О применении «упрощенки»
Статья по теме: ООО на УСН Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из популярных налоговых режимов среди ИП и иных бизнесменов, в том числе и ООО. Ведь ООО на УСН освобождено от уплаты большинства налогов. Какие налоги не платит ООО после перехода на УСН, какой налогооблагаемый объект лучше выбрать для экономии денег и какова отчетность ООО на УСН в 2022 г., рассказано ниже в статье. ПодробнееРасчет налоговой базы при УСН не сложен. Налогом облагаются либо полученные доходы, либо разница между доходами и расходами. Менять объект налогообложения можно только с начала года. Порядок учета доходов и расходов ООО на УСН регулируется положениями гл. 26.2 НК РФ.
УСН «доходы»: какие налоги платить организации
Ежеквартальный авансовый платеж по УСН в бюджет рассчитывается нарастающим итогом, от выручки, учтенной кассовым методом. Налог можно уменьшить, но не более чем на 50% - на сумму перечисленных страхвзносов и пособий по нетрудоспособности, выплаченных за счет компании. Это основной налог, уплачиваемый при УСН 6%.
Ставка налога может быть уменьшена региональными властями.
Какие налоги платить «упрощенцу» дополнительно, зависит от наличия налогооблагаемых объектов и характера хозяйственной деятельности. Кроме того, ООО, выступая работодателем, перечисляет в бюджет страховые взносы и НДФЛ с заработка сотрудников.
Уплата УСН-налога при объекте «доходы-расходы»
Статья по теме: Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье. ПодробнееПри УСН «доходы минус расходы» из суммы выручки, определяемой кассовым методом, вычитаются произведенные расходы. В расходы допускается включать суммы затрат, соответствующие перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ.
Ставки налога могут быть повышены, если превышены лимиты "доходов" или штат сотрудников, установленные для УСН.
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2023 - 2024 годы Лимит УСН на 2023 и на 2024 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки. ПодробнееОстальное налогообложение, как и при УСН «доходы», зависит самой организации – какие операции проводятся, есть ли в штате сотрудники, числится ли за предприятием облагаемое имущество и т.д.
Юрлица, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, с 01.07.2022 вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).
Как организации применять АУСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
ООО на УСН: какие налоги и взносы уплачивает работодатель в 2024 году.
С заработка сотрудников ООО уплачивает страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Ряд выплат, к примеру, пособие по нетрудоспособности или по уходу за детьми, взносами не облагается. Полный перечень необлагаемых сумм содержит ст. 422 НК РФ. Взносы в общем случае начисляются по ставкам:
- в ПФР 22%;
- в ФФОМС 5,1%;
- в ФСС 2,9%.
В 2024 г. предприятия, включенные в реестр МСП, могут применять пониженные тарифы для ежемесячных доходов физлиц, превышающих размер федерального МРОТ: 10% в ПФР, 5% в ФФОМС, 0% в ФСС (ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Кроме того, ООО обязано перечислять взносы в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (на «травматизм»), по тарифу, установленному в зависимости от основного направления производственной деятельности.
Суммы, начисленные к уплате по договорам ГПХ, облагаются только взносами в ПФР и ФФОМС. Перечисления в ФСС на «травматизм» совершаются, если такое условие предусмотрено в заключенном договоре.
С выплат физическим лицам ООО удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ – 13% с резидентов РФ, 30% - с нерезидентов. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 НК РФ.
Прочие налоги
Остальные налоги начисляются, только если у компании есть соответствующий объект налогообложения. Такими объектами выступают:
- транспорт;
- земельные участки;
- недвижимость, включенная в региональный перечень облагаемых по кадастровой стоимости объектов.
В этом случае уплачиваются, соответственно, транспортный, земельный налог или налог на имущество.
В г. Москве с объектов торговли взимается торговый сбор, который ООО, использующее облагаемое движимое или недвижимое имущество в своей деятельности, уплачивает ежеквартально (гл. 33 НК РФ, закон г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62).
Также могут производиться платежи, начисляемые при ведении определенной деятельности:
- при пользовании водными объектами – водный налог (ст. 333.8 НК РФ);
- при добыче полезных ископаемых – налог на НДПИ (ст. 334 НК РФ).
Если таких объектов нет, ни отчитываться, не перечислять суммы в бюджет компания не должна.
НДС
НДС «упрощенцы» в общем случае не уплачивают (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), кроме случаев, когда:
- ООО выставило счет-фактуру с НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);
- осуществлялся ввоз товаров на территорию России из-за рубежа, или товары покупались у иностранного лица, не зарегистрированного в ИФНС России (ст.161 НК РФ);
- были совершены облагаемые операции по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ).
