и субсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета краткосрочных финвложений, кроме денежных эквивалентов) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва под обесценение краткосрочных финвложений), дебетовые остатки 68, 69, 70, 71, 73 (кроме субсчета 73-1), 75 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва по сомнительным долгам), дебетовое сальдо по счету 46.

Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций) у ООО "Альфа" нет. Поэтому строка 1170 не заполняется.

При наличии по строке 1170 "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" отражаются данные о дебетовых сальдо по счетам 04, 58 (в части долгосрочных финвложений), 97 (по РБП со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1, а также, о кредитовом сальдо по счетам 05 и 59.

Пассив:

В пассиве баланса ООО "Альфа":

  • в строке 1300 «Капитал и резервы» отразили сальдо Кт 80, 83, 84 за минусом сальдо Дт 84 — 4 050 тыс. руб. Также, по этой строке организациями на УСН отражается кредитовое сальдо по счету 82 и вычитается дебетовое сальдо по сч. 81;

  • к долгосрочным заемным средствам со сроком погашения свыше 12 месяцев (стр. 1410) отнесли банковский кредит (счет 67) — 5 000 тыс. руб.;

  • кредиторская задолженность (стр. 1520) — 1 670 тыс. руб. По этой строке показывается сальдо Кт субсчетов к сч. 60, 62, 68-71, 76, 75-2, 73.

В строках, по которым отсутствуют показатели, ставим прочерки. У ООО "Альфа" в 2023 году это строки 1450, 1510 и 1550.

Данные в балансе приводятся за три года, то есть за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2021 г., то она заполняет графы баланса и за предыдущие 2 года, то есть за 2022 и 2021 годы.

В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и ее расшифровка, указывается дата заполнения.

Образец бухгалтерского баланса при УСН:

Нулевой баланс при УСН

Если фирма не ведет хозяйственную деятельность, то бухотчетность она все равно предоставляет. Баланс фирмы абсолютно «нулевым» быть не может. Даже при полном отсутствии деятельности, уставный капитал ООО должен быть сформирован и отражен в форме баланса. В итоге, как минимум, будут заполнены две строки: в пассиве это строка «Капитал и резервы», а в активе — «Денежные средства» или иная строка (в зависимости от того, в какой форме вносился уставный капитал учредителями).

Будет ли выписан штраф, если компания на УСН не отправит в ИФНС нулевой бухбаланс или сделает это с опозданием, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Компания на УСН, как правило, оформляет баланс в упрощенной форме. Однако, представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс подлежит подаче в ИФНС до 31 марта года, следующего за отчетным (даже "нулевой").

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность
Оставить комментарий