НДПИ: его особенности
НДПИ - это налог на добычу полезных ископаемых. Относится он к прямым федеральным налогам и имеет свои особенности. Важно отметить, что не все полезные ископаемые будут облагаться налогом. Это важно понимать для корректного ведения бухгалтерского учета. Как рассчитывается НДПИ и по какой ставке, мы расскажем чуть позже, а пока разберем общие аспекты.
Все компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых и признаны пользователями недр, в обязательном порядке должны быть поставлены на учет как плательщики НДПИ. Для этого не потребуется написания заявлений или других действий по уведомлению ФНС. Налоговая по местонахождению участка, предоставленного в пользование, осуществит постановку на учет самостоятельно в течение 30 дней после передачи ей соответствующих данных от Росприроднадзора. Данный порядок прописан в п. 1 ст. 335 НК РФ. О том, что компания теперь является плательщиком НДПИ и стоит на учете, станет понятно из уведомления по форме 9-НДПИ-1.
Плательщиками НДПИ являются не только российские, но и иностранные компании, признанные пользователями недр. При этом у организации должна быть лицензия на право пользования участком недр или же соответствующее соглашение о разделе продукции.
Уплата налога осуществляется с момента регистрации лицензии или вступления в силу соглашения. Если произошел добровольный отказ от добычи полезных ископаемых или действие вышеуказанных документов прекратилось, налог больше уплачивать не нужно.
Согласно п. 1 ст. 336 НК РФ, объектами налогообложения признаются виды полезных ископаемых, которые:
- получены из недр на территории РФ на участке, который был предоставлен компании в пользование;
- получены из отходов и потерь добывающего производства, если такой вид деятельности должен иметь лицензию;
- получены из недр за пределами РФ, на участках, находящихся под юрисдикцией России или полученных в аренду у других государств.
Важно отметить, что есть случаи, когда с добытых полезных ископаемых налог платить не придется. Таким правом могут воспользоваться предприниматели, которые используют добытое для собственных нужд. Для организаций с лицензией на добычу данная льгота не предусмотрена.
О льготах по НДПИ, действующих в настоящее время, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все возможности законного снижения налогового бремени.
Расчет НДПИ: ставка налога, формула
Для того чтобы осуществить расчет налога, нужно определить ставку, а она в свою очередь будет зависеть от того, как именно считается налог: со стоимости добытых полезных ископаемых или с их количества. Так, законом установлено, что для ископаемых, по которым налог рассчитывается согласно их стоимости, ставка устанавливается в процентах. А вот для природных ресурсов, по которым расчет налога происходит исходя из количества, ставка определяется в рублях за единицу добытого полезного ископаемого. Кроме того, не следует забывать и о коэффициентах.
В отношении каждого добытого ископаемого налоговая база должна определяться налогоплательщиком самостоятельно и может быть выражена в количестве или в стоимости добытого ископаемого. Для этого существуют следующие способы:
- в результате получившихся цен реализации добытого;
- исходя из цен реализации, не учитывая субсидии;
- из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых - данный способ может быть применим только в случае, если не была проведена реализация добытого.
Теперь рассмотрим формулы, согласно которым можно осуществить расчет:
Стоимость добытого полезного ископаемого = количество добытого × стоимость единицы добытого
Стоимость единицы добытого = выручка от реализации / количество реализованного (или расчетная стоимость ископаемого / количество добытого ископаемого)
Выручка от реализации полезных ископаемых = цена (без НДС и акциза) - расходы по доставке ископаемого
По самому НДПИ формула расчета будет следующей:
НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка
При этом важно учесть, что налоговая ставка должна быть взята с учетом корректировки на коэффициенты. Сумма налога рассчитывается по итогам каждого месяца по каждому ископаемому в отдельности. Оплатить НДПИ нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Что касается налоговой декларации, то ее следует предоставлять по каждому налоговому периоду в отдельности в налоговую по месту нахождения налогоплательщика в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Заключение
Сегодня мы поговорили о налоге НДПИ: как рассчитать его, а также в какие сроки и кто должен платить. Для расчета НДПИ важно определить ставку. Для добытых ископаемых, для которых налог рассчитывается по стоимости, эта ставка будет в процентах, а вот для природных ресурсов, по которым расчет осуществляется в зависимости от количества, - в рублях. Чтобы вычислить сумму налога, нужно налоговую базу умножить на налоговую ставку. Уплатить НДПИ следует до 28-го числа месяца, следующего за отчетным, а предоставить декларацию - до 25-го числа.