Также ООО на УСН уплачивает налог как налоговый агент при аренде или покупке госимущества (п. 5 ст. 346.11, ст. 161 НК РФ).
Налог на прибыль
При УСН налог на прибыль уплачивается, если компания признается налоговым агентом (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Происходит это в случаях:
- выплаты дивидендов юридическим лицам;
- при выплате доходов иностранным организациям;
- по операциям с государственными ценными бумагами, признаваемыми объектами налогообложения.
Если таких операций компания, применяющая «упрощенку», не проводит, то налог на прибыль не платится.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП), изменится срок уплаты налогов и взносов. С 2023 года все налоги и взносы нужно уплачивать единым платежным поручением не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а расшифровку платежа показывать в соответствующем уведомлении.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееСведем все налоги, уплачиваемые ООО на УСН в 2022 - 2023 годах, в единую таблицу.
Таблица. Уплачиваемые налоги ООО на УСН
Наименование налога, взноса |
Периодичность платежей |
Срок уплаты |
Единый налог при УСН
|
Авансовый платеж (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) |
25 числа после завершения отчетного периода в 2022 году. Не позднее 28 числа после отчетного квартала в 2023 году. |
Налог по итогам года |
Не позднее 28 марта 2023 года. |
|
НДС |
Ежеквартально |
25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. С 2023 года - до 28 числа. |
НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС |
Ежемесячно |
Не позднее 20 числа (28 числа с 2023 года) месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору |
НДС налогового агента
|
При покупке работ (услуг) у иностранной компании |
В день перечисления денег иностранной компании |
По остальным операциям, по 1/3 от суммы, начисленной к уплате за прошедший квартал |
Не позднее 25 числа (28-го числа с 2023 года) каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом |
|
Налог на прибыль налогового агента |
Единоразово |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты облагаемого дохода |
Налог на имущество
|
Ежеквартальный авансовый платеж |
Авансовые платежи - 04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022 налог за 2022 г. - 28.02.2023.
|
Налог по итогам года |
||
Транспортный налог
|
Ежеквартальный авансовый платеж |
Авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог за год - не позднее 1 марта следующего года. Власти регионов больше не устанавливают сроки уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ).
|
Налог по итогам года |
||
Земельный налог
|
Ежеквартальный авансовый платеж |
Сроки уплаты налога и авансовых платежей во всех регионах одинаковые: авансовые платежи - 04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022, налог за 2022 год - 28.02.2023.
|
Налог по итогам года |
||
Водный налог |
Ежеквартально |
20 число (с 2023 года - 28 число) месяца, следующего за отчетным кварталом |
Налог на добычу полезных ископаемых |
Ежемесячно |
25 число (с 2023 года - 28 число) месяца, следующего за отчетным месяцем |
Торговый сбор |
Ежеквартально |
До 25 числа (с 2023 года - 28 число) месяца, следующего за отчетным кварталом |
НДФЛ
|
По отпускным, больничным |
Не позже последнего дня месяца выплаты в 2022 году.
НДФЛ, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, надо будет заплатить 28 числа. Последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты - НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате. Не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты в 2024 году. |
По заработной плате, прочим доходам |
||
Страховые взносы на пенсионное страхование |
Ежемесячно |
Не позднее 15 числа (с 2023 года - 28 число) следующего за расчетным месяца |
Страховые взносы на медицинское страхование |
Ежемесячно |
Не позднее 15 числа (с 2023 года - 28 число) следующего за расчетным месяца |
Страховые взносы на социальное страхование |
Ежемесячно |
Не позднее 15 числа (с 2023 года - 28 число) следующего за расчетным месяца |
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
Ежемесячно |
Не позднее 15 числа (с 2023 года - 28 число) следующего за расчетным месяца |
По начисляемым налогам и взносам компания обязана отчитываться в ИФНС, за исключением взносов от несчастных случаев – платежи и расчеты по ним принимает ФСС.
С 2023 года ФСС и ПФР будут объединены в Единый Социальный Фонд.
Статья по теме: Отчетность в единый социальный Фонд в 2023-2024 годах Новый отчет в ПФР с 2023 года (в СФР в 2024-м) фактически объединяет в себе несколько форм, которые ранее сдавались в ПФР и ФСС. Это связано с объединением этих ведомств. Рассмотрим, нюансы оформления и сдачи отчетности в единый Фонд социального и пенсионного страхования. Подробнее