Расчет по страховым взносам за 2 квартал с нулевыми взносами: образец

Кто представлял отчетность с нулевыми взносами

Несколько лет назад, во 2 квартале 2020 г. Правительство РФ предоставило ряду компаний и ИП льготы, в том числе, для пострадавших от коронавируса отраслей был установлен нулевой тариф по страховым взносам за апрель-июнь 2020 г.

Льготная ставка 0% действовала всего 3 месяца: с апреля по июнь 2020 г. Введена она была законом РФ от 08.06.2020 № 172-ФЗ. В этом же документе обозначено, для кого были отменены взносы:

• ИП и организации, относящиеся к малому и среднему предпринимательству (включенные в реестр МСП по итогам отчетности за 2018 год), деятельность которых отнесена к пострадавшим отраслям;
• СОНКО (социально-ориентированные некоммерческие организации);
• религиозные организации (централизованные и входящие в их структуру).

Перечень отраслей (по коду ОКВЭД), отнесенных к наиболее пострадавшим от пандемии, был приведен в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (в ред. 26.06.2020). Если компания или ИП подходили по критериям, то они вправе были за полугодие 2020 г. представить отчетность с нулевыми взносами за апрель-июнь.

По состоянию на 2024 г. нулевой единый пониженный тариф страховых взносов введен только для ИП (организаций) на Автоматизированной УСН (АУСН). Они фактически не платят взносы по единому тарифу.

РСВ при нулевых взносах

Компании, которые не уплачивали взносы 2 квартала 2020 г., заполняли форму наряду со всеми остальными плательщиками. Не стоит путать РСВ с нулевым тарифом взносов, который сдавали за 2 квартал 2020 г., и с нулевой отчетностью по страхвзносам:

• в первом случае начисления работникам или иным физлицам имелись, но суммы были освобождены от налогообложения из-за применения льготной ставки 0%;
• во втором — начисления физлицам полностью отсутствуют (организация не ведет деятельность, не выплачивает вознаграждение за труд, в т.ч. по договорам ГПХ).

Однако, для компаний (ИП) на АУСН, пользующихся льготной ставкой 0% во 2 квартале 2024 г., установлен иной порядок действий по расчету РСВ с нулевыми взносами. Об этом расскажем ближе к концу статьи.

Как заполняли РСВ с нулевыми взносами за 2 квартал 2020 года

Форму «Расчета по страховым взносам» для нулевого тарифа взносов не меняли. За 1 полугодие 2020 г. бланк заполняли тот же, что и в 1 квартале — он был утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (вместе с Порядком заполнения). Однако, различия в порядке отражения данных были. Составить форму было сложнее, так как было увеличено число листов Расчета. Рассмотрим, что было изменено.

Новая кодировка

В титульном листе РСВ в ячейке кода расчетного периода указывали «31», то есть за полугодие. (Приложение 3 к Порядку заполнения Расчета).

По начислениям за 2 квартал 2020 г., в отношении которых применялись нулевые ставки, новая кодировка была приведена в письме ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@:

1. В поле кода тарифа плательщика, указываемого в Приложениях 1 и 2 к разделу 1 (строка 001), указывали код "21".
2. Для кода категории застрахованного лица, проставляемого в подразделе 3.2.1 (где указывали персонифицированные данные) выбирали одно из значений:

• «ВЖКВ» — по выплатам временно проживающим в России иностранным гражданам или лицам без гражданства, а также временно пребывающим в РФ беженцам;
• «ВПКВ» — по начислениям в пользу иностранцев или лиц без гражданства, временно пребывающим в РФ, исключая высококвалифицированных специалистов;
• «КВ» — по выплатам гражданам РФ и всем остальным лицам.

Состав заполняемых разделов

Если в 1 квартале 2020 г. начисления у плательщика были, то в форме за полугодие добавляли:

• листы Приложения 1 с новой кодировкой «21» (подразделы 1.1 и 1.2 – в обязательном порядке, остальные по мере необходимости);
• листы с Приложением 2 с кодом «21»;
• листы Раздела 3 с категорией физических лиц «КВ», «ВПКВ» или «ВЖКВ».

Фактически получалось, что некоторая часть данных задваивалась – из-за отражения льготного периода (с новыми кодами и нулевым тарифом) и сведений по предыдущему кварталу (с базовым тарифом).

За июнь 2020 г. из-за начислений по больничному листу по взносам в ФСС у общества образовывалась переплата. Ее можно было либо вернуть на расчетный счет компании, подав пакет документов в Фонд Соцстраха, либо зачесть в счет будущих взносов, составив заявление в ИФНС.

Подать расчет за 1 полугодие 2020 г. в ИФНС работодатели должны были не позднее 30.07.2020 г.

Кто может перейти на АУСН и нужно ли заполнять РСВ с нулевыми взносами

С 1 июля 2022 г. новые ИП и организации с даты регистрации в налоговых органах (остальные ИП и ЮЛ — с 1 января 2023 г.) вправе перейти на АУСН.

Однако, данный эксперимент проводится до 31 декабря 2027 г. и только в следующих четырех субъектах РФ:

1. Москве.
2. Московской области.
3. Калужской области.
4. Республике Татарстан.

При этом, ИП (организации) из указанных регионов РФ должны одновременно соблюдать следующие условия:

1. Количество работников не более 5 чел.

2. Доход за 1 год — не более 60 млн руб.

3. Остаточная стоимость ОС у организаций — до 150 млн руб.

4. Зарплату выплачивают в безналичной форме.

5. Не применяют иные налоговые спецрежимы.

6. Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках:

ИП и организациям на АУСН, пользующимся льготной ставкой 0% во 2 квартале 2024 г., не нужно подавать в ИФНС расчет РСВ с нулевыми взносами.

Итоги

В июле работодатели составляют расчет по взносам за полугодие. Правительство РФ предоставило компаний и ИП на АУСН льготы: был установлен нулевой тариф по страховым взносам. Подается ли такими лицами РСВ за второй квартал с нулевыми взносами, рассказано выше в статье.