Баланс ООО на УСН за 2024 год: пример

Нужно ли при УСН сдавать баланс

Вопрос, сдает ли компания на УСН баланс, возникает довольно часто. По закону, любая компания обязана представлять бухгалтерскую отчетность. Поэтому неважно, какой объект налогообложения выбрала организация. Баланс при УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» все равно нужно заполнить и сдать в установленные законом сроки, то есть до 31 марта следующего года (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Применяемая форма

Формы бухгалтерской отчетности за 2024 год приведены в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. По закону, применяются две формы баланса:

• обычная;

• упрощенная.

Однако, с 01.01.2025 вступил в силу ФСБУ 4/2023, поменявший и формы бланков бухотчетности. Причем, и баланс, и отчет о финрезультатах, установленные данным Стандартом, применяются только с отчетности за 2025 год, не ранее!

Какой баланс при УСН заполнять, организация решает самостоятельно. При выборе она учитывает действующие нормы российского законодательства.

Какой баланс сдают на УСН

В упрощенной форме, в отличие от обычной, все показатели указываются более укрупненно, без детализации. Использовать ее могут предприятия, указанные в п. 4 ст. 6 закона РФ "О бухучете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В частности, избрать упрощенный вариант отчетности могут малые предприятия, если для них нет ограничений, установленных ст. 6 закона № 402-ФЗ (например, компании, подлежащие обязательному аудиту). Как правило, бухгалтерский баланс ООО на УСН составляют именно по упрощенной форме.

Проверить, относится ли ООО на УСН к малому предприятию, можно по критериям, установленным ст. 4 закона РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ, и на сайте ФНС.

Что разрешено при упрощенном бухучете

Упрощенный бухучет заключается в неприменении некоторых бухгалтерских стандартов или их некоторых положений. Так, малые предприятия вправе полностью не применять ПБУ 2/2008, а ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 применять в упрощенном виде: включать в первоначальную стоимость ОС только расходы на их приобретение, не обесценивать ОС.

 Что еще разрешено при упрощенном бухучете

1. Не применять ПБУ 8/2010, 11/2008, 16/02, 18/02.
2. Расходы на НМА сразу списывать в расходы или применять ФСБУ 14/2022 в упрощенном виде – включать в первоначальную стоимость НМА только затраты на их приобретение, не обесценивать НМА.
3. Применять ФСБУ 5/2019 в упрощенном виде – включать в первоначальную стоимость запасов только расходы на их покупку, не обесценивать запасы.
4. Не обесценивать финансовые вложения.
5. Не формировать резерв на оплату отпусков.
6. Учитывать аренду, как краткосрочную, если договором не установлено условий выкупа и объект не будут сдавать в субаренду.
7. Учитывать платежи лизингодателю в номинальной сумме без дисконтирования.

Как при упрощенном бухучете исправлять ошибки, если они выявлены после утверждения бухотчетности, пояснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно. 

Заполнение баланса при УСН

Для бухотчетности установлены правила (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н), за нарушение которых фирму могут оштрафовать. Например, необходимо соблюдать требования:

• о достоверности и полноте бухбаланса;

• заполнения строк без свертывания статей по активам и пассивам, прибылям и убыткам.

Величина активов и пассивов, указанных в итоговых строках бухгалтерского баланса при УСН, должна совпадать. Если между итогами актива и пассива присутствует расхождение, то форма заполнена неверно.

Как заполнить бухгалтерский баланс по УСН в 2025 году

Для составления баланса данные берутся на последнее число отчетного года из оборотно-сальдовой ведомости. Для отражения активов (оборотных и внеоборотных средств) используется 5 основных показателей (строк баланса), а для пассивов (обязательств) — 6. Все данные по строкам указывают в тысячах рублей. Чтобы было проще разобраться, как отражать сведения в балансе, приведем пример его заполнения.

Баланс для УСН — пример

ООО «Альфа» занимается оптовой торговлей. Фирма открылась в начале 2022 года. 

Как в балансе ООО «Альфа» отразит показатели ? Актив и пассив ниже расписаны за 2024 год.

Актив:

• материальные внеоборотные активы (строка 1150) — 8 000 тыс. руб. Этот показатель рассчитывается по формуле: сальдо (Дт 01 - Кт 02 + Дт 08.03);

• запасы по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) — 1 300 тыс. руб. По ООО "Альфа" этот показатель установлен по формуле: сальдо Дт 10, 20, 41, 43, 44, 45 - сальдо Кт 42;

• денежные средства на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) — 900 тыс. руб.;

• в строке 1230 "Финансовые и другие оборотные активы..." упрощенного баланса ООО "Альфа" указано сальдо Дт субсчетов к сч. 60, 62, 76 — 520 тыс. руб.

Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций), в том числе долей в УК, у ООО "Альфа" нет. Поэтому строка 1170 не заполняется.

Пассив:

В пассиве баланса ООО "Альфа":

• в строке 1300 «Капитал и резервы» отразили сальдо Кт 80, 83, 84 за минусом сальдо Дт 84 — 4 050 тыс. руб.;

• к долгосрочным заемным средствам со сроком погашения свыше 12 месяцев (стр. 1410) отнесли банковский кредит (счет 67) — 5 000 тыс. руб.;

• кредиторская задолженность (стр. 1520) — 1 670 тыс. руб. По этой строке показывается сальдо Кт субсчетов к сч. 60, 62, 68-71, 76, 75-2.

В строках, по которым отсутствуют показатели, ставим прочерки. У ООО "Альфа", например, в 2024 году это строки 1450, 1510 и 1550.

Данные в балансе приводятся за три года, то есть за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2022 г., то в итоге она заполняет графы баланса за 2024, 2023 и 2022 годы.

Код ОКВЭД указывается в соответствии с ЕГРЮЛ. Получить выписку из данного реестра можно тут.

В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и ее расшифровка, указывается дата заполнения.

Образец бухгалтерского баланса при УСН:

Нулевой баланс при УСН

Если фирма не ведет хозяйственную деятельность, то бухотчетность она все равно предоставляет. Баланс фирмы абсолютно «нулевым» быть не может. Даже при полном отсутствии деятельности уставный капитал ООО должен быть сформирован и отражен в форме баланса. В итоге, как минимум, будут заполнены две строки: в пассиве это строка «Капитал и резервы», а в активе — «Денежные средства» или иная строка (в зависимости от того, в какой форме вносился уставный капитал учредителями).

Будет ли выписан штраф, если компания на УСН не отправит в ИФНС нулевой бухбаланс или сделает это с опозданием, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Компания на УСН, как правило, оформляет баланс в упрощенной форме. Однако, представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс подлежит подаче в ИФНС до 31 марта года, следующего за отчетным (даже "нулевой").