В июле работодатели составляют расчет по взносам за полугодие. Во 2 квартале 2020 г. Правительство предоставило ряду компаний и ИП льготы, в том числе, для пострадавших от коронавируса отраслей был установлен нулевой тариф по страховым взносам за апрель-июнь 2020 г. Несмотря на отсутствие сумм к уплате во втором квартале, отчетность такие плательщики все равно должны представить вовремя. Расскажем о том, как отразить в РСВ за второй квартал нулевые взносы.
Кто представляет отчетность с нулевыми взносами
Льготная ставка 0% действует всего 3 месяца - с апреля по июнь 2020 г. Введена она Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ. В этом же документе обозначено, для кого отменены взносы:
- ИП и организации, относящиеся к малому и среднему предпринимательству (включенные в реестр МСП по итогам отчетности за 2018 год), деятельность которых отнесена к пострадавшим отраслям;
- СОНКО (социально-ориентированные некоммерческие организации);
- религиозные организации (централизованные и входящие в их структуру).
Перечень отраслей (по коду ОКВЭД), отнесенных к наиболее пострадавшим от пандемии, приведен в Постановлении Правительства № 434 от 03.04.2020 (ред. от 26.06.2020). Если компания или ИП подходят по критериям, то они вправе за полугодие 2020 представить отчетность с нулевыми взносами за апрель-июнь.
РСВ при нулевых взносах
Компании, не уплачивающие взносы 2 квартала, заполняют форму наряду со всеми остальными плательщиками. Не стоит путать РСВ с нулевым тарифом взносов и с нулевой отчетностью по страхвзносам:
- в первом случае начисления работникам или иным физлицам имеются, но суммы освобождены от налогообложения из-за применения льготной ставки 0%;
- во втором – начисления физлицам полностью отсутствуют (организация не ведет деятельность, не выплачивает вознаграждение за труд, в т.ч. по договорам ГПХ).
Это важно, так как состав разделов, представляемых в Расчете, в каждом случае отличается. Ниже мы рассмотрим вариант заполнения отчета для компаний, пользующихся льготной ставкой 0% во 2 квартале.
Как заполнить РСВ с нулевыми взносами
Форму «Расчета по страховым взносам» для нулевого тарифа взносов менять не стали. За 1 полугодие 2020 г. бланк заполняется тот же, что и в 1 квартале – он утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (вместе с Порядком заполнения). Однако различия в порядке отражения данных есть. Составить форму будет чуть сложнее, так как увеличится число листов Расчета. Рассмотрим, что изменилось.
Новая кодировка
В титульном листе РСВ в ячейке кода расчетного периода указывается «31» - полугодие. (Приложение 3 к Порядку заполнения Расчета).
По начислениям за 2 квартал 2020 г., в отношении которых применяются нулевые ставки, новая кодировка приведена в письме ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@:
- В поле кода тарифа плательщика, указываемого в Приложениях 1 и 2 к разделу 1 (строка 001), указывается код "21".
- Для кода категории застрахованного лица, проставляемого в подразделе 3.2.1 (где указываются персонифицированные данные) выбирается одно из значений:
- «ВЖКВ» - по выплатам временно проживающим в России иностранным гражданам или лицам без гражданства, а также временно пребывающим в РФ беженцам;
- «ВПКВ» - по начислениям в пользу иностранцев или лиц без гражданства, временно пребывающим в РФ, исключая высококвалифицированных специалистов;
- «КВ» - по выплатам гражданам РФ и всем остальным лицам.
Состав заполняемых разделов
Если в 1 квартале 2020 г. начисления у плательщика были, то в форме за полугодие добавятся:
- листы Приложения 1 с новой кодировкой «21» (подразделы 1.1 и 1.2 – в обязательном порядке, остальные по мере необходимости);
- листы с Приложением 2 с кодом «21»;
- листы Раздела 3 с категорией физических лиц «КВ», «ВПКВ» или «ВЖКВ».
Фактически получается, что некоторая часть данных задвоится – из-за отражения льготного периода (с новыми кодами и нулевым тарифом) и сведений по предыдущему кварталу (с базовым тарифом).
Расскажем, как отразить начисление в РСВ за второй квартал нулевых взносов, на примере ООО «Турист».
Пример
В ООО «Турист» по трудовому договору работает только 1 человек - директор Малинин Сергей Петрович. Ежемесячная заработная плата (кроме июня 2020 г.) – 50000 рублей. В июне Малинин 10 дней болел, поэтому зарплата за этот месяц составила 30000 руб.; по листку нетрудоспособности было начислено 12000 руб., из которых 3600 руб. выплачены за счет компании, 8400 руб. должен возместить ФСС.
ООО «Турист» является микропредприятием, деятельность которого (услуги в сфере туризма) отнесена к пострадавшим от пандемии отраслям. Поэтому за апрель-июнь 2020 г. компания применила нулевую ставку по страхвзносам.
Все начисления сведем в единую таблицу:
Период |
Наименование выплаты |
Сумма, начисленная сотруднику, руб. |
Взносы в ПФ, руб. |
Взносы в ФФОМС, руб. |
Взносы ФСС, руб. |
1 квартал 2020 (январь-март) |
зарплата |
150 000 |
33 000 |
7650 |
4350 |
Апрель 2020 |
зарплата |
50 000 |
0 |
0 |
0 |
Май 2020 |
зарплата |
50 000 |
0 |
0 |
0 |
Июнь 2020 |
зарплата |
30 000 |
0 |
0 |
0 |
больничные |
12 000 |
0 |
0 |
0 |
|
всего за июнь |
42 000 |
0 |
0 |
-8400* |
|
2 квартал 2020 |
всего |
142 000 |
0 |
0 |
-8400* |
1 полугодие 2020 |
всего |
292 000 |
33 000 |
7650 |
4350 к уплате, 8400 к возмещению |
*сумма по больничному листу за счет средств Соцстраха
В июле 2020 ООО «Турист» подает в ИФНС «Расчет по страховым взносам» за 2 квартал с нулевыми взносами. Образец заполнения приведен ниже:
За июнь 2020 г. из-за начислений по больничному листу по взносам в ФСС у общества образовалась переплата. Ее можно либо вернуть на расчетный счет компании, подав пакет документов в Фонд Соцстраха, либо зачесть в счет будущих взносов, составив заявление в ИФНС.
Подать расчет за 1 полугодие 2020 г. в ИФНС работодатели должны не позднее 30.07.2020 г.